新時代推進國有企業內部審計監督全覆蓋的思考

摘 要：文章分析并探討了新時代推進國有企業內部審計監督全覆蓋的路徑及審計監督的重點內容，指出要發揮內部審計在國有企業規范權利運行、完善內部治理、促進履職盡責、促進提質增效方面的積極作用，進而促進國有企業的高質量發展。

關鍵詞：國有企業 內部審計監督 全覆蓋 高質量發展

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）07-104-02

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，新時代新征程審計工作要做到“如影隨形”，強調審計監督要做到全面覆蓋、應審盡審，消除監督盲區和死角。國有企業作為資金密集、資源富集的重要經濟實體，充分發揮內部審計在國有企業規范權利運行、完善內部治理的監督作用，對實現國有企業高質量發展具有極為重要的意義。

一、充分認識新時代開展國有企業內部審計的重要作用

（一）國有企業開展內部審計是國有企業推進黨的自我革命的重要方式

習近平總書記強調“在強國建設、民族復興新征程上，審計擔負重要使命，要立足經濟監督定位，聚焦主責主業，更好發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用”。充分發揮內部審計的專業優勢，在國有企業內部發揮監督、反腐效能，能夠有效貫徹習近平總書記關于黨的自我革命的重要思想。

近幾年，國家機構對國有企業的各級監督不斷加強。國有資產管理委員會出臺《企業國有資產監督管理暫行條例》等規定，規范國資委的出資人審計工作，進一步加強國有企業財務監督；國家審計機關出臺《審計署關于內部審計的規定》（審計署11號令），要求國有企業建立健全內部審計制度，提升內部審計質量，充分發揮內部審計作用，要求加深對國有企業審計的頻度和深度；各級人大常委會開展審計整改跟蹤督促，對審計整改情況開展滿意度測評；各級巡視部門把審計問題整改情況作為巡視的重要內容，對審計問題整改進行持續關注。在監督力量日益加強的國家政策環境下，國有企業各級黨委需要及時發現國有企業自身問題，需要及時自查糾偏糾錯，需要及時整改刮骨療傷，在企業內部開展全面審計有了迫切需求。

（二）國有企業開展內部審計是國家審計全覆蓋推進的重要內容

“十四五”國家審計發展規劃提出“著力構建全面覆蓋的審計工作格局”目標，要求公共資金運用到哪里、公權力行使到哪里，審計監督就要跟進到哪里。國有企業作為落實中央重大政策、資源資金富集的經濟實體，國家審計需要加強對國有企業內部審計工作的指導和監督，拓寬國有企業審計的廣度與寬度，增強審計監督合力，形成多層次、全方位的審計監督體系，消除監督盲區，實現國家審計全覆蓋的目標。

（三）國有企業開展內部審計是國有企業新時代高質量發展的重要保障

目前我國國有企業審計是以推動深化國資國企改革、加快國有經濟布局優化和結構調整、健全管資本為主的國有資產監管體制為目標。重點開展國有企業資產負債損益審計和國有資本投資、運營監管審計，以此提高經營管理績效和國有資本保值增值，圍繞“管企業”向“管資本”轉變，促進國有資本布局，規范國有資本運作，提高國有資本配置和運行效率。

目前我國經濟正進入高質量發展的這一關鍵時期，國有企業通過發揮內部審計的鑒證、評價、風險管理和參與決策的功能，有利于確保國有企業財務信息的真實性，有利于提升國有企業管理和決策質效，有利于促進國有企業合規經營，持續有力推動國有企業高質量發展。

二、新時代國有企業內部審計的現狀

（一）國有企業內部審計建設發展不平衡

國有企業對內部審計的建設普遍不夠重視，內部審計監督體系設置不完整，監督能力較弱。近幾年在國家機構監管不斷加強的情況，各級國有企業對內部審計的建立都有完善，但發展仍不平衡。央企重視度普遍高于地方國有企業。大部分地方國有企業重視度不夠，將內部審計作為一個擺設，沒有充分發揮審計職能，且國有企業內部出現“上緊下松”現象。

（二）國有企業內部審計開展范圍不夠廣

國有企業開展內部審計的角度和方式都較狹窄，專項審計開展不全面，國有企業內部審計工作理念和方式都有待創新。一是從審計內容來說，目前除部分央企外，大部分國有企業內部審計開展幾乎集中在財務領域，對經濟責任審計微有涉獵，對經營管理、績效管理、數字化管理等專業領域的審計涉獵較少。二是從審計形式來說，大部分國有企業都是采用的就地審計，幾乎沒有能力利用信息化開展異地審計。三是從審計階段來說，國有企業內部審計都停留于事后審計，在事前評估、事中跟進、參與決策的作用體現不明顯。

（三）國有企業內部審計整改力度不夠大

國有企業審計問題整改是開展內部審計工作的重點和難點，審計整改治標不治本，“屢審屢犯”現象長期存在。原因有三：一是歷史遺留問題無法整改，國有企業經過幾輪改革，在老牌國有企業存在大量的歷史遺留問題沒能解決，作為審計問題也無法徹底整改。二是缺乏審計整改評價機制，部分集團企業審計整改結果沒有列入績效考核，對被審計單位審計整改督促不實、激勵不足。三是部分被審計單位整改意識淡漠，對審計整改工作重視不夠，沒有以解決問題為整改方向，上緊下松，進展緩慢。

