行政事業單位會計內部控制制度建設策略

會計工作是行政事業單位工作中最為重要的內容之一，也是行政事業單位穩定發展的重要保障，因而做好會計內部控制制度建設尤為必要。本文從行政事業單位會計內部控制基本內涵出發，分析了會計內部控制制度建設的重要性及存在的問題，重點探討了行政事業單位如何做好會計內部控制制度建設，以期對相關從業人員有所幫助。

新時代背景下，行政事業單位內部的財務管理問題日益突出，會計內部控制制度建設勢在必行。做好此項制度建設不僅能夠科學規范財務各項管理行為，最大程度提升財務工作的質量和效率，還能夠為單位的有序發展提供保障。但是行政事業單位在會計內部控制管理中出現較多問題，比如缺乏專業人才、管理機制不健全等，亟須采取必要的措施予以解決。

一、行政事業單位與會計內部控制管理概述

（一）行政事業單位概述

行政事業單位包括行政單位、事業單位兩種，其都是以服務于社會、服務于公眾為宗旨的。行政單位是具有具體行政管理職能的單位，而事業單位通常指為促進社會福利提升，為社會提供各種服務的單位，行政單位和事業單位統稱為行政事業單位。但是兩者在具體運行上存在諸多差異，如行政單位需要不定期呈報收入支出表、資產負債情況以及預算執行狀態等，主要目的就是將資金來源、分配、使用情況上報給上級單位，以此作為評定其工作服務水平和效率的主要依據。

（二）會計內部控制的基本內涵

行政事業單位會計內部控制主要是指在日常經營管理中，以科學完整的財務管理制度、經濟行為規范或程序等，確保財務活動的合法性、合規性，以此實現財務報告的合規性，進而提高財務管理效率與質量，通過這些控制管理行為，高效完成財務管理目標。“控制”是行政事業單位會計內部控制的關鍵，通過有效地規范制度、組織架構以及程序等，及時發現財務運行中存在的問題，避免單位財產損失。會計內部控制在運作過程中，不僅僅要重視行政事業單位財務報表等數據的準確性和真實性，還要結合單位管理實際情況、目標等，進行持續優化和改進，以此應對不斷發展變化的社會環境。總之，會計內部控制的最終目的是提高財務管理的效率與合規性，確保單位資產安全，更好地為社會大眾服務。

二、行政事業單位會計內部控制制度建設的重要性

（一）有助于確保單位資產安全

大多數行政事業單位的資金來源是政府部門撥款，然后利用這些資金去購置運營管理所需的資產、設施等，單位會計工作的首要任務就是確保資產安全，避免出現資產閑置和浪費等問題。通過建設內部控制制度，不僅能夠強化會計人員對國有資產重要性的認識，促進其投入更多的精力去保護國有資產的安全，還對單位內部監督管理部門的工作提出更高要求，需要管理人員加大監督力度，確保財務會計人員合規合法操作，提高國有資產的安全性。

（二）能夠保證財務數據的精準性

真實、精準的財務數據是行政事業單位各項工作高效開展的基礎，為此重視會計內部控制建設尤為必要。通過內部控制管理，可以提高財務會計人員工作效率和質量，提升各項財務數據收集、整理、分析等的準確性，最終真實反映出單位的運行情況，確保賬實相符。此外，內部控制下的監督管理人員會定期審核財務會計人員的財務數據，進而及時發現數據問題和財務風險，并采取針對性措施解決，為單位各項運營工作提供準確、真實的數據信息。

（三）有助于促進財務活動合法性

社會大眾普遍關注行政事業單位的各種動態變化、行為以及發展方向等，如果行政事業單位中發生貪污腐敗等惡劣事件，會直接影響到社會大眾對其的信任和支持。為此，構建完善的會計內部控制制度，才能確保單位的經濟活動都是在合法合規的基礎上開展的，才能更好地為人民群眾服務，增強他們的信心和信任。內部控制制度在一定程度上可以有效規避貪污腐敗等違法違紀行為，從源頭上遏制國有資產流失與資源浪費，只有遵循此項制度和規范，才能夠提高行政事業單位經濟活動的合法合規性，確保資產安全，同時凈化社會風氣。

