事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序與方法

摘 要：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和切入點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性起到?jīng)Q定性作用。通過(guò)排查單位內(nèi)部管理過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，才能展開(kāi)控制活動(dòng)，達(dá)到規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。近年來(lái)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度逐年細(xì)化，內(nèi)部控制體系逐步建立，但是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法還需要深入的研究和探討。文章從理論與實(shí)踐的角度，分析并探討了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序及方法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）07-097-03

事業(yè)單位是社會(huì)公共組織，為改善社會(huì)福利及服務(wù)于社會(huì)生產(chǎn)做出了突出的貢獻(xiàn)。近年來(lái)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制備受關(guān)注，財(cái)政部自2014年起陸續(xù)頒布了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)文件，各行業(yè)事業(yè)單位也制定了行業(yè)管理規(guī)定。本文重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與方法進(jìn)行研究，提出事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與方法。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以現(xiàn)有的事項(xiàng)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)生事件及可能帶來(lái)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程分為三個(gè)階段：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，二是風(fēng)險(xiǎn)分析，三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最主要目標(biāo)是判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和衡量風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和必要條件。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)因素主要為兩大類(lèi)：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，二是外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具體為：管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)等。外部風(fēng)險(xiǎn)具體為：政策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)高度重視行政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位的管理要求、面臨著市場(chǎng)化的外部環(huán)境、內(nèi)部運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及可能存在的利益問(wèn)題帶來(lái)的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題

（一）重視程度不夠

部分單位認(rèn)為財(cái)政部頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的文件，內(nèi)部控制工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。在具體工作中，沒(méi)有將內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為單位健康運(yùn)行和體檢的工具，更沒(méi)有意識(shí)到單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于單位管理層面對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重視程度不夠，導(dǎo)致宣傳力度不足，單位職工對(duì)于本崗位的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別也缺乏深度的認(rèn)識(shí)。

（二）無(wú)法識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)

一是部分需要靠經(jīng)驗(yàn)去判斷可能潛在風(fēng)險(xiǎn)的崗位專(zhuān)業(yè)化不夠。二是對(duì)政策法規(guī)理解不到位，導(dǎo)致沒(méi)有敏銳的意識(shí)，無(wú)法第一時(shí)間察覺(jué)變化與風(fēng)險(xiǎn)。三是缺乏整體和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，部分事業(yè)單位已經(jīng)受到了民營(yíng)資本的沖擊，部分單位忽略了宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)壁壘的變化，對(duì)于外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法識(shí)別。四是對(duì)單位、崗位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，缺乏中立性，不能客觀的識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評(píng)估工作以點(diǎn)帶面

部分單位未實(shí)現(xiàn)全面、全員、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，僅選擇部分科室或者選擇部分崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一項(xiàng)常態(tài)化工作。各部門(mén)僅進(jìn)行本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未將工作鏈條化，沒(méi)有形成組織、部門(mén)、部門(mén)間、員工、員工間的一種全鏈條的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，忽略了銜接中潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式簡(jiǎn)單、不全面

風(fēng)險(xiǎn)管理理論常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有事故樹(shù)法、風(fēng)險(xiǎn)清單法、因果圖法、流程圖、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等，部分單位由于風(fēng)險(xiǎn)管理能力有限，較少應(yīng)用專(zhuān)業(yè)方法，沒(méi)有做系統(tǒng)的、科學(xué)的評(píng)估，會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的灰犀牛事件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要日常評(píng)估與專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估結(jié)合、內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估結(jié)合，部分單位僅開(kāi)展了內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不開(kāi)展日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致評(píng)估體系不健全、無(wú)法全方位識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、客觀程度難以保障。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作思路

事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)以單位的發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)定位、重點(diǎn)工作、管理現(xiàn)狀以及目前單位面臨的外部環(huán)境為基礎(chǔ)，開(kāi)展工作前應(yīng)明確以下三方面內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作原則

1.主觀性與客觀性相結(jié)合。要求事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建構(gòu)過(guò)程中，對(duì)自身在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行明確，構(gòu)建科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

2.全面性與重要性相結(jié)合。一是對(duì)本單位自身的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行全面反映。二是根據(jù)單位的實(shí)際情況，選取重點(diǎn)指標(biāo)。同時(shí)，重點(diǎn)指標(biāo)要與單位全面工作有效結(jié)合，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的可靠性。

3.定性與定量相結(jié)合。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建構(gòu)過(guò)程中遵循定性與定量相結(jié)合的原則，有助于單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)效性提升。

