關(guān)于財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

當前，我國各項事業(yè)都取得了輝煌的成績。在此背景下，中小企業(yè)也得到了快速發(fā)展與壯大，其數(shù)量急劇增加，規(guī)模逐步擴大，涉及的行業(yè)與領(lǐng)域逐步增多，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展。然而中小企業(yè)在發(fā)展中還會受到多種因素的限制，導(dǎo)致其競爭力較弱，經(jīng)營成本較高。為了解決這一問題，需要政府相關(guān)部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，來降低企業(yè)稅負，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改善社會就業(yè)狀況，提高企業(yè)的市場競爭力，進而推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文主要針對財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用展開研究。

現(xiàn)階段，中小企業(yè)的發(fā)展還受到財政稅收制度的約束，其主要表現(xiàn)在：增值稅不夠合理、所得稅不夠科學(xué)、稅收優(yōu)惠政策較少等。這些稅負增加了企業(yè)的負擔，阻礙了企業(yè)的健康、良性發(fā)展。本文針對這些問題展開詳細深入的分析，并提出切實可行的解決方法。

一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用主要表現(xiàn)在：第一，降低企業(yè)稅負。無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的根本目的是為獲取經(jīng)濟利潤，從而擴大生產(chǎn)規(guī)模。而利潤必須扣除稅收成本才是企業(yè)的真正所得。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本過高，再加上企業(yè)稅負過重，就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤降低，影響企業(yè)再生產(chǎn)。政府部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，在減輕稅負或者減免稅負的情況下，可以使企業(yè)稅后利潤最大化；第二，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，隨著形勢的變化需要在恰當?shù)臅r機對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，從而確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是從自身效率出發(fā)，為了謀求利益的最大化，與國家稅收制度密切相關(guān)。國家通過財政稅收制度的創(chuàng)新，就可以對市場進行宏觀調(diào)控，從而通過稅收制度來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。比如，稅收減免、優(yōu)惠，或者頒布其他稅收制度、減免企業(yè)的稅負，鼓勵企業(yè)發(fā)展。在增值稅的轉(zhuǎn)型方面，可以從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費型的增值稅，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本。比如，通過減少小排量車輛購置稅，可以促進我國的節(jié)能減排；通過對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減稅或者免稅，可以鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品；通過對高能耗、高污染的企業(yè)或者行業(yè)采取懲罰性的稅收制度，能夠遏制其對環(huán)境的負面影響；第三，改善社會就業(yè)狀況。因為中小企業(yè)的規(guī)模較小，投資規(guī)模不大，技術(shù)含量不高，多屬于勞動密集型企業(yè)，因此可以提供更多的就業(yè)崗位。政府部門通過財政稅收制度的創(chuàng)新，就能夠促進中小企業(yè)發(fā)展壯大，從而為社會提供更多的就業(yè)崗位。比如對于吸納殘疾人就業(yè)的企業(yè)，可以給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠。這些財政稅收制度不僅推動了企業(yè)的發(fā)展，還增加了社會就業(yè)機會。

二、中小企業(yè)發(fā)展受財政稅收制度約束的表現(xiàn)

（一）增值稅不夠合理

近些年來，我國對財政稅收制度進行了改革，將之前的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，消費型增值稅讓整個稅收更加具有科學(xué)性、合理性，減輕了中小企業(yè)的稅負，促進了企業(yè)的健康發(fā)展。然而現(xiàn)階段的增值稅制度還存在著一些問題，比如，僅允許增值稅的納稅人扣除所購進的和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)的進項稅額，而對于征收營業(yè)稅的企業(yè)并未納入減扣稅范圍。比如房地產(chǎn)行業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)，無法享受此項優(yōu)惠政策。但是我國中小企業(yè)大多數(shù)從事交通運輸、服務(wù)業(yè)等行業(yè)，無法享受該稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致稅收不公平。當企業(yè)稅負增加時，經(jīng)營成本就會增加，經(jīng)營利潤就會降低，阻礙了企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。再加上現(xiàn)行增值稅制度將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種，工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以下、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照3%的比率征收增值稅；對一般納稅人須按照17%的比率征收增值稅。此外，我國小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具發(fā)票時，必須向稅務(wù)機關(guān)申請代開，同時按照3%的比率來進行征稅。因此，很多機構(gòu)或者個人考慮到手續(xù)繁雜、稅負等問題，更加傾向于一般納稅人，從而阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）所得稅不夠科學(xué)

在我國財政稅收制度改革之后，雖然對于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率進行了統(tǒng)一，有效推進了稅收公平，降低了企業(yè)所得稅。但是對于小微企業(yè)而言，所得稅還存在著很多不合理的地方。比如對于小微企業(yè)需要按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對于高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。相比于西方發(fā)達國家，稅負還是整體偏高的，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策較少

