數(shù)電票對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響探究

摘 要：數(shù)電票的推行，是全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化、智能化的重要舉措。文章在闡述數(shù)電票定義和與傳統(tǒng)紙電發(fā)票的區(qū)別基礎(chǔ)上，探討數(shù)電票對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理積極影響和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，提出事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的對(duì)策建議，以期提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：數(shù)電票 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F230" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）08-052-02

一、緒言

數(shù)電票的試點(diǎn)和推廣，是深入貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》文件要求，推進(jìn)中國(guó)稅收征管數(shù)字化、智能化改革的重要一步。自2021年12月到2023年12月，歷經(jīng)兩年，已全面覆蓋數(shù)電票的開票和受票試點(diǎn)，“以數(shù)治稅”的時(shí)代正式到來(lái)。

二、數(shù)電票的概況

（一）數(shù)電票的定義

數(shù)電票是一種無(wú)需任何介質(zhì)支撐、不以紙質(zhì)形式存在的全新發(fā)票，不用申請(qǐng)領(lǐng)用，不需要加蓋發(fā)票專用章，自帶數(shù)字簽名，與傳統(tǒng)發(fā)票擁有相同的法律效力。其實(shí)現(xiàn)了票面信息的全部數(shù)字化，將多種發(fā)票類別整合為電子發(fā)票單一票種，實(shí)施了全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的編碼規(guī)則，并采用了自動(dòng)化的流轉(zhuǎn)與交付流程。

（二）數(shù)電票與使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙電發(fā)票”）的區(qū)別

1.票面內(nèi)容不同。數(shù)電票的票面內(nèi)容在傳統(tǒng)發(fā)票的基礎(chǔ)上作了優(yōu)化，主要涉及二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人等內(nèi)容。將銷售方信息欄由發(fā)票左上角調(diào)整到右上角，取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）。

票樣根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，特定業(yè)務(wù)（稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅），票面左上角會(huì)展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

2.交付手段不同。數(shù)電票開具后，無(wú)需任何操作，開票方和受票方即可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶收到發(fā)票數(shù)據(jù)文件，且依托該賬戶相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集，便于納稅人使用。而紙電發(fā)票開具后，開票方需通過(guò)郵件、短信等方式將發(fā)票版式文件交付給受票方；受票方還需進(jìn)行一系列人工操作才能對(duì)發(fā)票版式文件歸集。

3.管理方式不同。在數(shù)電票的管理上，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，不用辦理票種核定和領(lǐng)用手續(xù)，即納稅人開業(yè)后即可使用。且系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為納稅人設(shè)定開具額度，并基于納稅人的實(shí)際行為，靈活調(diào)整其開具金額的總額度；在紙電發(fā)票的管理上，需使用稅控專用設(shè)備，辦理票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，且發(fā)票的數(shù)量和票面額度限制在一定范圍內(nèi)，如需調(diào)增，還需提出進(jìn)一步申請(qǐng)。

三、數(shù)電票對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1.降低成本。（1）減少開票成本。在傳統(tǒng)發(fā)票應(yīng)用過(guò)程中，需要配備稅控盤、稅務(wù)UKEY等設(shè)備，且需要定時(shí)領(lǐng)用發(fā)票，而數(shù)電票實(shí)現(xiàn)了“去介質(zhì)”“零前置”開票，減少了人力、物力的消耗，使得開票成本顯著降低。除此之外，數(shù)電票有助于減少發(fā)票重開成本。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票開具時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員手工錄入單位信息、納稅人識(shí)別號(hào)等信息，容易出現(xiàn)錯(cuò)漏，而數(shù)電票借助信息系統(tǒng)的自動(dòng)化管理功能，實(shí)現(xiàn)信息的快速查驗(yàn)和準(zhǔn)確錄入，極大地減少了人為差錯(cuò)的可能性。同時(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)人員審核數(shù)電票，發(fā)現(xiàn)信息有誤后，報(bào)銷人可直接聯(lián)系開票方修改相關(guān)信息，無(wú)需再像紙質(zhì)發(fā)票一樣，發(fā)票退回再重新開具，簡(jiǎn)化了發(fā)票重開的過(guò)程。（2）節(jié)省流轉(zhuǎn)成本。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票是以紙張為載體，需先打印，再通過(guò)當(dāng)面領(lǐng)取或快遞寄送等實(shí)體形式流轉(zhuǎn)，耗費(fèi)時(shí)間、精力以及資金。若使用數(shù)電票，發(fā)票流轉(zhuǎn)自動(dòng)化，開具之后受票方即可直接通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶收到發(fā)票數(shù)據(jù)文件，打破了時(shí)間及空間限制，不僅節(jié)約了紙質(zhì)資源，而且節(jié)省票據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)間及物流成本。

