內部控制視角下行政事業單位績效預算管理

隨著行政事業單位改革工作的不斷深入，內部控制的重要性也更加凸顯，內部控制水平如何不僅直接影響社會服務質量，也影響其內部運轉。為了有效提升內部控制效果，使行政事業單位更好地發揮社會服務作用，各行政事業單位需要注重加強績效預算管理工作，以此促進內部運轉的有效性，并進一步消除各類問題與阻礙。基于此，本文研究和分析內部控制視角下行政事業單位績效預算管理，從概述方面入手，探討行政事業單位績效預算管理的重要性，進而提出內部控制視角下行政事業單位績效預算管理優化策略，以供參考。

內部控制概述

內部控制指的是組織內部為了實現既定的發展目標而采取的一系列控制行動，對組織各部門的運作、崗位人員的工作有引導和規范作用。通過內部控制可以盡快完成發展目標，并且能夠降低成本、提升效益。從組織發展的效益目標來看，任何組織實施內部控制的根本目的實際上都在于控制發展成本，進而提升效益。因此，內部控制是為控制成本、提升效益而服務，受到組織發展規劃的影響。對行政事業單位而言，本身不屬于營利性質的組織，主要為社會提供各項服務。所以，行政事業單位內部控制主要在于控制發展成本、提升社會服務效益。隨著市場經濟的發展，行政事業單位內部控制也開始更加細化，其中不僅包含成本與社會效益，也拓展到了績效考核和精細化管理，相對于社會企業而言，除追求經濟效益方面的不同，其他方面相差不大。并且，內部控制也是行政事業單位有效參與市場經濟的重要手段，在內部控制的支持下，行政事業單位才能了解社會經濟發展需求，進而通過內部控制提供更好的社會服務。

內部控制有幾方面明顯的特征：一是全面性。指向內部控制是對組織內部一切活動的全面控制，并非對某些活動的控制。控制的內容包含財務、資產、人員、制度等各個方面。二是經常性。指向內部控制并非屬于突擊性工作或者階段性工作，而是持續性的工作，只要與組織發展有關的工作，都會持續性地展開控制，以確保各項活動能夠服務于組織發展目標。三是潛在性。指向內部控制與組織各項活動的展開息息相關，在各項活動推進過程中，內部控制發揮潛在的作用，引導和促進各項活動的規范展開和有序進行，確保各項活動的展開效果。四是關聯性。指向組織內部各種控制活動都相互關聯、相互作用，以及相互影響，一種控制行為可能影響另一種控制行為的展開。因此，組織內部控制活動需要整體規劃、規范展開，確保各項控制活動相互之間產生積極影響，避免產生相互阻礙和限制。

在事前控制的基礎上，事中控制的主要目的是根據各項活動實施情況，采取有效措施確保各項活動根據規劃情況規范推進，對影響活動規范開展的因素進行解決和控制，避免對各項活動和組織發展整體產生影響。在完成各項活動之后，需要展開事后管理工作，一般包含事后總結與反饋，為接下來的各項工作和活動提供參考和指導，使后續規劃更加科學。

行政事業單位績效預算管理的重要性

其一，行政事業單位實施績效預算管理可以提高預算工作的科學性和準確性。在傳統預算管理工作中，無論預算編制還是預算執行都存在明顯的效率問題，以及資金浪費問題。嚴重造成了財政資金的浪費和流失，并且行政事業單位內部運轉效率更加低下，各部門工作執行力明顯不夠。通過績效的加入，使預算管理與各部門、各崗位人員的實際工作進行了緊密聯系，有效促進了各部門的積極行動，以及各崗位人員的積極工作，使預算管理與執行整體水平都得到了提升，減少了財政資金的浪費和流失。

其二，關于財政資金的使用，不僅需要保障資金的規范與合理利用，更需要使有限的資金發揮更大的效益。通過績效預算管理，可以使行政事業單位積極根據國家政策要求開展各項預算管理工作，使資金使用更加契合行政事業單位實際發展需求、符合社會服務需求，從而使資金用到需要的地方，大幅提升資金的使用效率。借助績效的加入，使專項資金的使用有了更加具體的責任人、責任部門，由此提升了專項資金的規劃水平、使用規范性和管理水平，進而能夠使專項資金發揮專用的價值，促進社會的發展。

其三，績效預算管理有助于行政事業單位加強人員管理。人員是保障各項社會服務工作開展的基礎，尤其在基層行政事業單位當中，人員的整體素質更會直接影響基層社會事業的建設。因此，通過績效預算管理可以使績效管理與預算管理更好地融合，不僅能夠調動各個人員的工作積極性，更能使各人員對自身工作有更全面的了解，進而調整工作行為、鍛煉工作能力，使行政事業單位整體人員素質得到提高。

其四，預算績效管理有助于行政事業單位加強內部控制。作為內部控制的重要組成，績效預算管理的實施可以使內部控制更加具有方向性、目的性，尤其對出現的各類問題，能夠快速有效進行追蹤、解決，降低了行政事業單位內部控制的難度，更減少了內部控制成本，使內部控制工作效果大幅提升。