三、會計內部控制制度建設的基本原則

其一，真實性。在單位內部各項業務和活動中，必須確保財務數據真實性，若財務數據失真，就會直接影響國有資產的安全。因而在內部控制建設過程中要堅持真實性，尤其是各種財務報表等數據要確保其能夠全面真實地反映行政事業單位的財務狀態。

其二，規范性。作為行政事業單位，通過內部控制能夠提高工作實效性，尤其是財務管理方面，為確保財務相關工作高效進行，各單位要嚴格按照內部控制各項制度和規定做好內部監管報告，不能隨某一單位或者個人意愿而隨意變動。

其三，客觀性。行政事業單位內部管控的效果和實際情況主要依靠會計數據報告來體現，為此要遵照客觀性原則，制定相應標準和要求來開展各項財務工作，同時各單位要重視內部控制報告的客觀性，結合自身運行狀況來編制，使管理者全面了解單位運行情況，在此基礎上持續優化和完善內部控制制度。

其四，有效性。有效性也是內部控制制度建設的基本原則，需要對會計各項活動進行約束和監督，避免出現超越制度權限的現象。此外，內部控制制度建設要堅持成本效益原則，將費用支出控制到最低，在緩解財務壓力的基礎上，持續提升內部控制的效率和質量。

四、會計內部控制制度建設存在的問題

（一）對內部控制制度建設缺乏深層認知

在行政事業單位內部控制制度建設過程中，大多數管理者以及財務會計人員對其存在認知局限，他們認為單位經濟效益或者服務水平才是最關鍵的，而內部控制無關緊要，或者對其的理解停留在表面，認為內部控制制度僅僅是單位監督管理的一種形式或者要求，缺乏對內部控制制度建設的深層認知，導致此項建設工作流于形式，無法真正將其價值充分發揮出來。同時，還有部分財務會計人員未能真正把握內部控制制度的要點以及具體操作流程、方法等，致使制度建設與實施存在較大偏差。

（二）內部控制制度建設缺乏完善的運行機制

在內部控制制度落實過程中，缺乏有效的監督、評級以及約束機制，導致制度運行機制不完善，使得制度執行受阻、制度應用效果不佳。比如，有些單位雖然有著明確的財務管理制度，但是員工忽視管理制度，同時缺乏監督的協同作用，導致制度執行不力。同時，若缺乏嚴格的懲罰制度，也無法約束財務會計人員的行為。此外，內部控制制度建設還需要合理的獎勵機制來輔助執行，激發員工積極性，進而提高內部控制管理的效果。

（三）內部控制制度建設缺乏專業人才支撐

管理人才和內控人才缺乏是導致內部控制制度建設難以實施的主要原因。首先，部分行政事業單位缺乏足夠的內控人員，無法適應內部控制制度的建設和實施。內部控制是一項復雜、系統性工作，包含了制度制定、實施、監督管理以及監察審計等內容，如果缺乏專業的內控人員，在一定程度上就會影響實施效果。其次，部分管理人員或內控人員存在專業能力不足的情況。隨著新的形勢變化，每個崗位對專業知識、實踐技能的要求都越來越高，財務會計人員需要其具備較強的財務管理專業知識、專業的審計能力等綜合素質，如果達不到這些要求，就難以確保內部控制建設的質量。此外，單位管理人員忽視內部控制的重要價值，也是導致內部控制制度建設效果不佳的主要原因。

五、會計內部控制制度建設策略分析

（一）強化對會計內部控制制度建設的正確認知

在新的社會發展背景下，行政事業單位為了滿足發展要求以及大眾需求，就必須持續優化和完善會計內部控制管理制度，發揮其對財務會計工作的管理以及監督價值，進而防止單位中發生貪污腐敗等不良行為。各單位還要結合本單位實際情況、發展目標等，科學優化資金配置，統籌規劃內部資源，有效防止資源浪費、支出無效等情況，促進資金分配和使用的合理化。同時單位管理者、財務會計人員要充分重視會計內部控制制度建設工作，深入剖析其中存在的問題，做好制度建設重要性、理論知識的宣傳和引導，培養管理人員、財務會計人員以及普通員工的內部控制管理意識，強化全體員工對此項工作的重視，才能為后期制度建設、實施奠定良好基礎。

