數智化時代企業財務管理職能的轉型探究

【摘 要】“新質生產力”作為高頻詞匯貫穿全國兩會期間，這一新生概念與新一輪人工智能革命相結合，為企業、生產乃至整個經濟社會創造了無限空間。新質生產力強調數字技術，是數字產業化、產業數字化的重要舉措，與數智化結合將碰撞出許多新模式、新場景。中國經濟的高質量發展依托高質量的財務理論服務于實體經濟發展。數智化時代，企業應準確把握好“新質生產力”的能量內核和發展邏輯。論文通過解析財務管理“新解法”，為財務管理數智化轉型升級破題，提出財務管理體制、運行機制轉型策略，多方共建智能財務開放生態格局，助推財務實踐呈現嶄新面貌和財務理論推陳出新。

【關鍵詞】數智化時代；企業財務管理；轉型升級；策略

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）04-0194-03

1 引言

全球經濟形勢不斷變化，企業面臨更加復雜多元的市場環境和多重因素交織的經營環境。數智化時代背景下企業的商業邏輯已逐步從“大吃小”“快吃慢”向“變吃穩”“融吃專”轉變，呈現出互聯網化、服務化、全球化、生態化以及平臺化的特點。以信息化支撐會計職能拓展為主線，以標準化為基礎，以數字化為突破口，積極推動會計數智化轉型，符合新時代要求的國家會計數智化發展體系構建愿景。財務管理職能的數智化轉型本質上就是利用智能技術對財務管理工作進行重構，通過人機協同系統不斷地模擬、延伸、擴展和部分替代人類財務專家的職能，最終為企業賦能，實現價值創造。數字化、智能化暖流已經滋潤著廣闊的財會領域，智能財務是這一代財會人的新長征。

2 財務管理數智化轉型的時代解讀

從數字中國、數智企業到數智財務，數智化進程在加快。新時期企業財務管理數智化轉型的核心內涵是“智能會計，價值財務”即重構財務會計管理工作理論，基于豐富的業財大數據進行多維、精細、實時、智能的信息處理，實現“管財同源分流”，促使財務從“反映價值、守護價值”為主向“發掘價值、創造價值”為主的職能轉型。

2.1 數智化賦能財務管理“新解法”

目前國內先進企業的智能財務實踐已然走在理論研究的前面，隨著人工智能、數字化等新興技術的普及與應用，“數智化”是企業邁向高質量發展的關鍵所在。數智時代會計領域的核心價值、服務特征、運行環境等都發展顛覆性變革，會計數據處理與大模型技術重新定義財務管理工作，當它被賦予“新質生產力”的時代內涵時，本質也發生巨大變化，正在為中國未來的智能財務發展提供數智智慧和實踐方案。面對當前復雜的內外部環境和高速發展的新時代，積極探索企業財務管理職能轉型之路，是每一位財務總監、CFO都需要履行的義務。一方面財務管理掌握著企業生產經營乃至未來決策活動中的大量核心數據，當數據成為駕馭企業發展的“第五要素”時，通過數據帶動產業創新和降本增效，是發展新質生產力的重要引擎；另一方面新一代科學技術的創新應用，也是企業高質量發展，緊抓新質生產力的關鍵所在，通過用“數據”和“數智技術”賦能財務管理，強化業財一體化建設，助力財務體系高效運營，驅動企業更高質量地發展。在這一背景下提出財務管理領域的深入洞察，即數智融合與價值財務體系構建，就是當下國內企業在財務管理轉型升級中追求的終極目標，也是千行百業數智化轉型的重要發力點。事實上財務管理職能的轉型不在一朝一夕，中國企業財務數智化轉型的路徑探索和實踐，具有很強的本土化特色。企業要結合自身的管理挑戰、痛點和目標進行改造，融合新一代技術、管理工具等，加快財務數智化轉型的進程。

