建筑企業應收賬款管理優化對策研究

【摘要】建筑企業作為重要的經濟組織，在其運營過程中面臨著諸多財務管理挑戰，其中之一就是應收賬款的管理。應收賬款作為企業資金鏈的重要組成部分，直接關系到企業的經營效益與財務穩健性。然而，在建筑行業，由于項目周期長、資金周轉慢、風險較高等特點，應收賬款管理常常面臨著諸多困境，例如資金周轉周期長、款項回款慢、壞賬率較高等問題。本文在分析建筑企業應收賬款管理的重要性基礎上，深入探討了建筑企業應收賬款管理現狀及存在的問題，并針對性地提出了優化建筑企業應收賬款管理的對策建議，以提升企業的資金利用效率、降低經營風險、增強市場競爭力，從而推動建筑行業的健康發展和經濟的持續增長。

【關鍵詞】

一、引言

在當今的經濟大環境中，建筑行業仍是重要的經濟支柱之一，在經濟增長與社會發展方面都有著無可取代的影響力。但是，隨著市場競爭的日趨加劇，企業的外部經濟條件也在不斷地發生變化，建筑施工企業所面臨的經營環境和財務管理挑戰受到了越來越大的考驗。其中，應收賬款管理屬于建筑企業財務管理的關鍵一環，其直接關系到企業的資金流動性、盈利能力以及市場競爭力。建筑企業在項目實施過程中通常需要與多方合作，涉及到大量的應收賬款，然而，由于項目周期長、資金周轉慢、風險較高等特點，建筑企業的應收賬款管理面臨著諸多困境和挑戰。長期以來，建筑企業在應收賬款管理上存在著資金周轉周期過長、壞賬率較高、風險控制不足等問題，這不僅影響了企業的資金利用效率和盈利能力，也給企業帶來了較大的財務風險和經營壓力。因此，在建筑企業中，對應收賬款管理進行優化研究，具有非常重要的理論和實踐意義。

二、F建筑企業應收賬款管理現狀和存在的問題

F公司是某上市集團下的一家子公司，主要經營建筑工程總承包、市政公用工程、建筑裝修裝飾工程等業務。自成立以來，為打造共建共享的鄉村振興發展新格局發揮著區域國企的力量和擔當，全面貫徹落實著綠色發展的理念和戰略目標。

1.F公司應收賬款的現狀

（1）應收賬款占比分析

從F公司年報數據計算得出，2019年應收賬款2.68億元，占流動資產的比例超過60%，也達到了資產總額的44.6%。2020年采取一系列的措施，下降到1.74億元，但是截止2023年，應收賬款又在逐年增加，占流動資產的比例也在不斷加大。營業收入從2020年開始則在逐年下降，拉開應收賬款與之的占比，應收賬款與營業收入的比例從2020年的25.87%至2023年的125.22%，增長了4.84倍。這也說明了F公司的營業收入在不斷下降的同時，應收賬款卻在不斷的增加，進一步影響了F公司經營活動的現金凈流量。

（2）應收賬款和營業收入分析

F公司2020年營業收入6.72億元，應收賬款1.74億元。從2021年開始，F公司營業收入逐年顯下降趨勢，從2020年的6.72億元下降到2023年的2.81億元。應收賬款卻在逐年增長，從2020年的1.74億元上漲到2023年的3.52億元。應收賬款占營業收入的比例也是從2020年的25.87%逐年增長，到2023年的應收賬款甚至超過了當年的營業收入，占比達到125.22%，這表明F公司近年來通過賒銷方式實現的營業收入越來越多，在業績下降的情況下，積壓的不匹配應收賬款增加，也增加了應收賬款的長期大額款項。

（3）應收賬款賬齡分析

F公司2020～2023年應收賬款壞賬金額從362.71萬元逐年上升到2023年的2709.42萬元，并且賬齡結構也在往年限長的驅動，2020年以1年內的賬齡為主，占96.45%；2021年開始賬齡結構在逐步變長，截止2023年，1年以內的下降到占應收款的67.69%。F公司應收賬款賬齡一直都以1年內為主，從2021年開始平均賬齡呈現變長的趨勢。

2.F公司應收賬款管理存在的問題

（1）應收賬款占比大

作為企業流動資產重要組成部分的應收賬款，在施工建筑企業中，同樣是非常重要的一項資產，是公司資金流動性的決定性因素。F公司2020年應收賬款收回效果明顯，企業應收賬款占比下降幅度較大。但是從2021年開始應收賬款又逐年的在回升，占資產的比例也是逐年上升。經了解，F公司工程項目平均周期較長，施工方墊付工程款項經常發生，平時按工程進度和甲方進行款項的結算，由于資金金額大，申請資金流程較長，這是應收賬款未能及時收回的一個因素。另外，F公司房建、市政項目均存在工程結算滯后的情況，在工程項目完工之后，仍存在15%～25%的應收賬款可能無法收回的風險，特別是3%～5%的質保金更是企業長期掛賬的因素之一。以上兩方面導致了F企業年末應收賬款金額逐年增加，應收賬款占比逐年增大等問題。

