高校預算管理一體化國庫支付存在問題及對策研究

摘 要：隨著國家財政國庫支付制度改革的推進，結合現代網絡信息技術的發展，實現預算、核算、支付的一條龍無縫對接已成為財政制度發展的必然趨勢。XN高校在執行預算管理一體化系統國庫集中支付的工作實際中，發現存在內外部預算不匹配的矛盾、國庫賬戶尚未實現聯網電子對賬、預算管理一體化國庫支付附件上傳的困擾、國庫指標下達不及時影響預算執行、國庫指標混用的情況時有發生這樣一些問題?；谝陨蠁栴}，提出了平衡內外部預算、優化預算管理一體化系統對賬功能、強化預算執行剛性建設、完善財務信息平臺建設、建立國庫指標通報制度等優化措施。促進XN高校國庫財政資金的高效使用，同時減輕預算管理一體化國庫集中支付工作人員的負擔。

關鍵詞：預算管理一體化 國庫支付 問題

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）07-081-02

XN高校占地面積1713畝，總建筑面積75.22萬平方米，設20個教學單位，有7所附屬醫院，開設52個本科專業，學科專業涵蓋經濟學、法學、教育學、文學、理學、工學、醫學、管理學、藝術學等9大門類，是一所綜合性大學。截至2023年，XN高校本部現有專任教師1277人，直屬附屬醫院臨床教師1820人，共有教授等正高職稱人員541，有全日制在校生21484人。2023年XN高校預算收入59321.58萬元，其中上年結轉6907.39萬元，本年52414.19萬元；預算實際支出數為53460.61萬元，執行率為90.12%。

一、存在問題分析

XN高校2021年7月開始使用預算管理一體化系統進行國庫集中支付，2021年12月開始使用預算管理一體化系統進行外部預算用款指標申報。XN高校預算管理一體化運行兩年多時間以來總體運行平穩，但是仍表露出來一些問題，存在優化改進的空間。筆者自2018年以來一直在XN高校從事國庫集中支付工作，下面筆者將從工作實際出發談談XN高校國庫集中支付過程中碰到的問題，以及針對這些問題試著開展解決路徑分析。

（一）內外部預算不匹配的矛盾

XN高校會計核算系統以內部預算為標準，對接并執行內部預算；預算管理一體化國庫集中支付系統以外部預算為標準，對接并執行二上二下的外部財政預算。這就形成了兩個矛盾：一是內部預算總額與外部預算總額不匹配。在做下個年度預算的時候，學校為了平衡各個部門單位的預算總額，以及滿足學校各個重大項目和緊急項目的資金需求，在學校領導層面和各個單位部門的壓力下，往往會做出超過外部預算盤子的內部預算安排，造成內外部預算總額不匹配的情況。二是內部預算項目與外部預算項目用款計劃不匹配，造成有錢用不出去或者有項目要開支但是沒錢可用的情況。由于年度預算中只有一次年中預算調整的機會，而且預算調整程序繁瑣，流程長，經常是遠水解不了近渴。內部預算的事項與外部預算的用款指標不存在一一對應的映射，內部預算的用款計劃總額與外部預算的指標總額也并不相等，經常出現校內各部門單位報年度經費使用預算的時候由于害怕經費不足而使勁超上限多報預算的情況，甚至因此而扯皮鬧矛盾，但是外部預算申報指標的時候又滿足不了內部預算的資金要求，特別是學校國庫收入遠遠低于外部預算指標的申報金額，這就導致了核算報賬這邊內部預算還有額度，而預算管理一體化系統里面沒有相應的指標額度與之相對應的情況。國庫沒有相關的資金用于支撐預算管理一體化系統指標的支付使用，也就造成內部預算資金使用職能無法實現。出現內部預算有經費而外部預算沒有相應指標，或者就算外部預算有相應指標與之相對應，也出現國庫無資金支撐外部預算指標正常使用的情況。理想情況應該是：內部預算=外部預算=國庫資金；現在的情況是：內部預算>外部預算>國庫資金。

