“放管服”背景下科研院所項目經費內控管理完善途徑

科研院所是開展科技創新的重要平臺，承擔著很多科研項目。在國家大力鼓勵“大眾創業、萬眾創新”的大背景下，深入貫徹落實國家的“放管服”政策，需要解決目前科研項目經費管理方面存在的各種問題。在提高經費使用績效的同時，通過簡政放權，放管結合，優化服務，減輕科研人員在經費管理方面的負擔。本文在分析科研院所加強經費管理的意義的同時，指出了當前科研院所經費管理存在的問題，并提出了相應措施。

“科技立則民族立，科技強則國家強”。作為我國一貫堅持的發展戰略，科技自立自強為創新發展注入了內在驅動力，是實現科技強國的戰略支撐。為了加快建設科技強國，實現高水平科技自立自強，國家陸續頒布了《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》等一系列文件。這些文件明確指出，要將科研經費管理自主權、管理撥付機制、激勵制度、減輕科研人員負擔等納入工作重點，進一步激發科研人員的工作熱情，加快推動我國科研高質量發展。這體現了黨和國家對科技創新的重視和深化科研領域改革的決心。

一、科研院所科研經費內控管理概述

（一）科研院所經費管理的主要內容

科研項目經費是指在項目組織實施過程中與研究開發活動相關的直接費用和間接費用。如果按照項目經費的使用范圍區分，在項目組織實施、研究開發過程中產生的各種費用被歸類為直接費用，主要由設備、業務與勞務費組成。

首先，科研項目在實施過程中必然會用到專業的設備儀器，這部分費用被稱為設備費，包括采購設備產生的購置費、現有設備儀器升級維護產生的費用以及租賃其他單位或部門的設備儀器產生的租賃費。針對設備費，現階段的政策是鼓勵科研單位實施設備共享，輔以自主研發、升級與租賃，以此降低設備采購成本，節約資源。

其次，業務費是在科研項目實施過程中產生的各種原材料、輔材、動力費等，以及由此產生的運輸、包裝、裝卸、整理等費用；委托外單位或合作單位進行的試驗、測試、化驗、加工等費用，以及支付給受試個人的被試費用（指個人在接受某次實驗后由實驗實施方給予的相應報酬）；文獻的下載、購買、出版以及信息傳播、知識產權等費用；舉辦相關的科研項目會議產生的費用；在科研項目實施過程中，組織的考察、實驗、調研、研討、交流等活動產生的差旅費，以及項目研究人員出國（境）和國（境）外專家來本單位開展學術交流與合作的費用；除上述支出范圍之外的其他相關支出。

最后，勞務費是在科研項目實施與研發過程中支付給高水平技術人才的費用。包括參與項目的研究生、博士后、其他專家學者、臨時聘用的科研人員、輔助人員等產生的個人費用。也包括科研項目實施過程中產生的專家咨詢費等。本單位的在職在編人員不得享受勞務費。發放勞務費需要以國家規定的相關標準為基礎，以本地區的科研活動與科技人員的平均工資水平為基數，結合工作人員在科研項目中的職責、任務、時間，以及科研人員的職稱、學歷與工作年限等因素綜合考慮。另外，勞務費也包括由單位繳納的社保、公積金等。

所謂間接費用就是沒有與科研項目的實施、研發過程產生直接的關聯，無法在直接費用中支出，故稱間接費用。間接費用的核算要在直接費用扣除設備購置費之后按照一定的比例計算，包括管理費與績效支出等。管理費是為了補償科研單位為了項目研發的順利進行，在研發過程中承擔的為項目提供設備儀器、房屋、水電等產生的消耗，以及與此相關的其他管理費用的補助支出。績效費則是為了提高科研人員的工作效率與質量，在項目研發過程中為研究人員提供的獎勵性支出。績效費只能夠用于與項目有關的支出，其他與項目無關的費用不能列入績效費的范圍。

（二）加強科研院所經費內控管理的現實意義

1.有助于科學合理地使用經費

作為支撐科研活動順利進行的重要基礎與保障，在國家財政壓力較大的背景下，科研院所應當本著“統籌兼顧、保證重點、勤儉節約”的原則，優化項目成本，注重科研效益，在提高經費使用效率上下功夫。為此，要通過內控管理手段，堅持少花錢、多辦事、辦好事的原則，把用好管好科研經費作為當前和今后一項重點工作，促進科研工作的可持續和高質量發展。