（二）工作基礎(chǔ)及關(guān)注重點(diǎn)

1.筑牢風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)深入了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)管理工作的理論基礎(chǔ)、工作方法，把日常工作與風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，全員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全方位推行風(fēng)險(xiǎn)管理工作方法，全面開(kāi)展單位風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.統(tǒng)籌業(yè)務(wù)重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)狀況。重點(diǎn)關(guān)注事業(yè)單位整體風(fēng)險(xiǎn)狀況的識(shí)別和控制，將單位層面面臨的風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，并進(jìn)行全面識(shí)別與研究，統(tǒng)籌權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體思路

1.明確控制目標(biāo)范圍。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作要根據(jù)單位各項(xiàng)活動(dòng)的特點(diǎn)及關(guān)系，分級(jí)設(shè)立各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)控管理的目標(biāo)。分級(jí)包括按照管理層級(jí)區(qū)分及按照內(nèi)外部區(qū)分，避免工作的重復(fù)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的遺漏。

2.全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，分級(jí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。分級(jí)包括內(nèi)部的日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和外部的定期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

3.科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析，以理論為基礎(chǔ)，通過(guò)定性和定量的研究，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及可能帶來(lái)的不良影響。

4.開(kāi)展有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，制定控制的優(yōu)先等級(jí)。合理設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及方法

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要持續(xù)反復(fù)修正，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與單位業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展階段進(jìn)行結(jié)合，動(dòng)態(tài)了解單位的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，采取適宜的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，規(guī)避由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的滯后影響業(yè)務(wù)的發(fā)展；應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)敏感度，尤其是在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)針對(duì)變化開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保障各項(xiàng)工作穩(wěn)步、有序開(kāi)展，運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)有效。

（一）評(píng)估目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具有全面性、客觀性、系統(tǒng)性、持續(xù)性、影響范圍大、涉及面廣、注重系統(tǒng)性等特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作一般包括兩個(gè)方面的目標(biāo)：

1.直接目標(biāo)。（1）根據(jù)財(cái)政部對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)符合上級(jí)主管部門(mén)監(jiān)管和審計(jì)的相關(guān)要求。（2）建立規(guī)范、統(tǒng)一、便于執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為定性和定量?jī)蓚€(gè)方面。根據(jù)評(píng)價(jià)和分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確保事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的策略更加合理。（3）通過(guò)日常和定期評(píng)估建立單位風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，完善單位風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.間接目標(biāo)。（1）全面、分級(jí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增強(qiáng)職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系奠定基礎(chǔ)。（2）全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和摸底，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，提升全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度。

（二）工作范圍

1.主體范圍：事業(yè)單位全部職能，包括行政管理、財(cái)務(wù)管理、各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2.客體范圍：控制環(huán)境和業(yè)務(wù)管理（根據(jù)政策要求確定）。

（1）控制環(huán)境。一是組織情況。確立牽頭部門(mén)，建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的情況。二是控制機(jī)制的建設(shè)情況。不相容崗位的分離；議事決策機(jī)制；崗位責(zé)任制；工作流程；內(nèi)部監(jiān)督等。三是制度的完善情況。管理制度的建立及是否有效執(zhí)行情況。四是關(guān)鍵崗位工作人員的管控情況。崗位人員與能力的匹配程度；輪崗、培訓(xùn)和評(píng)價(jià)等。五是財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。按照政府會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表編制的情況。

（2）業(yè)務(wù)管理。一是預(yù)算管理。在預(yù)算編制過(guò)程中是否與執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行充分的溝通，資源的配置是否與預(yù)算編制結(jié)合。按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行預(yù)算的情況，預(yù)算執(zhí)行是否合規(guī)，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。預(yù)決算的編制是否符合上級(jí)部門(mén)的要求。二是收支管理。收入的歸口管理情況，及時(shí)入賬情況，印章和票據(jù)的管理是否合規(guī)。支出事項(xiàng)是否符合有關(guān)法律法規(guī)的要求。三是采購(gòu)管理。是否嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)有關(guān)的法律法規(guī)。是否按照預(yù)算執(zhí)行采購(gòu)，按規(guī)定招標(biāo)，按要求入庫(kù)并進(jìn)行必要的存檔。四是資產(chǎn)管理。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置，明確管理部門(mén)和使用責(zé)任，是否存在賬實(shí)不符的情況。五是合同管理。合同是否進(jìn)行歸口管理；明確合同訂立的流程、權(quán)限及職責(zé)；有效監(jiān)督合同履行；建立合同糾紛處理機(jī)制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于統(tǒng)一單位的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言、全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)打下基礎(chǔ)。

