基層審計整改工作存在的問題及對策

審計整改是有效發揮審計監督作用的重要一環，也是寫好審計下半篇文章的關鍵。習近平總書記高度重視審計整改工作，多次作出重要指示批示。審計查出問題應及時整改，應督促有關部門對體制機制性問題加以研究，推進深化改革，發揮審計建設性作用。加強審計整改工作，是貫徹落實黨中央重大決策部署的重要舉措，是維護審計監督嚴肅性和權威性的必然要求。

一、審計整改工作的重要性

1.審計整改是履行審計職責的重要抓手。作為審計監督的關鍵一環，審計整改的程度和效果是衡量審計監督職能發揮成效的重要指標。“審”是為了發現問題、揭示問題，“改”是為了解決問題、以后不再出問題。通過審計整改工作的推進，促進被審計單位從源頭上、體制機制上來分析問題并提出改進措施，推動審計從查找不足的“經濟體檢”淬煉提升為正本清源的“深度會診”，將審計監督落到實處。

2.審計整改是做好風險防控的不拔之策。審計不僅僅限于監督、限于查問題，更具備抵御、防范、預警問題等功能，而審計整改正是確保這一功能實現的關鍵環節。通過審計整改工作的推進，促進有關部門和單位加強對審計發現問題的分析研究，舉一反三，標本兼治。同時，以“治已病、防未病”為目標，從根源上、從體制機制層面找到提前防御問題的方法與措施，完善有關政策制度和體制機制，從源頭防范問題發生，更好發揮審計的預警防控功能。

3.審計整改是助力隊伍建設的預警機制。審計是監督、是愛護，更是一種幫助、一種教育。審計整改的有效執行是黨員干部“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的全過程，對黨員干部的權力具有約束和保護功能。做好審計整改，對苗頭性、傾向性問題或違規違紀行為及時預警糾偏，促使各級領導干部提高認識，常懷敬畏之心，永保謙虛之態，堅定理想信念，更好地履行職責。

二、現階段審計整改工作面臨的主要問題

近年來，隨著審計工作的推進，各級黨委政府制定、優化一系列的制度、辦法，使審計整改工作得到強化。然而，基層審計機關仍時常面臨“整改難”的情形，一些問題屢審屢犯，嚴重制約了審計工作的有效性和權威性。

1.被審計單位思想認識不高，主體責任未扛牢。一是存在“與己無關”的心理，認為審計部門就是來找茬挑刺的，表面歡迎、內心抗拒，不愿意對現有工作模式做出較大改變或者付出更多努力，處于維護本部門利益的私心，推諉回避問題，對整改不積極，認為誰查誰改，整改主體責任在審計部門。二是存在“躺平擺爛”心理，尤其是對問題后果已經造成、整改難度較大，又沒有主觀整改意愿的問題，表現出“混過一次算一次”，甚至出現虛假整改的情況。三是存在“法不責眾”心理，面對普遍存在的、上下級體制機制未理順原因造成的、或者是多個部門協同工作中產生的問題，懷揣著責任不全在我、法不責眾的心理，轉嫁問題責任主體或者強調整改的困難，逃避審計整改工作。四是整改存在形式主義。有些單位整改僅停留在問題表面，就事論事地進行整改處理，未深入分析問題產生的原因，達不到治標治本的效果。有的單位雖然表現出非常重視整改工作，組織班子專題研究、出臺制度文件，但只是從形式上完成整改任務，一些問題并沒有得到實質性解決。

2.督促整改職能落實不夠，整改質量受影響。一是整改要求不夠精準。部分基層審計機關對審計項目質量把控不夠嚴格，一些審計報告反映的問題沒有查深查透，問題定性沒有直擊問題實質和根源，提出的整改要求和審計建議脫離實際，針對性不夠、操作性不強，被審計單位不懂如何改、不會改問題時有發生。二是后續跟蹤督促力度不夠。基層審計機關人少事多的矛盾比較突出，以筆者所在單位為例，參與一線審計人員僅有10余人，還要經常面臨被上級審計機關和紀委巡察抽調人員的情況，這就導致完成計劃審計項目成為基層審計人員的首要任務，常常是一個項目還未結束就已經提前進入下個項目，無暇顧及審計整改等后續督辦工作，對審計項目整改情況指導檢查常常是心有余而力不足。三是對整改不力的單位缺乏有效處理手段。當前對被審計單位整改不作為、慢作為的責任追究法規制度和有效的問責機制還不健全，有些項目整改期已過但整改仍不到位，審計部門只能是一次次催，下發整改督辦函，依靠政府行政命令、開協調會去推動，審計沒有過硬的強制手段，整改效果差強人意。

3.整改標準和路徑不明確，整改評判不精準。審計部門目前關于整改工作的具體操作規范還不夠健全，缺乏標準、權威的評判依據和成熟經驗。實踐中對審計問題如何整改、整改到何種程度、如何界定責任等都無法做到統一標準和剛性要求，審計整改程度的判斷主要依靠審計人員的經驗積累和主觀意識，容易導致整改評判不精準、不科學。特別是一些較為復雜的審計問題整改，如涉及到多個行業的問題，審計人員由于知識受限，還需組織相關專業部門進行研究協商。一些審計問題已既成事實，從過程上無法逆轉糾正，如何處理還需要組織相關部門進行研究協商。一些屬于管理體制、機制范疇的問題及一些歷史遺留問題，在部門層面無法完全解決，這些都需要在政府層面上予以研究和解決。而目前比較欠缺的就是權威高效、集中統籌、分級分類確定整改標準和路徑的機制。