稅收優(yōu)惠政策較少，主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)階段我國針對中小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策的方式，主要是減免稅負和稅率優(yōu)惠，方式相對單一，且不夠合理。這種財政稅收制度只有在降低企業(yè)的投資風險、鼓勵人才的流向等方面發(fā)揮著作用，無法滿足不同類型企業(yè)的實際需求。再加上我國的財政稅收制度并沒有通過立法的方式來進行保障，影響著相關(guān)政策制度的有效落實；第二，中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠的手續(xù)繁雜，認定的條件較高。中小企業(yè)要享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，必須按照政府相關(guān)部門規(guī)定的程序履行嚴格的審批手續(xù)，再加上在稅務(wù)部門對中小企業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠政策的認定中，存在著主觀性較大、漏洞較多等問題，導(dǎo)致市場偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重，有資格享受到稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)卻難以獲得審批；第三，稅務(wù)部門在稅負征收時，未能充分考慮企業(yè)的盈虧情況，而是采用“一刀切”的模式對稅率進行劃定，導(dǎo)致財政稅收制度失去了稅收杠桿調(diào)節(jié)的功能，不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

三、財政稅收制度創(chuàng)新促進中小企業(yè)發(fā)展的對策

（一）完善稅收制度

雖然中小企業(yè)為社會經(jīng)濟發(fā)展與國家建設(shè)做出了巨大的貢獻，但是相比于大型企業(yè)、國有企業(yè)而言，在市場中仍舊處于弱勢地位。因此必須加快財政稅收制度的完善與創(chuàng)新，給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠與支持。

第一，現(xiàn)階段我國政府相關(guān)部門對于財政稅收制度的創(chuàng)新給予了高度重視，也清楚認識到其對于促進中小企業(yè)發(fā)展的作用。然而由于各種稅收優(yōu)惠政策以規(guī)范性文件頒布的居多，存在不夠規(guī)范、不夠透明、不夠穩(wěn)定的問題，難以使中小企業(yè)的利益得到真正保障。在此背景下，就需要加大對財政稅收制度的創(chuàng)新力度，并且應(yīng)以法律形式加以確定，對于中小企業(yè)給予相應(yīng)的稅收減免與優(yōu)惠，為中小企業(yè)制定專門的稅收法律。中小企業(yè)在稅收征管中，如果遇到任何不公平待遇，隨時可以向人民法院提起行政訴訟，切實維護自身權(quán)益，促進中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。同時，我國還應(yīng)當借鑒西方國家對中小企業(yè)實施優(yōu)惠政策的經(jīng)驗，進一步降低財政稅負與稅率，大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

第二，我國在財政稅收制度的創(chuàng)新中，對于小規(guī)模納稅人，要適當減輕其增值稅稅負。雖然按照規(guī)定，我國小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，而一般納稅人的增值稅稅率為17%，在此基礎(chǔ)上，可以進一步降低對小規(guī)模納稅人的實際稅負，促進其健康發(fā)展。在稅收征管中，需要充分考慮不同地區(qū)的實際情況，尤其是要充分考慮偏遠貧困地區(qū)的中小企業(yè)的實際情況，在增值稅稅率方面對邊遠貧困地區(qū)的中小企業(yè)給予更多的照顧，減輕其稅負，促進偏遠貧困地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展。此外，還要考慮行業(yè)之間的差距，根據(jù)中小企業(yè)所從事的行業(yè)不同，適當減輕其增值稅，促使不同行業(yè)都獲得相應(yīng)的發(fā)展。比如對于利潤空間比較小的行業(yè)企業(yè)，在增值稅稅率方面可以適當降低；對于高新技術(shù)企業(yè)，也可以適當降低其增值稅。政府相關(guān)部門，還要給予小規(guī)模納稅人更多的稅收優(yōu)惠政策照顧。我國將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，受多種因素的影響，小規(guī)模納稅人的稅負比一般納稅人還要重。因此在財政稅收制度創(chuàng)新中，必須對其進行改革調(diào)整，從而促進稅收公平。在今后國家稅收制度的調(diào)整中，要結(jié)合企業(yè)是否具有固定經(jīng)營場所，健全完善相關(guān)財務(wù)制度。對于小規(guī)模納稅人，如果其能夠提供符合要求的會計核算相關(guān)資料，應(yīng)當允許其使用以及開具增值稅專用發(fā)票，并且應(yīng)當允許其進行進項抵扣，改變將銷售收入是否達到一定額度作為是否允許使用和開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，從而有效促進中小企業(yè)的發(fā)展。