1.資料收集。收集日常的工作資料是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)，收集的資料主要包括：與單位運(yùn)營(yíng)相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)、上級(jí)部門(mén)的工作要求、行業(yè)的規(guī)章制度、單位的管理制度、制度落實(shí)的佐證資料。

2.現(xiàn)狀分析。通過(guò)對(duì)資料的研究和實(shí)地的調(diào)研，充分總結(jié)單位的組織架構(gòu)、制度設(shè)計(jì)、工作流程等，重點(diǎn)分析行政管理、預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理等現(xiàn)狀，結(jié)合單位當(dāng)前所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，綜合判斷單位的內(nèi)控管理現(xiàn)狀和內(nèi)控管理重點(diǎn)。

3.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合現(xiàn)狀分析的情況，對(duì)照行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，識(shí)別單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，編制單位自身的風(fēng)險(xiǎn)清單并納入單位風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在識(shí)別過(guò)程中可以采用科學(xué)、合適的分析法等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，將明細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行逐一的整理與分析，刪除冗余風(fēng)險(xiǎn)，將同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)合并，從而形成形式較為統(tǒng)一、語(yǔ)言較為規(guī)范、符合單位實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)列表。

1.整理與分析。將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)按照管理層級(jí)、業(yè)務(wù)層級(jí)等風(fēng)險(xiǎn)屬性進(jìn)行整理和分類(lèi)。按照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容等進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，建立風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬，做到客觀事實(shí)清楚、風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)測(cè)或可衡量、格式語(yǔ)言統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容全面，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，方便下一步歸集與分類(lèi)。

2.歸集與分類(lèi)。對(duì)已經(jīng)整理分析好的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)的辨識(shí)和篩選，匯總同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，刪除冗余數(shù)據(jù)，確定單位的風(fēng)險(xiǎn)清單。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)事業(yè)單位存在的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行預(yù)判，并對(duì)其可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)估，最終形成風(fēng)險(xiǎn)排序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為下一步風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)提供準(zhǔn)確、科學(xué)的支持。

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一是紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)外部審計(jì)及巡查巡視監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；二是同行業(yè)單位的高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是內(nèi)部控制制度、流程、機(jī)制的規(guī)定；四是集體決策，“三重一大”文件落實(shí)，黨、政會(huì)議紀(jì)要；五是內(nèi)部控制有效性測(cè)試及充分性評(píng)價(jià)；六是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

2.評(píng)價(jià)結(jié)果整理。通過(guò)設(shè)定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析的情況，形成最終的風(fēng)險(xiǎn)清單及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率表，為下一步有針對(duì)的制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略提供依據(jù)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。事業(yè)單位通過(guò)培訓(xùn)、會(huì)議、辦公平臺(tái)、微信公眾號(hào)等途徑廣泛宣傳單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的意義，營(yíng)造單位重視、員工熟悉的風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍。

2.健全內(nèi)部控制體系框架。健全內(nèi)部控制制度體系、流程體系、權(quán)責(zé)體系，并組織充分的落實(shí)，防范由于制度、流程、權(quán)責(zé)不清等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，建立溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，抓好制度和工作流程的落實(shí)，形成日常的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。加強(qiáng)信息化手段，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制植入信息操作系統(tǒng)，利用技術(shù)手段進(jìn)行控制，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)于可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)提前預(yù)警提示。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)估模型，按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別和等級(jí)歸類(lèi)，制定相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是事業(yè)單位長(zhǎng)期平穩(wěn)運(yùn)行的基本要求。隨著政府會(huì)計(jì)制度的改革及事業(yè)單位的改革，其收支項(xiàng)目向多元化、復(fù)雜化、市場(chǎng)化發(fā)展，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)也急劇加大。事業(yè)單位為公益性單位，為提高人民社會(huì)福利服務(wù)，一旦發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響人民生活。因此，事業(yè)單位采用科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和方法，為事業(yè)單位進(jìn)行定期的、專(zhuān)項(xiàng)的“體檢”，有助于合理控制事業(yè)單位存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，有助于事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：吉林大學(xué)第一醫(yī)院 吉林長(zhǎng)春 130000）

（責(zé)編：若佳）