（二）國庫賬戶尚未實現聯網電子對賬

XN高校國庫預算管理一體化每月、每個季度以及年度的對賬都還是手工對賬，國庫單位零余額賬戶和財政零余額賬戶都尚未實現聯網電子對賬。每個月末、季度末、年末，XN高校國庫工作人員都需要從預算管理一體化系統導出國庫單位零余額賬戶和財政零余額賬戶支付明細，而且國庫單位零余額賬戶和財政零余額賬戶支付明細都必須得按資金性質分類，區別分為本年度財政資金、以前年度結轉財政資金、非稅收入資金、非同級財政資金四大類；再對應地從財務做賬系統導出本年度財政資金、以前年度結轉財政資金、非稅收入資金、非同級財政資金四大類會計賬務明細賬；然后通過手工對賬的方式把以上二者一一匹對，直至完全對上一致。與上級預算管理部門的年度對賬，XN高校也還是用手工把上級預算管理部門的年度對賬反饋信息下載下來，然后通過手工的形式把單位國庫收入支出賬與之相核對，有不準確的地方反饋給上級預算管理部門，查明原因，直至完全對上。以上對賬方式雖然可行，但是程序繁瑣，流程復雜，工作量大，而且很容易出差錯，讓財務國庫對賬工作人員疲憊不堪。

（三）預算管理一體化國庫支付附件上傳的困擾

XN高校預算管理一體化國庫支付到個人賬戶超過5萬元需要上傳支付憑證附件，支付到單位對公賬戶超過10萬元需要上傳支付憑證附件。這就需要預算管理一體化國庫支付工作人員把原始憑證和記賬憑證相關附件進行掃描或者拍照制作成PDF格式的文檔上傳到預算管理一體化系統。與之相對應的是，XN高校會計做賬工作人員會將每一份記賬憑證的原始附件掃描上傳到財務系統。這就造成了重復的工作量，應該避免類似的人力資源浪費的情況發生。

（四）國庫指標下達不及時影響預算執行

XN高校目前的預算管理一體化國庫指標到賬情況為從年初1月份到年末12月份都有指標下達到賬，預算管理一體化國庫工作人員也搞不清楚什么時間會下達什么指標，只能亦步亦趨，經常會碰到有款項需要支付，但是卻沒有相應指標可以使用的情況。這樣只能跟資金使用部門商量，等國庫指標到了再支付相應款項。施工單位沒有收到相應的款項，又需要支付材料采購費用、施工人員工資等，有時候就會影響項目的施工進度，同時也影響了預算管理一體化國庫資金的執行效率。

（五）國庫指標混用的情況時有發生

XN高校在預算管理一體化國庫支付的時候經常會碰到一些特殊的款項需要支付，比如說“社區網格管理費”“校園醫務所托管費”等等，這些款項由于沒有列入當年的外部預算，國庫也就沒有相應的用款指標用于支付，而且數額往往較大，又必須得支付，這就被逼著會造成預算管理一體化國庫指標的混用，造成有什么指標用什么指標的情況。

二、解決路徑分析

事物都是在矛盾中發展，發現問題—解決問題—出現新的問題—解決問題，如此反復并螺旋式上升。國家財政資金的管理過程也是一樣，從最開始的層層撥付到國庫集中支付管理，發展到現在的預算管理一體化國庫集中支付，每一次變革都使工作變得更加簡便快捷，并使國家財政資金得到更有效的監管。筆者從工作實際出發，就日常工作中體會到的不便之處以及發現的一些問題試著提出自己的看法與解決路徑。

（一）平衡內外部預算

XN高校內部預算實行的是零基預算，最近三年都有超資金總盤子編制內部預算，打一個時間差，把當年的資金盡量滿足當年的內部預算開支，而內部預算并不能每年都全部用完。在這種情況下，雖然內部預算大于外部預算也還是可以運轉下去的，但是時常會發生資金混用的情況?；诖?，XN高校應以學校資金總盤子為限額來編制外部預算，以外部預算為基礎來編制內部預算，做到以收定支、不超編預算，力爭做到內外部預算的無縫對接。同時要嚴格預算執行，做到不混用資金，強化預算的剛性，以提高預算執行效率、提高預算執行精準度和提高預算執行透明度。