內部控制視角下行政事業單位績效預算管理優化策略

在行政事業單位的發展創新過程中，內部控制發揮著關鍵的保障作用，進一步從績效預算管理來看，為行政事業單位各項預算活動、執行活動提供了必要的支持，使預算更加科學、執行更加規范，充分調動了內部工作的積極性。然而，隨著行政事業單位的改革創新和市場經濟的發展，行政事業單位要進一步加強績效預算管理才能使自身更好地參與到市場經濟發展環境中，為社會發展提供高質量的服務。

更新管理思想，提高內部管控以及預算績效管理思想 一是要改變傳統管理思想。傳統管理思想多以預算管理為主，未能意識到加入預算管理的重要性。因此，行政事業單位管理人員需要首先轉變自身的管理思想，充分認識到預算績效管理的重要作用，進而充分利用預算績效管理方法開展預算管理和績效考核。例如將各項預算活動的實施與相關部門、人員績效進行聯系，以提升各部門、各人員的工作積極性。再者，管理人員要發揮帶頭作用，積極參與預算績效管理的規劃與實施，并保障工作質量，以起到表率作用。二是要樹立全局意識。從長遠角度出發，制定不同階段的預算績效管理目標，包含年度、季度、月度。再者，將預算績效管理深入到內部各項工作中，發揮預算績效管理的規范作用。例如制定采購、投資等重要活動的預算績效管理目標與要求，使相關活動展開過程中能夠得到規范，保障有效性。三是要加強思想教育與引導。通過思想教育工作使全體員工提升對預算績效管理的重視程度，尤其是各個員工加強學習與實踐，并充分理解預算績效管理的戰略定位，使各人員能夠積極參與其中發揮主動作用。

提升預算管理工作風險管理效果 加強風險預警。行政事業單位內部各部門工作人員要加強對風險的認識，制定預算績效管理目標的過程中，要充分認識到各類影響因素，以及目標自身的執行可行性，盡量使目標的制定切合實際情況和現實需求，確保目標能夠規范實施，這樣能夠極大程度上避免風險。因此，在制定目標的過程中，可以設立風險預警機制，尤其對超出年度預算的情況，要加強分析，確定目標是否可行。

加強風險識別與風險因素控制。在預算執行過程中往往存在不同的影響因素，這些因素會導致風險的產生。為了使風險管理效果得到提高，行政事業單位需要了解各類風險的不同表現，尤其需要關注已實施活動的風險情況，做好風險識別與因素分析。例如對社會服務項目的投資，行政事業單位要定期開展監督審查，了解項目進度和實際效果，并指派責任人、組建責任團隊深入現場進行督促，以保障相關項目的順利推進。

加強反饋與完善。對風險管理過程中產生的經驗要加強反饋，借助經驗制定后續工作目標和風險管理方案，使風險控制能力得到提高。例如根據已發生的風險問題，及時制定風險量化標準，將風險進行量化，進而形成指標，為后續風險管理提供參考。

增強預算績效管理信息化構建強度 一是行政事業單位需要建立完善的預算績效管理信息系統，通過信息系統支持使預算績效管理活動實施更加高效。各部門根據自身工作情況將預算績效管理方案進行上報，審批之后進行執行，執行過程中也需要將各項目的進展、效益進行及時錄入，從而方便對各項目進行管理。在信息化的支持下，各項目的進度也能夠一目了然，并且降低了審查的難度，對存在的隱患問題也能夠更加清楚，有助于各項目負責人進行針對性管理。二是需要加強數據分析與利用。通過大數據、云計算等技術的支持，幫助行政事業單位全面分析預算績效管理工作效果。這樣不僅極大降低了管理工作的難度和成本，也極大地提升了數據分析能力，使行政事業單位可以更加全面了解預算績效管理的整體效益與存在的問題。三是加強預算績效管理數據共享平臺的建設，使行政事業單位內部各部門加強信息互通和交流，提高部門協作能力的同時，能夠加強部門相互監督。尤其通過共享平臺公示各部門的考核成績，包含考核標準、考核內容和考核方式，這樣不僅可以使各部門加強相互之間的了解，也能夠使內部更加透明，確保了預算績效管理的公平、公正和公開。

構建全面科學的預算績效管理體系 一是加強預算編制。對預算項目進行精細化管理，保障預算內容更加細化、具體，尤其要對預算編制方案進行可行性分析，避免盲目進行預算規劃，影響資金的使用和管理工作的實施。對預算編制的可行性而言，要有具體負責人，以確保預算方案制定的有效性。二是加強預算執行管理。預算執行過程中要加強資金使用方面的管理，對資金的分配、使用效益、成本流失情況要加強全面分析。及時了解預算執行效果，對預算過程中遇到的問題要加強解決，確保各環節能夠有序推進、各部門能夠規范協作。三是加強監督。無論行政事業單位自身還是其他部門，以及相關人員，都需要發揮主動監督責任，對監督發現的問題進行及時解決，對相應監督者則提供獎勵。

在內部控制視角下，行政事業單位預算績效管理發揮著更加重要的作用，不僅影響行政事業單位各項社會服務活動的展開，更直接影響其內部的運轉。因此，為了提高社會服務效果和內部運轉效率，行政事業單位需要持續不斷地完善預算績效管理工作。

（作者單位：安徽省蕪湖市交通運輸綜合行政執法支隊）