2.提高工作效率。（1）開票用票更加便捷。與傳統(tǒng)發(fā)票相比，數(shù)電票不用進(jìn)行票種核定，無(wú)需配備稅控盤或稅務(wù)UKEY等稅控專用設(shè)備，無(wú)需領(lǐng)用發(fā)票，依據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)賦予的開票額度，可隨時(shí)隨地通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端、客戶端以及移動(dòng)手機(jī)APP開具。同時(shí)，數(shù)電票可采用XML的數(shù)據(jù)電文、PDF、OFD等格式交付，提升用票的便利度和獲得感。（2）“一站式”服務(wù)更便捷。在傳統(tǒng)發(fā)票管理流程中，財(cái)務(wù)人員往往需要在多個(gè)不同的平臺(tái)和系統(tǒng)中進(jìn)行切換，以完成從發(fā)票開具到交付、查驗(yàn)、勾選等一系列操作。但隨著電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的出現(xiàn)，這一狀況得到了根本性的改變。財(cái)務(wù)人員只需登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，即可輕松完成所有與發(fā)票相關(guān)的操作。這“一站式”服務(wù)的設(shè)計(jì)，極大地簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)人員的工作流程，提高了工作效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)

1.發(fā)票開具環(huán)節(jié)。隨著金稅四期的推行，數(shù)電票的應(yīng)用，實(shí)際上要求事業(yè)單位在稅務(wù)上更加合規(guī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段，對(duì)稅票進(jìn)行全生命周期監(jiān)督管控。若單位被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)甚至違規(guī)問(wèn)題，觸發(fā)了相關(guān)指標(biāo)警戒線，很可能被臨時(shí)中斷開票權(quán)限或降低開票額度，進(jìn)而對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生明顯制約。

事業(yè)單位的開票主要是涉及技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。根據(jù)發(fā)票業(yè)務(wù)管理流程，發(fā)票的開具會(huì)涉及到合同管理、到款認(rèn)領(lǐng)和賬務(wù)處理等事項(xiàng)。尤其是在未收到款項(xiàng)、需要預(yù)借發(fā)票時(shí)，還需要額外的審批程序。目前，很多的事業(yè)單位OA系統(tǒng)尚未將發(fā)票開具與合同管理、款項(xiàng)認(rèn)證等銜接，當(dāng)業(yè)務(wù)流程的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)信息不暢時(shí)，無(wú)疑會(huì)增加開票風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)。目前，絕大多數(shù)事業(yè)單位不滿足僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的條件，仍依照傳統(tǒng)管理模式將電子發(fā)票打印報(bào)銷入賬歸檔。首先，由于數(shù)電票的下載和打印不限次數(shù)，財(cái)務(wù)人員在審核紙質(zhì)版的數(shù)電票時(shí)，無(wú)法確認(rèn)該發(fā)票是否已報(bào)銷入賬，而導(dǎo)致同一張發(fā)票有重復(fù)入賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于數(shù)電票的沖紅無(wú)需像紙質(zhì)發(fā)票那樣作廢收回，存在開票方已作廢發(fā)票，報(bào)銷人仍以沖紅前的紙質(zhì)版數(shù)電票報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)數(shù)電票下載后，可通過(guò)圖像處理軟件等手段對(duì)發(fā)票的基本內(nèi)容進(jìn)行篡改，財(cái)務(wù)人員在未登錄稅務(wù)平臺(tái)查驗(yàn)發(fā)票前，僅憑肉眼無(wú)法判斷發(fā)票的真?zhèn)危黾恿素?cái)務(wù)監(jiān)管的難度。

3.會(huì)計(jì)檔案管理環(huán)節(jié)。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）相關(guān)規(guī)定，數(shù)電票接收以后，無(wú)論打不打印，單位必須保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。這無(wú)疑對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)檔案管理提出了新要求。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員取得數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件通常有兩種方式，一種是財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)、二維碼等渠道獲取該文件，另一種是報(bào)銷人拷貝給財(cái)務(wù)人員。無(wú)論采用哪一種方式，都增加了財(cái)務(wù)的工作量，給日常報(bào)銷工作帶來(lái)不便。且缺乏電子檔案管理系統(tǒng)支撐，電子憑證與實(shí)物憑證之間難以銜接對(duì)應(yīng)，可能會(huì)導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)電票電子版被遺漏或者同一份數(shù)電票被重復(fù)歸檔。除此之外，根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》有關(guān)要求，數(shù)電票需最少保管30年，建立完善的電子會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)制迫在眉睫。