（四）國有企業內部審計力量不夠足

部分國有企業存在內部審計機構設置不規范，內部審計獨立性不強，內部審計人員配置較弱。一是目前很多國有企業內部審計崗位都是兼職，一部分是與紀檢監察合署辦公履職，一部分是與法務風控等部門合并開展工作，還有一部分是直接放在財務處兼設。二是大部分內部審計人員知識面較單一，非常缺乏集財務管理、項目建設、法律知識于一體的復合型人才。三是在面臨日益復雜的審計問題，內部審計人員的處理問題能力、審計溝通能力亟需要提高。

三、新時代國有企業內部審計監督全覆蓋的路徑及內容

（一）聚焦頂層設計，高站位構建審計監督格局

國有企業應當堅持完善內部審計管理體制，堅持橫向與縱向相統一原則，采取以點帶線、以線促面的工作方法，形成多層次、全方面的審計監督體系。一是切實推動國有企業內部審計頂層設計，完善審計監督體系，以國有企業主要負責人為直接領導的內審機構推動國有企業內部審計高質量發展。二是設置集團企業內部審計部門，明確集團企業內審機構職責，強化集團總部內審機構統一領導、統一部署、統一標準，優化內部審計資源。三是強化“以上率下”效能，不斷總結分享審計經驗，擴大審計監督輻射，積極通過企業官網、微信公眾號等媒體陣地，推動全企業形成審計監督的濃厚氛圍。

（二）緊盯重點領域和“關鍵少數”，高質量增強審計監督合力

國有企業不斷創新內部審計方式方法，發揮內部審計在國有企業規范權利運行、完善內部治理、促進履職盡責方面的作用。一是緊盯重點領域的監督，突出對招投標、項目建設、物資采購、產業投資等關鍵環節開展專項審計，不斷完善企業內部治理，提高企業防范風險能力。二是強化“關鍵少數”約束，突出對企業主要負責人及財務資金、干部管理等重要崗位監督，常態化、高質量開展內部經濟責任審計，壓實主體責任，促進企業領導人增強依法合規經營及履職盡責意識。三是加強與紀檢監察資源共享和補充互動，對紀檢關注度較高領域和對象加大審計頻度和深度，充分發揮審計利劍功能。

（三）聚力審計標準化建設，高效率科學推進內部審計工作

國有企業要優化審計流程管理，堅持嚴謹務實工作作風，科學制定審計方案，持續加強項目過程控制，切實提高審計報告質量。一是不斷完善內部審計制度，逐步統一規范內審工作內容，確保內審工作科學有效開展，不斷提高審計監督質效。二是做好審前調查，把握審計重點。按照“一TfJr3spb4zQCmDJpCYuvWkR82XhSfRDIzDhyxBZ4MKQ=審一案”原則，多種方式摸排被審單位實際情況，科學制定審計方案，準確把握審計重點，確保工作有的放矢。三是堅持全過程質量管控，確保審計質效。在審計開展過程中，內部審計人員要持續跟進銜接審計進度，堅持做到有頻率的深入現場了解、有針對的分析反饋意見、有標準的校準審計報告。

（四）持續堅持對照檢視，高要求推動審計問題整改

審計問題整改是國有企業內部審計的重要環節，是發揮內部審計作用呈現的重要保障，是內部審計成果有效轉化的重要途徑。我們要以解決問題為導向，堅持標本兼治原則，完善企業治理，提升企業價值。一是狠抓內部審計反饋問題整改落實。根據審計揭示問題，下發審計整改通知書，指導監督各責任單位對各項問題溯本求源，建立標本兼治的整改機制，全力做好審計整改的“后半篇文章”。二是對審計問題進行分類歸集和解析，便于企業制定針對性的整改措施，提高企業的管理水平和風險防控能力，切實起到內部審計防微杜漸的作用。三是開展審計整改全過程監督，建立審計整改臺賬，采用掛圖作戰方法，運用整改銷號機制，營造審計整改氛圍，壓實審計整改責任。

（五）立足長遠發展，高水平建設審計專業力量

隨著我國經濟現代化的發展，國有企業經濟業務復雜性、業務板塊綜合性、業務知識面寬泛度都會不斷增強，這就要求國有企業不斷提高內部審計人員素養，鍛造信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的內部審計隊伍。一是采用“請進來、送出去”多種培訓方式，既要請國家審計機關專業審計人員加強輔導和指導，又要去專業高效學習專業知識，還要不斷和優秀企業交流取經，切實提高內部審計人員專業能力和業務技能素養。二是注重審計溝通，強化協調聯動，通過主動匯報和邀請指導等多種方式，暢通信息共享、工作探討的聯動渠道，提高國有企業內部審計工作質效。三是完善內審人員考核機制，促進內部審計崗位交流，有效調動內審人員工作積極性，不斷吸收優秀人才加入內審工作。

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（作者單位：荊門市城市建設投資控股集團有限公司 湖北荊門 448000）

[作者簡介：陳祖鳳（1982—），女，湖北荊門人，本科學歷，中級工程師]

（責編：若佳）