4.貫通協調機制不暢通，聯動效應難發揮。一是跨部門協作配合難。目前審計整改工作更多的還是審計機關被迫“單打獨斗”、唱“獨角戲”為主，其他部門大多處于旁觀或者書面協助狀態，未能真正有效參與整改工作，與紀檢、監察、司法、公安等多部門聯動機制、協調機制尚需加快建立健全。二是審計結果運用難。地方黨委、政府對審計結果的運用不夠，存在“審是審、用是用”的兩張皮現象，例如領導干部經濟責任審計大部分是先離任后審計，使得審計結果嚴重滯后，給審計結果運用帶來不利影響。三是移送反饋難。審計部門移送至主管部門和紀檢監察等單位的案件線索，問題立案、結案率均偏低，處理進度也較緩慢，相關線索一壓再壓，很多不了了之，也在一定程度上降低了審計人員移送案件的積極性。

三、推進審計整改工作的對策

1.轉變思想認識，從“要我整改”到“我要整改”。要著力轉變由審計部門主導的被動整改模式，壓實被審計單位的整改主體責任和被審計單位“一把手”整改第一責任，形成我要改、主動改的格局。一是要加強學習宣傳。充分利用審計整改已經上升到法律高度的歷史機遇，加強對審計整改工作的宣傳，把習近平總書記關于審計工作重要指示批示、新修訂《審計法》納入黨委、政府常務會議、黨校主題班學習培訓內容，促進各部門提高認識，進一步增強落實審計整改工作的思想自覺和行動自覺。二是注重自我提升。審計部門自身也要提高認識，順應形勢，進一步強化審計整改在審計監督中的地位，要把審計查出問題與查出問題整改放到同等重要的位置來抓，一體推進，切實做好審計下半篇文章。三是要加強頂層設計。地方黨委、政府應將審計整改情況納入領導干部特別是黨政“一把手”重點考核內容，黨委、政府督查部門開展跟蹤督查，地方人大開展審計整改專項評議，倒逼被審計單位落實整改。

2.強化督辦檢查，從“不了了之”到“應改盡改”。一是加強對整改工作的指導。基層審計機關要充分發揮審計專業優勢，為被審計單位提供專業的咨詢和指導意見，幫助被審計單位做好問題整改。二是將審計整改工作前移，注重審中整改。采取“邊審計、邊整改、邊指導、邊規范”的方式，對于問題較為簡單的，及時督促被審計單位建立臺賬、立審立改、整改一個銷號一個；對于整改難度較大的問題，指導制定詳細的工作計劃并嚴格推進，避免造成審計結束后問題查而不改，最后不了了之。三是要完善跟蹤檢查反饋機制。采取資料審核和實地走訪調查等方式相結合，從嚴驗收整改成果。對正在整改的問題及時進行跟蹤回訪，實地了解問題整改進度情況，并定期進行情況通報，表揚先進，督促后進；同時，對部門反映的整改工作中的難點問題、歷史遺留問題等加強分析研究，及時形成專報提請政府作進一步研究調度。

3.明確整改標準，從“經驗判斷”到“有依可據”。一是制定整改驗收標準。根據歷年審計發現問題，分類總結不同領域的共性問題，依據問題所屬的不同層面和不同類別，參照有關行業、主管部門或內部管理制度，分層分類擬定相應整改措施，列出整改完成的驗收標準，為審計整改結果的認定提供參考。二是理順整改結果認定程序。在整改期限屆滿后，由項目承辦部門負責收集匯總整改情況資料，并按照有關標準和依據對整改完成情況進行初步認定；整改督查部門負責審核初步認定情況，并定期提交審計業務會審議并認定整改結果，根據審議認定結果進行整改臺賬“掛銷號”處理，同時完善整改臺賬。三是規范特殊銷號情形。對于“因國家法律法規或者相關政策發生變動，被審計單位執行整改的環境發生重大變化，導致審計意見無法繼續執行”“審計文書存在審計結論不恰當、審計處理處罰意見不適當”等情形，導致整改無法進行或者沒有執行下去的必要，可以經審定予以銷號處理。

4.強化協調聯動，從“單打獨斗”到“聯合作戰”。一是要建立健全整改聯動機制。加強審計監督與紀檢監察、巡視巡察、組織人事、人大等監督方式之間的貫通協同，構建黨委領導、人大監督、政府統籌、部門履職、審計跟蹤的審計整改工作模式，推動形成整改監督合力。二是要優化審計成果運用。及時將審計發現的重大問題、整改結果以審計信息、簡報、專報等形式提交黨委政府，提出合理化建議，為領導宏觀決策提供服務。三是強化追責問責力度。紀委監委和相關主管部門對審計發現并移送的問題線索必須查個水落石出，做到件件有回音，特別是對審而不改、改不到位、屢改屢犯等情況的要嚴肅進行問責處理，并將處理結果在一定范圍內進行通報，以案促改，發揮審計監督警示作用。

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（作者單位：新余市渝水區審計局）