2.2 數智化財務轉型“破題”新方案

數智化時代，財務管理從被動響應到主動求變再到價值創造，大多數企業在實踐中依然是迷茫的，面對數字化浪潮職能轉型應該關注哪些方面？迫切需要解決哪些問題？是數智化財務轉型“破題”的關鍵。結合當前國內企業財務管理轉型綜合樣態，整理出3個關鍵點：

一是企業財務會計向管理會計轉型是當務之急。企業要重構管理會計體系，循序漸進打造集預算管理、風險管控、決策支持、數據整合、績效評價等為一體的財務管理機制和運用體系，加強數智化在財務管理工作中的滲透和支持，目前超九成的世界500強企業已經完成財務會計向管理會計轉型的數智化建設，國內企業亟待緊隨而上，跟上市場發展的浪潮。二是構建業財融合的一體化管理和數據驅動的新型運營模式十分重要。在財務管理職能轉型的過程中，無論是為企業業務的高效開展還是為企業未來決策的數據分析都建立在財務的數智支撐基礎上，從彼此對立到相互成就，業財融合決不僅是一句口號，而是真真切切的經營行動。數智化是企業財務管理轉型的重要路徑，必將履行業財融合的重要使命。三是數智技術的縱深推進和應用場景的迭代升級，讓財務管理工作的范圍和層次逐漸拓展，工作力度、難度、廣度逐漸加強，這對財務管理工作者的能力素養提出更高的要求。他們要掌握新技術、提升新思想、自覺站在時代發展的交匯點，借助數字技術和平臺，為企業提供決策支持和戰略思維，為轉型增添個體力量。

3 財務管理數智化轉型的核心對標

如何實現“智能會計、價值財務”的轉型目標？企業財務管理職能的數智化轉型不僅是一項技術的升級，更是一次“對標世界一流”的管理和觀念的改革升級。企業財務數智化轉型要對標世界一流，重新梳理財務“四縱三橫”核心能力體系、建立“三化三統”財務治理格局、共建“開放生態”本土作戰方案，重新定義財務管理，在創新支撐理論、探索最佳實踐、研發先進產品、修訂政策法規、遵循倫理規范以及探索人機協同模式方面持續發力。

3.1 “四縱三橫”細分領域

“四縱三橫”領域細分共同摩畫了新時代財務管理職能數字化轉型的核心能力體系。“四縱”代表財務的細分專業領域，包括智能會計變革、全球思庫變革、全面預算變革和精準財稅變革。其中“智能會計變革”是以事項會計理論為基礎，以數字化技術為手段，對傳統的業財數據加工流程的重塑，實現管財合一、同源分流的實時、多維、精細、智能的會計信息處理變革，實現包含財務會計、成本管理、責任會計、報告與合并的交易一體化會計核算；“全球司庫變革”有效實現橫向業財協同，縱向穿透管控，將企業內部資金調配向內外金融資源整合管理轉型，增強戰略支持深度、經營活動分析精度和資金風險管控力度，助力企業實現全面資金管理、全球資源調度、全程風險管控；“全面預算變革”就是從財務預算向“戰略、計劃、預算和績效”全面預算轉型，重構企業預算管理體系；“精準稅務變革”就是從基礎涉稅業務處理向精準全面稅務管理轉型，實現稅費精準計算、稅務風險精準定量及管理機會精準定位。“三橫”代表財務的變革維度統合，包含財務共享變革、業務財務變革和戰略財務變革。其中“財務共享變革”就是從核算共享向數智化財務大共享轉型，發揮數據價值，賦能業務決策、防范風險管理；“業務財務變革”就是從事后管控向為業務提供事前、事中、事后的全過程服務和賦能轉型，促進業務財務能力；“戰略財務變革”就是充分發揮數據資產價值，聚焦數據展現、分析、預測、控制、決策和創新服務能力。“四縱三橫”支撐財務管理工作職能的數智化轉型基礎，為智能會計的核心能力搭建支架。