（二）建立健全會計內控制度的執行機制

科學完善的執行機制是確保行政事業單位內部控制制度有效執行的關鍵，為此，各單位要建立健全會計內控制度的執行機制，為制度的落實做好鋪墊。首先，應該建立專業的監督機制，才能有效保障制度的貫徹落實。比如，建立內部審計制度，通過定期審計來規范財務會計人員的工作行為，及時發現制度執行過程中的問題，并且采取有效的手段來解決，避免財務工作失誤或者欺詐等，確保財務工作質量和效率。其次，完善單位內部的獎懲機制，適當獎勵積極踐行內部控制制度的員工，調動廣大員工參與制度執行的積極性，同時要嚴肅處理違反制度的員工，提高員工遵守各項制度的自覺性。最后，為了滿足社會發展需要，提高工作實效，各單位要結合實際運行情況，對內部控制制度進行持續優化和調整，及時評估制度執行的情況以及取得的成績，改進制度落實中出現的不足，高效解決負面問題。同時還要結合單位外部社會環境的變化，比如政策法規調整、大眾需求變化等，調整會計內控制度方向和內容，以此適應環境變化的要求，提高執行效果，促進行政事業單位健康有序發展。

（三）構建會計內部控制制度建設的監督機制

完善的監督機制能夠對行政事業單位內部控制制度建設的內容、方向進行宏觀把控，還能夠在制度執行過程中提高執行力度與效果，進而提升制度建設的有效性、科學性。因此，行政事業單位要成立專業且獨立的監督機構，如紀檢監察、內部審計機構等，免于外界因素干擾，提高監督管理工作的有效性、客觀性，最終真實反映內部控制建設的實際情況。另外，監督、審計人員要深入單位各項經營過程中，尤其是財務活動中，重點監督其經濟行為，比如單位預算、資金分配、賬目核算等。同時強化監督行為前置化，提前識別各項經營風險、財務問題，有效防范財務風險。

（四）搭建內部控制制度建設的信息化管理平臺

行政事業單位要以先進的科學技術為依托，建立綜合性信息化管理平臺，提升會計內部控制制度建設的成效。同時為了推進單位內部各部門、人員的合作溝通，通過信息化管理平臺引導員工進行各種信息交流共享，提高信息的及時性，進而為會計內部控制制度建設和完善提供必需的數據支撐。有條件的單位也可以在綜合管理平臺開發會計內部控制軟件功能，引導員工通過此類軟件開展數據的收集、整理和分析工作，提高信息數據的處理效率以及會計人員工作效率。各單位要結合自身實際情況選取合適的管理軟件，同時還要對財務會計人員進行定期培訓，提高其財務管理知識以及軟件操作技能，推進現代化智能辦公。通過搭建信息化、科技化的管理平臺，能夠提高全體員工參與會計內部控制制度建設的積極性，還有助于促進單位內部信息數據的交流、共享，為單位監督工作提供便利，進而促進會計內部控制制度建設工作的合法合規性。

（五）提高行政事業單位內控人員的綜合能力

行政事業單位管理者、財務會計人員以及其他員工的專業能力直接關系會計內部控制制度建設的效果，因而，要強化全體人員的專業理論知識和技能，為制度建設做好全面保障。首先，會計內部控制制度建設對于內控人員的理論知識、職業素養、業務技能以及道德涵養等要求較高，為此，要做好單位內控人員的選聘工作，擇優選擇內控專業素養強、綜合素質高的人員開展此項工作。其次，對內部控制、監督、監察以及財務會計人員進行重點培養，通過定期培訓、外出參觀學習等形式，結合內控人員的崗位現狀、工作問題等進行針對性的培訓，持續提高內控人員的綜合素質。比如某行政事業單位，管理層結合各個部門的職能、管理內容等，設置了專業的內控工作聯絡員，專門負責每個部門的內部控制管理，尤其是財務部門的監督和管理，提高了財務會計人員工作的合法性和合規性，有效促進了該單位各項工作的有序開展。

結語：

新的發展形勢下，行政事業單位為提高工作效能、提高服務水平，必須重視會計內部控制制度建設，通過強化員工對于此項工作的正確認知、提升內控人員綜合素質、建立健全運行機制等措施，提高會計內部控制制度建設的質量和效率，進而促進行政事業單位高質量發展。

（作者單位：昆明市農業科學研究院）