第三，在財政稅收制度的完善和創(chuàng)新中，需要簡化中小企業(yè)辦稅流程，同時縮短減稅的審批時間。在實際工作中，我國稅務(wù)機關(guān)要在減免稅收方面，盡量精簡相關(guān)的審批手續(xù)，減少報送資料，與此同時，要提高稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)效率，實行限時辦結(jié)制，降低企業(yè)的時間成本，盡量方便納稅人。此外，需要給予中小企業(yè)更多的借款貸款支持，并且降低貸款利息，降低企業(yè)的融資成本。現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的融資難度較大，很多企業(yè)會進行民間融資，其利率較高，成本也在無形中增加。在實際工作中，國家要出臺并完善相應(yīng)的財政稅收制度，鼓勵各大商業(yè)銀行向中小企業(yè)放貸，并且降低貸款利率。同時，要加大對民間融資貸款的管控，要求各民間金融機構(gòu)降低貸款利率，支持中小企業(yè)的發(fā)展。還應(yīng)當縮短中小企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，對于國家鼓勵的成長型企業(yè)，在更新或者購買其固定資產(chǎn)時，可以考慮使用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速進行折舊，從而加快中小企業(yè)的設(shè)備更新，促使中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新中投入更多的資金、精力，加快對新產(chǎn)品的研究升級，進而獲得更大的經(jīng)濟效益。

（二）增加稅收優(yōu)惠政策

財政稅收優(yōu)惠或減免制度，能夠減輕中小企業(yè)的稅收負擔，降低生產(chǎn)運營的成本，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤，加快企業(yè)的發(fā)展步伐。因此在今后的實際工作中，就需要做到以下幾點。

第一，我國大多數(shù)中小企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，其從事的大多數(shù)為零售業(yè)、服務(wù)業(yè)或者其他粗加工業(yè)，在當前就業(yè)形勢比較嚴峻的情況下，必須加快對財政稅收制度的創(chuàng)新步伐，從而支持中小企業(yè)的發(fā)展，有效解決下崗人員再就業(yè)的問題。我國政府相關(guān)部門，應(yīng)在中小企業(yè)促進再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面給予更多的支持，通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員再就業(yè)或者吸納社會上其他的弱勢群體就業(yè)，并且對達到一定數(shù)量的減少或者免收相關(guān)稅負。

第二，我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠兩種。如采用直接降低企業(yè)所得稅的稅率，鼓勵以及扶持相關(guān)人員創(chuàng)辦中小企業(yè)；對中小企業(yè)直接免征企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，還需要不斷地完善與優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。比如對于高新技術(shù)企業(yè)在5年之內(nèi)免征企業(yè)所得稅，對于固定資產(chǎn)加速折舊，從而鼓勵中小企業(yè)不斷加快設(shè)備更新；中小企業(yè)用所得利潤進行再投資的，可以按照一定的投資比例扣減所得稅，從而鼓勵中小企業(yè)把所得利潤進行投資，擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。

第三，在財政稅收制度的創(chuàng)新中，需要相關(guān)稅務(wù)部門承擔相應(yīng)的責任，創(chuàng)新與完善稅收制度，并且采取切實有效措施，加強對收費部門的監(jiān)督管理，堅決抵制與嚴格處理違法亂紀、亂收費等行為。對于違反國家相關(guān)法律規(guī)范的，要嚴厲處罰，降低中小企業(yè)的稅負，支持其健康發(fā)展。

（三）完善稅收征管制度

創(chuàng)新財政稅收制度，還需要完善稅收征管制度，營造良好的市場環(huán)境，推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。第一，政府部門在財政稅收制度的制定中，需要規(guī)避稅收歧視，促進稅收公平，根據(jù)中小企業(yè)的實際情況制定相應(yīng)的措施；第二，完善稅收征收模式，適度降低稅率，加大征管過程的嚴格監(jiān)控。同時，稅務(wù)機關(guān)還要嚴格執(zhí)法，有效規(guī)避逃稅漏稅行為，保證稅務(wù)執(zhí)法的威懾力和財政制度的權(quán)威性。

結(jié)語：

綜上所述，我國中小企業(yè)對于經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定做出了巨大的貢獻，這就更需要加快財政稅收制度的創(chuàng)新步伐，降低中小企業(yè)稅負，從而支持其健康發(fā)展。可以通過完善稅收制度、增加稅收優(yōu)惠政策、完善稅收征管制度等，針對中小企業(yè)的發(fā)展實際，制定專門的財政稅收制度，提高中小企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮其在促就業(yè)穩(wěn)增長中的價值與作用。

（作者單位：山東省濟南市章丘區(qū)融媒體中心）

作者簡介：王蔚，女，1979年9月出生，漢族，山東濟南人，大學(xué)本科學(xué)歷，高級經(jīng)濟師。研究方向：財政稅收。