（2）賬齡較長，壞賬金額逐漸上升且金額較大

F公司以不包含關聯單位的應收賬款賬面余額為基礎，按賬齡結合計提壞賬準備。F公司2020年壞賬準備金額是362.71萬元，占應收賬款賬面余額的5.4%；2023年壞賬準備金額是2709.42萬元，占應收賬款賬面余額的9.4%。建筑企業市場競爭越來越激烈，目前新的項目前期費用基本由施工企業先墊付，因此增加了合同資產的賬面余額，從而增加了壞賬計提的比率和金額。

F公司1年以內的應收賬款占比從2020年的96.45%到2023年的67.69%，壞賬準備占比也是從2020年的89.38%到2023年的36.01%，均在逐年下降，這說明了工程量在逐年減少。由于甲方結算的不及時，或者說結算的時間跨度比較大，這些已完工尚未結算的工程項目占比越來越大，然后在報表上需要重分類至合同資產甚至達到回款條件的重分類至應收賬款，這都會增加F公司壞賬準備、資產減值的金額，影響F公司的營業利潤，增加資金壓力。

（3）應收賬款回收速度慢，風險控制不足

施工企業在簽約時，往往把重點放在項目質量、施工進度和付款等方面的環節上，而沒有組織企業相關的業務部門聯合參加簽約。因此，在簽約的過程中，當事人之間的權利義務、違約責任和補償條款等表達不夠明確，這樣就有可能導致糾紛的發生。更為嚴重的是，某些情況下企業往往會舍棄一些利益，放寬合約條款，以維持彼此間的聯系，爭取更多的合作機遇。在工程執行階段，由于操作人員不能及時地對工程進度進行監測，造成結算不及時和數據不準確，這也會對管理層的決策產生一定的影響。另外，在工程執行過程中發生的停工，變更，超工期、工程價款超出合同金額或者其他意外的情況，沒有及時簽署補充協議，導致不能按時完成工程的竣工驗收結算等相關手續。一旦發生了質量問題，業主就會以竣工日期延遲等理由，拒不按照約定付清剩余款項。

三、完善F建筑企業應收賬款管理的對策建議

1.參與建筑合同資金條款的審核，加強風險控制

在投標之前，應嚴格執行合同管理制度，其中包括對招標文件進行標前評審。標前評審應包括項目類型、層級、是否符合國家產業政策、項目前期審批手續是否完備、建設資金是否落實、是否屬于違規墊資項目、工程款支付比例及支付時間、各類保證金比例及返還時間等多個方面的評估。未經標前評審的項目不得實施。中標后，應對合同條款進行審查。合同條款審查主要評估合同條款是否與招標文件相一致。如果與招標文件不一致，應評估相關資金風險是否已知曉并可控，同時合同條款中涉及的資金支付條款是否符合企業信用政策。未經審查的合同不得簽訂。

建筑企業在項目啟動之前，有一個至關重要的步驟，那就是首先要簽署建設合同，在沒有簽署建設協議之前，千萬不要先進行建設施工。施工企業要盡可能地使用標準化的合同，以保證其具有規范性。若采用定制合約范本，則在草擬合約時需與另一方協商。另外，對于業務、法律、財務等方面有分歧的，也要由各部門對其相關的內容進行審查，以保證其條款的正確性，使各方的權力和責任都能清楚地表達出來。在合同簽訂的過程中，如果條款對建筑企業不利，企業應謹慎行事，并通過談判修改這些條款，以降低潛在的風險。在施工的期間，一定要嚴格遵守合同的各項條款，包括產品的質量、工期的滿足，以防止對方拖欠或延遲支付款項，從而確保工程款項能夠及時收回。

2.成立清算小組，提高應收賬款的催收效率

業務部門負責工程的主體建設、工期進度、質量安全等方面，而財務管理部門則負責工程款項的收付和核算。然而，應收賬款管理通常缺乏專業的管理部門，一些建筑企業未能根據自身實際情況建立適合的應收賬款管理制度，導致責任主體的催收清償責任不明確。一些公司甚至都沒有設立一個專門的追款和清欠部門，即便某些企業是設立了相應的部門，并且有專職的員工，但是在收款方面卻沒有將個人的職責劃分清楚，從而造成了無法及時追收貨款的情況。