4.信息安全環(huán)節(jié)。由于數(shù)電票是基于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的，因此，容易受到網(wǎng)絡(luò)不安全的影響，從而為不法分子非法獲取信息提供條件。事業(yè)單位數(shù)電票的票面內(nèi)容包含大量敏感信息，如銷售方和購(gòu)買方的信息等，與科研、經(jīng)費(fèi)來(lái)源息息相關(guān)，當(dāng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換時(shí)，則可能發(fā)生被泄露的情況。特別是為推進(jìn)發(fā)票全流程的電子化管理，建立單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)的銜接，也增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，數(shù)電票在物理環(huán)境層面存在著不容忽視的安全風(fēng)險(xiǎn)。一旦遭遇突發(fā)斷電、斷網(wǎng)等意外情況，或者計(jì)算機(jī)、服務(wù)器等硬件設(shè)備出現(xiàn)故障，或者人為非主觀故意操作失誤等，都有可能導(dǎo)致數(shù)電票信息毀損或丟失。

四、對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理影響的應(yīng)對(duì)策略

數(shù)電票的推廣和應(yīng)用是大勢(shì)所趨，為了順應(yīng)這一趨勢(shì)并有效應(yīng)對(duì)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要盡早制定應(yīng)對(duì)和管理的措施。

（一）制定和完善數(shù)電票管理的相關(guān)制度

為規(guī)范數(shù)電票管理，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)參照《電子發(fā)票全流程電子化管理指南》，對(duì)電子發(fā)票開具、接收、報(bào)銷、入賬、歸檔相關(guān)管理要點(diǎn)進(jìn)行梳理，盡快制定本單位電子發(fā)票電子化管理制度，明確電子發(fā)票的開具、接收、報(bào)銷、用途確認(rèn)、入賬、歸檔及檔案管理等各環(huán)節(jié)管理要求，確定各環(huán)節(jié)責(zé)任部門和責(zé)任人，并納入崗位職責(zé)和績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)單位辦公系統(tǒng)的集成和協(xié)同

事業(yè)單位應(yīng)將數(shù)電票的廣泛應(yīng)用作為契機(jī)，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。利用信息技術(shù)，搭建一個(gè)綜合性的全流程平臺(tái)，將財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)等其他相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行集成和協(xié)同，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，打破單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)壁壘和信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交換。此做法不僅可以查驗(yàn)數(shù)電票的真?zhèn)危瑥母旧隙沤^偽造和篡改的風(fēng)險(xiǎn)，而且減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，提高財(cái)務(wù)管理的整體效率和水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

基于數(shù)電票推行對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和信息化水平提出了新的要求，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)相關(guān)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，定期開展數(shù)電票相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，以期提高從業(yè)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)技能；并鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)和掌握新的財(cái)務(wù)管理理念和技術(shù)手段，以適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求；同時(shí)，建立健全考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造力。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督

數(shù)電票開具環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)授信額度對(duì)事業(yè)單位在稅務(wù)方面的合規(guī)性提出了更高要求。事業(yè)單位需加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為的日常監(jiān)督，建立多維度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系，切實(shí)做到事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查，實(shí)現(xiàn)全流程的管理，提升監(jiān)督質(zhì)效，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障日常經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的正常開展。

（五）加強(qiáng)外部合作與溝通

由于數(shù)電票推行時(shí)間相對(duì)較短，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)深化與稅務(wù)、財(cái)政等相關(guān)部門的溝通，確保能及時(shí)獲取與數(shù)電票相關(guān)的最新政策信息和技術(shù)指導(dǎo)；同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)與其他企事業(yè)單位的合作、溝通，分享數(shù)電票應(yīng)用過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，相互學(xué)習(xí)，以便規(guī)避某些潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并提升數(shù)電票的使用效益。

（六）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)

由于數(shù)電票的開具、存儲(chǔ)、傳遞等都依靠互聯(lián)網(wǎng)，故事業(yè)單位應(yīng)建立健全的數(shù)據(jù)安全管理制度和隱私保護(hù)機(jī)制，筑牢網(wǎng)絡(luò)安全防線。對(duì)于相關(guān)人員，應(yīng)筑牢安全意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，避免因主觀故意或非主觀故意帶來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，重視數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性。加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)和使用的監(jiān)控和管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法使用。并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和恢復(fù)測(cè)試，確保數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，數(shù)電票已廣泛使用，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。為應(yīng)對(duì)數(shù)電票帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，事業(yè)單位應(yīng)采取制定和完善數(shù)電票管理的相關(guān)制度、加強(qiáng)單位辦公系統(tǒng)的集成和協(xié)同、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督、加強(qiáng)外部合作與溝通以及加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)等措施，以期推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展，提升管理效益。

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（作者單位：中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局廊坊自然資源綜合調(diào)查中心" "河北廊坊 065000）

［作者簡(jiǎn)介：秦月，中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局廊坊自然資源綜合調(diào)查中心會(huì)計(jì)師，碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。］

（責(zé)編：賈偉）