2.有助于降低科技研發風險

長期以來，科研院所普遍存在重科研、輕管理和重結果、輕過程的現象，單位領導對內控建設重視不足，認為管理部門的主要職能是協助和服務科研，忽視其管理和監督職能。認為只要科研做得好，內控管理可有可無，因此在經費使用過程中存在諸多風險。加強內控管理，就是在項目經費的使用過程中嚴格貫徹中央八項規定、科研項目管理制度以及單位的各項規章制度，使之合理合法合規，杜絕經費挪用、截留、以及貪污受賄等現象，降低科研的財務風險。

3.有助于提升內部治理水平

科研活動的開展，往往涉及采購研發材料和設備、項目人員差旅、發放人員勞務費和績效費等多種類型的活動。涉及到單位的采購管理辦法、項目管理辦法、人員勞務費等規章制度。通過加強內控管理，可以將科研院所的采購、財務、人事、項目等各部門有序銜接，使之互相配合，提升內部治理水平，充分發揮“1+1>2”的整體效果，更加順暢、有效地完成科研任務。

二、科研院所經費內控管理存在的主要問題

（一）預算編制存在隨意性

在科研項目立項申報過程中，經費預算編制是項目申報材料的重要組成部分，預算編制是否規范科學直接關系著科研項目能否申報成功。由于科研人員對預算管理及相關制度不熟悉，同時由于調研不充分，對于項目開展所需的經費，以及未來潛在的各種變化不能綜合考量，隨意盲目填報預算，導致項目經費在實際執行中出現較大偏差。

（二）預算管理制度不健全

近年來，依據國家政策的具體規定，相關研究機構根據各自領域的發展狀況出臺了一系列與“放、管、服”相關的政策和文件，但是這些科研院所的項目部、財務部等相關部門沒有深入學習理解這些政策文件，對相關政策解讀不到位，也沒有根據這些政策落實修訂預算管理制度。導致科研人員不能結合“放、管、服”政策使用、報銷費用，對經費的使用績效與執行效率造成了一定的影響。

（三）業財溝通不到位

在經費使用過程中，部分科研院所的財務人員不熟悉科研經費使用政策，對科研活動缺乏了解，無法正確判斷經費的使用是否屬于項目的合理開支范圍、是否與項目進度相符合、是否屬于科研項目的真實支出。同時，財務人員在日常的報銷審核中往往注重報銷憑證的合規性、金額數字的準確性、審批程序的齊全性，財務部門只是起到會計核算、統計和報賬的作用，無法對不合理的支出表達意見，更不用說履行應有的經費監管職責。

（四）經費控制不到位

在科研經費管理過程中，項目負責人更多地站在科研項目的角度考慮問題，經費使用管理意識淡薄，導致科研人員報銷費用很隨意，把不符合報銷規定的費用也在科研經費中列支，如個人消費的餐飲、旅游費用等。部分法律意識淡薄的科研人員經不住不當利益的誘惑，通過虛構購買設備材料、會議培訓、提供勞務等套取項目經費。

還有一些間接費用，如日常水電氣暖費、其他固定資產使用費與管理費等，在核算時仍采用計提方式計算，影響了項目成本的精準性。另外，項目的經費、人員與設備等可能與行政運營產生一定的交叉，容易出現界限不清等問題。

（五）預算隊伍人員素質不高

部分科研院所的會計人員頭腦中沒有自主提升自身職業素質的觀念，知識儲備落后，對財務工作認識的廣度、深度遠遠不夠。科研院所的財務人員不僅是簡單的報銷付款的操作人員，而要站在管理會計的高度去分析報銷付款中的每一個數據，全盤考慮單位的預算和決算的合理性和相關性。

三、加強科研院所項目經費內控管理的建議

（一）加強制度學習，健全完善科研經費管理相關制度

科研院所建設與完善經費管理制度，要參照國家在科研經費管理方面的相關規章制度，立足實際制定相關制度。還要在執行過程中不斷創新和完善科研經費管理制度，為科研工作提供有力的保障。

為了確保科研經費管理制度順利推行，科研院所要定期組織培訓或專題宣講會，加強培訓學習，讓最新的政策落實到位，切實為科研人員“松綁”。同時，嚴肅處理學術造假、套取項目資金等行為。建立責任追究機制，明確責任，依情節輕重給予處罰或處分。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