此外，業務部門與財務部門之間的協同效率不高，未能形成統一、嚴謹的應收賬款管理流程。這導致業務部門在賒賬過程中無法了解企業資金的實際狀況，從而無法掌握最佳的催收時機。而財務部門則缺乏與客戶直接接觸的機會，因此對于應收賬款的控制不夠到位，不利于企業的發展。

因此，企業要組建一個專門的應收賬款清算小組，制定一套完整的應收賬款管理體系，對應收賬款的工作程序進行詳細的規定，把每個部門甚至詳細到每個人的責任都落實到位。具體措施包括：在承接工程前對客戶進行信用評價，只與評價指標較高的客戶開展業務；建立應收賬款過程管理制度，明確各部門職責，督促業務部門及時完成工程業務量確定和結算工作，按合同申請工程款項；加強財務部門職能，促進財務人員與業務人員的銜接溝通；加強內外部審計部門的監督職能，促進應收賬款的及時收回；成立催收小組及催收負責人，確保催收工作落實到位，減少應收賬款帶來的損失。

3.實施施工全過程控制

建筑企業的營運周期長，許多工程項目的財會人員和企業的現場經營管理人員缺乏有效的溝通交流，并且與業主之間的聯系也比較少，對于回收賬款的工作參與程度不高，無法對其賬齡、期限、回收障礙等進行實時把握。而在此過程中，財務人員常常忽視了對應收款的控制費用進行分析，造成了一些難以回收的款項，使得應收賬款的管理費用大大增加，這就使得企業的總體效益下降。因此實行施工全過程控制非常重要。首先，在項目啟動階段，要制定詳細的施工計劃和時間表，確保工程進度的合理安排和可控性。同時，建立完善的項目管理制度，明確各部門和人員的職責，確保項目各項工作的順利進行。其次，建立起實時監控系統，對施工現場的各項數據進行實時收集和分析，包括工程進度、工程質量、工程安全狀況等，以便能夠及時地發現問題、解決問題，從而保證工程的順利進行。此外，加強項目各方之間的溝通與協調，確保信息暢通，及時解決施工中的問題和矛盾，提高工程管理的效率和效果。

4.制定財務考核指標，確保應收賬款回收到位

由于建筑企業的項目部管理人員與財務人員存在信息不對稱的現象，一般項目經理會覺得，如果企業開具了發票，那么就會收到施工方支付的工程款項。但是，對于財務人員來說，開具發票只是一個前提條件，如果施工方存在經營困難，故意拖延付款等情形，這些都會導致應收賬款追回的不確定性。另外，對項目管理人員的考評和獎勵制度常常以項目的產出與完成的進度為依據，沒有將工程款項收回的時間和金額作為考評的指標，這就使得項目經理在追收應收賬款方面缺少了動力和積極性。因此，建筑企業的考評和獎勵制度沒有與應收賬款的管理相結合，對應收賬款控制不到位，就會導致應收賬款的金額增加，很容易造成不能收回的風險。

建筑施工企業的盈利主要來源于一線建設中的各項目小組，其盈利是以工程量為基礎的收入和權責發生制下所支付的各項成本費用之間的差額。然而，許多的施工企業都把銷售業績、完成進度等指標當作對業務部門工作人員、經理進行考評和獎勵的標準，這種做法不全面，應當把應收賬款管理包括在內。具體措施包括：提高責任意識，使每個項目經理都能自覺地承擔起追收所負責項目應收款的任；做好團隊建設，能夠根據每個項目的具體情況，制定不同方案，并以實際收到的款項和已經支付的成本費用為基礎確定獎勵的標準，這樣就能激勵每個員工發揮自己的作用，不僅保證了工程的質量和工期，而且保證了應收賬款的按時收回；制定項目應收款預計回款時間表，把應收款收回的數額和及時性等納入考評指標，提高項目經理對應收款管理工作的積極性。

四、結語

綜上，應收賬款管理對于建筑企業的經營效率、財務穩健性和市場競爭力具有重要影響，因此，優化應收賬款管理是建筑企業可持續發展的關鍵之一。本研究探討了F建筑企業應收賬款管理存在的問題，并提出了一系列優化對策。通過對應收賬款管理中的資金周轉周期、壞賬率、風險控制和管理手段等方面進行分析和討論，為建筑企業提供了改進管理的理論依據和實踐建議。通過實施這些優化對策，建筑企業可以提升資金利用效率、降低經營風險、增強市場競爭力，從而實現經濟效益和社會效益的雙重提升。

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（作者單位：福建漳發建設有限公司）