（二）優化預算管理一體化系統對賬功能

XN高校自2021年下半年開始使用預算管理一體化系統以來，一直在尋找優化與核算做賬系統的對賬功能的方法。經過近三年的實踐并與業務相關方多次的討論，發現要實現預算管理一體化國庫支付與會計核算賬目的電子自動對賬，必須搭建兩者之間的共享數據接口。預算管理一體化國庫支付與會計核算兩個系統之間要進行物理關聯，將會計核算做賬信息傳送到共享數據接口存儲，預算管理一體化國庫支付工作人員只要申請數據下載，并點擊自動對賬模塊，就可以把預算管理一體化國庫支付信息與會計核算做賬信息以資金性質為標準進行一一匹對。如果匹對成功，則整個對賬流程完成；如果匹對發現不一致的地方，則根據對賬信息提示，以憑證編號為標準，找出相對應的記賬憑證，并聯系會計做賬人員修改相應的賬務支出資金性質，直至把所有的錯誤提示修改完畢，完成月度、季度、年度對賬工作。

（三）強化預算執行剛性建設

預算一體化系統工作人員在執行國庫預算指標的時候，應做到嚴格按照預算支出安排來執行國庫資金支付，要能夠頂住來自其他相關部門單位和人員的壓力，強化預算剛性執行，堅決做到不能跨大類調劑使用國庫指標。同時，學校內部審計部門、紀檢監察部門以及會計核算部門等應強化對國庫資金使用過程的監督與控制，及時對國庫資金使用情況進行檢查與評估，并定期撰寫國庫預算指標執行情況報告。持續強化國庫預算執行的監督檢查，對違規使用國庫資金的行為要及時制止并采取相應的改正措施，如有必要，可以對相關工作人員進行懲戒，以達到國庫預算指標剛性執行的目標。

（四）完善財務信息平臺建設

XN高校目前使用的預算管理一體化系統與會計核算做賬系統是兩個相互獨立的系統，這兩個系統的財務信息還不能達到相互提取并共享的功能。這就需要在預算管理一體化系統與會計核算做賬系統之間架起一座實現財務數據共享的橋梁，而完善財務信息平臺建設是目前最好的選擇。XN高校財務信息平臺建設尚處于起步階段，未真正全面順暢地使用。主要是由于財務信息平臺提取數據速率很慢，而且經常出現指標對不上號的情況，所以XN高校要進一步完善財務信息平臺建設，實現預算管理一體化國庫支付與會計核算兩個系統之間的自動銜接，達到數據共享的目的。完善財務信息平臺建設，實現財務會計原始憑證上網與預算管理一體化國庫支付共享聯通，實現預算管理一體化系統與核算管理系統的無縫對接，進一步加強預算執行的精準度，強化預算剛性執行，讓國庫支付在執行外部預算的過程中不能隨意混用預算指標，同時也規避了預算管理一體化國庫支付需要重復上傳附件的困擾。

（五）建立國庫指標通報制度

預算管理一體化國庫人員工資類指標只有一年使用期，當年不使用完畢，財政第二年會收回統籌使用；其他項目類經費有二年使用期，第二年不使用完畢，財政部門第三年會收回統籌使用。所以，學校財務部門及時對國庫資金使用部門公開通報國庫指標到賬情況和使用情況，做到心中有數，用款有度，公開透明。當預算管理一體化國庫收到一筆新的指標到賬后，要及時聯系相關資金使用職能部門來認領，并按規定程序開出預算劃撥單，盡快讓國庫資金到達使用者賬戶，方便資金使用者安排使用。當某一個項目指標資金結余過多，執行進度慢，預算管理一體化國庫工作人員應以學校財務部門的名義發函，催促資金使用部門加快項目建設進度，及時到財務核算室報賬，以加快國庫資金預算執行率，避免國庫資金被財政部門收回統籌使用的風險。

[本文為湘南學院校級青年人文科學項目“國庫集中支付下對XN高校財務運作的影響研究”（2021XJ02）;湘南學院校級青年項目“基于業財融合視角下高校構建智慧財務體系的研究”（2022XJ48）]

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（作者單位：湘南學院計劃財務處 湖南郴州 423000）

［作者簡介：鄧里林，工商管理碩士，中級經濟師，研究方向為經濟學、財務管理；通訊作者：廖梓彤，長沙理工大學碩士，中級會計師，研究方向為財務管理。］（責編：賈偉）