（二）建立業財溝通機制，設立業務財務雙專崗

“放管服”要求簡政放權，進一步加強制度創新，擴大科研人員經費使用的自主權。但是，在項目運行過程中會有各種不可預料的情況發生，涉及到經費的預算、報銷以及決算都需要一定的財務知識，而科研人員自身的財務知識相對不足，且工作繁忙精力有限，為了切實減輕科研人員的事務性工作負擔，調動科研人員的工作積極性，應在項目組設置科研與財務服務的專職崗位，負責實驗耗材的采購與報銷、合同整理等事務性工作，并參與、協助預算編制與調整、項目結題驗收等工作，代表科研人員與相關部門溝通協調，使科研經費管理更加規范。

（三） 定期開展自查梳理總結分析工作

一個項目的完成需要多個部門的有效協同配合。項目管理部門、財務、人事等部門既要服務科研工作，也要做好科研項目經費使用的監管。可是，項目管理部門往往重視項目技術攻關和標志性成果，忽視經費預算的執行效率；財務部門不熟悉科研情況，只能審核項目報銷的簽字是否齊全，票據是否完備，無法核查經費支出的真實性和合理性；資產管理部門不清楚研發設備的到貨情況，不能及時督促相關人員辦理設備驗收；科研人員不重視或不了解財務結算的要求，有時報賬不及時或付款延遲，導致經費結算沒有計劃性，預算執行不力。因此，在項目研發過程中，應定期組織召開項目調度會，通報項目研發進度和經費執行情況，通過自查梳理、總結分析，發現問題及時解決，保證項目正常運行。

（四）加強業務與財務的聯合監督檢查

加強內部審計力量，項目管理部門和財務部門分工合作，共同做好科研項目經費管理內部監督工作。業務部門在項目申報階段要根據申報的具體項目的主客觀條件，組織領域內的專家對項目開展綜合評審，反復論證項目的可行性、必要性、前瞻性。在項目實施過程中，項目管理部門和財務部門要按照內控制度確定的內部審批權限、流程和要求，加強對項目支出核算的內部控制，做到報銷審核完整、資金支付合法合規，會計核算及時準確，確保科研項目支出符合研發的相關性等要求。對已完成的科研項目，科研單位的業務部門和財務部門要及時組織驗收，建立健全結題驗收工作制度和標準。建議在結題前由第三方會計師事務所做出項目審計，并在審計發現的問題整改后啟動項目驗收程序。

（五） 強化經費管理績效考核

科學有效的科研經費使用績效考核制度，是保證經費科學合理使用的關鍵，也是激發工作人員積極性與主動性，保證項目高效率開展的重要途徑。科研經費的績效產出主要有：論文及專著、專利、成果獎項、人才培養、直接經濟效益和其他社會效益。由于科研項目的特殊性，產生經濟效益和社會效益可能需要較長時間，存在一定的滯后性。因此，在建立績效考核制度的過程中，要在項目特點的基礎上，結合項目的實際情況與需求，遵循項目的發展規律，既要考慮論文、專利、獎項等當前的成果，也要關注后續績效，建立系統的績效評價指標體系，提高考核結果的科學性、客觀性和準確性。總之，科研院所在實際項目管理中，要以“績效導向”為原則，關注經費的投入產出比，促進科技成果轉化，加速科技成果產業化。通過成果轉化促進地方區域產業轉型升級。

（六）提升經費管理團隊的綜合素質

首先，科研院所的領導要高度重視科研項目經費管理，樹立“管理水平促進科研發展”的理念。要建立有效的激勵機制，增強項目管理人員的主動性、積極性和成就感；其次，科研院所要有意識地營造風清氣正的科研環境，引導科研人員堅守學術道德，加強科研誠信建設；最后，定期組織培訓，學習科研政策、資金管理、行業動態等專業方面的知識。可以“請進來”讓行業內的專家現場講課，也可以“派出去”讓大家到其他科研院所調研學習。鼓勵項目管理人員繼續深造，打造學習型團隊。對于科研人員來說，需要具備一定的財務知識，才能在項目初期做好預算編制；在項目中期合法合規地使用科研經費；在項目結束后順利通過財務驗收。另外，科研經費的使用需要遵循一定的法律法規，這要求科研人員必須熟悉相關的政策制度，保證經費使用的合規、合理、合法，從而保證科研工作的健康穩定與持續。

科研院所要在“放、管、服”背景下把握改革契機，健全經費管理制度。還要出臺操作細則，建立業財溝通機制，放管結合完善經費管理績效考核，加強業務與財務的聯合監督檢查。還要創新服務方式，使科研經費管理更加科學、規范、有效。

[作者單位：現代紡織技術創新中心（鑒湖實驗室）]