3.2 “三統三化”治理格局

企業構建和完善智能前瞻的財務數智體系，需要從集團戰略層面統籌制定集團數字化轉型戰略，財務數智化轉型應遵循企業數智化轉型總體策略，即“三化三統”治理格局。其中“三統”就是“3個統一”，包括統一數智規劃、統一數據治理和統一數智底座。“統一數智規劃”就是基于企業發展戰略對財務管理智能數智化轉型中所需的能力要求制定數智化規劃；“統一數據治理”就是構建統一的數據治理體系，包括數據標準管理、數據集成管理、元數據管理、主數據管理、數據資產管理、數據質量管理、數據模型管理、數據服務與數據安全管理模塊等，為財務數智化轉型提供數據平臺支撐；“統一數智底座”，推動財務管理工作的數智化轉型不需要從0到1自研繁雜的底層技術，用合適的數智化平臺就可以為財務管理工作賦能。“三化”就是“3個樣態化”，即功能應用共享化、業務應用產業化、敏態穩態雙模化。其中“功能應用共享化”就是實行縱向一體化的統一部署模式，將財務與人力、采購、績效協同解決信息化時代財務各子領域 “煙囪式”系統構建模式；“業務應用產業化”就是基于板塊業務特點，采用個性化應用，實現數據融合；“敏態穩態雙模化”就是允許保留成熟、穩定應用的ERP系統，融合ERP系統的穩態與數智化應用的敏態，循序漸進、新舊結合為財務數智化轉型鋪平道路。

3.3 “開放生態”本土方案

企業財務管理的數智化轉型已是大勢所趨，許多企業在數字化浪潮的推動下搭建業務、支付、財務、資金、稅務等各類系統，但如何有效消除“信息孤島”，打通不同系統之間的交互和鏈接，用數據的共享與協同賦能財務管理工作數智化轉型依然是企業財務轉型過程中共同面臨的難題。國內企業可以參考世界500強的轉型經驗，但不能照搬，還得結合自身情況，打造具有本土性、個性化的開放生態體系，才能真切地解決自身的轉型問題。譬如一家面向全球化經營的企業，在參與全球化競爭的過程中勢必需要合作伙伴的支持與供應鏈的支撐來完成產業擴張和轉型升級，基于此，財務職能的智能化轉型必然聚焦全球經營的數智化底座構建方面，通過財務共享服務中心數智化平臺的建設，開發適合自身財務管理工作的數智平臺，滿足經營發展需要。以財務共享為牽引，無論是在組織模式構建，職能管理創新還是數智化建設中，圍繞“本土化”，打造具有產業特色、一流服務的管控型和智能創新型財務管理模式，從價值角度來看實現金融資源的可視、可控、可用、可管、重塑企業資金管理價值，適配企業財務戰略落地，推動財務管理轉型升級。

4 財務管理數智化轉型的策略思路

4.1 重塑財務管理體系是核心

后共享時代未來財務的概念已經在“整合共享”“業財融合”以及“數智化”的基礎上進行重組重塑，企業要實現財務管理工作的轉型，集中高效地增值財務管理成效，關鍵是重塑財務管理體系。

一是要轉變模式，促進業財融合。業財融合是一個完整的體系，涵蓋業財流程融合、財務運行規則、數據模型嵌入以及財務數據分析、業務決策支持，等等，建立一個完整的業財融合體系，才能全面促進財務管理職能工作的優化升級。此外，業財的核心還應該是一種企業文化，也就是企業的思維所在，樹立打破業財區隔、積極雙向互動的精神是財務價值量化的體現。基于此財務管理在轉型的過程中需要具備商業意識，從盈利和價值創造的視角出發服務業務，注意業財融合的邊界，避免越界和過猶不及的情形發生，在不斷地磨合與融合中尋求契合點。二是用更全面的視角統籌企業數據。數智化時代財務管理體系中數據是最寶貴的資產，財務對于數據管理的增值點在于如何獲取更多的數據、提升數據的質量和更深度地挖掘數據價值。財務是企業內天然的數據獲取和應用專家，通過更全面的財務數據對內部運營進行審視、判斷與支持，對數據進行綜合管理與應用。

4.2 快速駕馭新技術是關鍵

數智化轉型是一項復雜的系統工程，并不是所有企業都能成功“上岸”，根據麥肯錫數據，企業在數字化轉型的過程中有高達80%的失敗率，可以說數字化、智能化轉型是企業發展過程中一大“門檻”，稍不注意就有可能陷入誤區。要推動企業財務管理職能的數智化轉型關鍵在于理清數智化轉型的目的是什么？財務數智化轉型是途徑，實質上它的真實目的應是企業產出價值，大多數企業的財務轉型失敗除了認知問題、戰略問題以及內部協調問題外，也與財務的新技術掌握能力密切相關。通常來說企業沒有能力引進新技術或者新技術不成功多是由于在某種程度上增加了財務管理的學習成本和適應成本，核心技術供給不足加之歷史架構包袱等問題，讓新技術的應用受到限制。此外，新技術與業務融合程度較低也是智能化轉型失敗的原因之一，簡單來說就是技術未能為業務帶來真正價值。只有打破技術屏障，讓技術真正驅動業務，才能將財務的數智化價值最大程度發揮出來。數智化是財務管理職能數智化轉型的“賦能者”，一方面降低技術運營和技術管理的復雜度，讓財務工作人員將精力投入業務當中，實現財務、業務、決策的深度融合；另一方面構建穩態與敏態兼備的技術平臺，肩負起業財融合的迭代變化，保障業務平穩運行，為上層業務提供蓬勃的動力。充分駕馭新智能技術，是企業財務管理職能轉型的關鍵所在。

4.3 搭建價值財務體系是基礎

未來財務管理職能與財務人員能力的轉型主要受兩方面影響：一方面是基于社會變革，要求財務工作人員從單一的“術業專攻”轉向“一專多能”成為復合型人才；另一方面是財務轉型，部分傳統財務崗位消亡催生新的財務崗位。雙重因素驅動下財務管理人員除了掌握基本的專業知識、職業道德外，還需進一步強化技術技能、溝通協作、項目管理、決策判斷等多項能力，并在此基礎上盡可能地提升戰略遠見、批判思維和商業視野，掌握相關技術的應用能力。譬如，當前越來越多的企業除普通的財務人員以外，CFO逐漸轉為企業的CVO（首席價值官）。安永近期發布的全球《2023年首席財務官基因報告》調查結果普遍認為未來CVO將是企業長期價值的守護者，對企業多維度與核心價值目標的理解將更為透徹，也更加懂得如何更好地引領企業創新創造，重塑未來生態和戰略。數字化實現之路已經從初期的“不明覺厲”發展到了“漸成體系”的進程，財務管理職能從管“錢”到管“數”，從“Doing Digital”向著“Being Digital”轉變的路徑和場景，構建數據理念、價值規劃、內控監管、策略引導的完整的管理閉環，逐步完善諸多關鍵要素，包括機制、體系、組織、人員、能力等，建立數字化體系。

5 結語

全球戰略轉型背景下，企業未來財務管理轉型的集中化、前端化、專業化、敏捷化都將圍繞“從財務走向業務、從會計走向管理、從數據走向價值、從規范走向智能”“4個走向”展開。未來財務管理將圍繞“4個走向”展開，企業結合戰略轉型需求，做到“先知而后行”，重新思考和梳理未來財務定位并通過實踐找到適合自身的財務管控和運營模式，才能賦能財務轉型，實現財務轉型引領企業價值增長。

【參考文獻】

【1】鄧俊龍.數智化時代企業財務管理職能的轉型探究[J].財會學習，2024（05）：10-12.

【2】曲洪坤.智能化時代下企業財務管理職能轉型探析[J].中國總會計師，2022（02）：39-41.