淺析增值稅優(yōu)惠政策對(duì)居民消費(fèi)的影響

投資、消費(fèi)和出口是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量，其中投資和消費(fèi)主要針對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而出口則是針對(duì)國(guó)際市場(chǎng)。由此可見(jiàn)促進(jìn)消費(fèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性。近年來(lái)，我國(guó)因投資和出口的協(xié)同推動(dòng)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)成果輝煌。然而，這種對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)分倚重，已然引發(fā)了一系列問(wèn)題。其一，高投資所引致的產(chǎn)能過(guò)剩逐漸顯現(xiàn)，困擾著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其二，已經(jīng)出臺(tái)的一些稅收優(yōu)惠對(duì)刺激消費(fèi)影響有限，消費(fèi)水平也呈現(xiàn)出疲態(tài)。因此，必須轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，從過(guò)度依賴投資為主導(dǎo)，向以消費(fèi)為驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變。“十四五”規(guī)劃中也提到，全面促進(jìn)消費(fèi)，增強(qiáng)消費(fèi)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性地位，跟隨消費(fèi)升級(jí)趨勢(shì)，提升傳統(tǒng)消費(fèi)，培育新型消費(fèi)。2024年政府工作報(bào)告也指出擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整結(jié)構(gòu)，繼續(xù)優(yōu)化部分政策。從中可以看出，擴(kuò)大居民消費(fèi)勢(shì)在必行。

稅收不僅是刺激需求的工具，也是推動(dòng)內(nèi)需增長(zhǎng)的重要支撐。增值稅的征收不僅直接影響到商品的價(jià)格，也間接地牽動(dòng)著居民的收入狀況，進(jìn)而深刻作用于其消費(fèi)支出。面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，我國(guó)審時(shí)度勢(shì)，不斷地優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，從營(yíng)改增開(kāi)始，增值稅稅率便多次下調(diào)，此舉意在減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)壓力，從而激發(fā)其消費(fèi)活力。

本文旨在深入分析增值稅稅負(fù)對(duì)居民消費(fèi)的具體作用機(jī)制，以期能更好地理解增值稅政策對(duì)居民消費(fèi)行為的影響，為優(yōu)化稅收體系提供有益的參考。

營(yíng)改增以來(lái)增值稅優(yōu)惠政策及效果

一、營(yíng)改增以來(lái)增值稅優(yōu)惠政策

增值稅的結(jié)構(gòu)性改革調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，消除了重復(fù)征稅，優(yōu)化了稅收環(huán)境，有效促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)升級(jí)和社會(huì)公平正義的實(shí)現(xiàn)。具體改革內(nèi)容如表1所示。

二、增值稅優(yōu)惠政策引起稅收負(fù)擔(dān)的變化

我國(guó)常通過(guò)降低稅率、增加稅收優(yōu)惠和縮小稅基來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增值稅減稅。這意味著，減稅政策越多，稅收負(fù)擔(dān)就越輕。

營(yíng)改增這一頗具規(guī)模的普惠性減稅措施，消除了重復(fù)征稅的弊端，有效減輕了微觀經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)。后續(xù)的增值稅降稅率政策，其廣泛覆蓋的特性使其實(shí)際稅負(fù)逐步降低，與國(guó)家減稅政策的初衷完美契合。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，稅務(wù)部門(mén)在這5年間的減稅措施成效顯著，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體累計(jì)減少了7.6萬(wàn)億元稅費(fèi)，稅收負(fù)擔(dān)的降低趨勢(shì)清晰可見(jiàn)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)影響深遠(yuǎn)。

稅收負(fù)擔(dān)水平的衡量采用增值稅實(shí)際稅率，該指標(biāo)體現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)組織增值稅稅收收入占GDP比重。鑒于中央與地方間的稅收分配，選用當(dāng)?shù)亟M織的稅收收入更能真實(shí)地反映稅收負(fù)擔(dān)。圖1展示了增值稅稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)序變化。這一分析有助于全面理解稅收制度和政策的影響，為優(yōu)化稅收體系提供科學(xué)的依據(jù)。

從圖1中變化趨勢(shì)可見(jiàn)，我國(guó)增值稅稅收負(fù)擔(dān)在時(shí)間上呈現(xiàn)出先上升后下降的趨勢(shì)，稅負(fù)總體在下降，特別是在2013―2015年和2018―2022年這兩個(gè)時(shí)間段內(nèi)，稅負(fù)顯著下降。這背后的原因可能與稅收政策的調(diào)整密切相關(guān)。例如，2016年?duì)I改增政策的推廣實(shí)施，使得原本屬于營(yíng)業(yè)稅范疇的行業(yè)都被納入了增值稅的征稅范圍，因此導(dǎo)致增值稅稅收負(fù)擔(dān)的上升。然而，到了2018年和2019年，通過(guò)簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)和實(shí)施減稅政策，稅負(fù)又呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，這充分顯示了增值稅減稅政策在降低稅率方面的積極影響，標(biāo)志著我國(guó)增值稅減稅政策取得了階段性的成功。

增值稅對(duì)居民消費(fèi)的影響機(jī)制

增值稅減免政策對(duì)消費(fèi)有兩種主要作用途徑：替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。

一、增值稅的替代效應(yīng)

從消費(fèi)者的視角來(lái)看，若稅收的調(diào)控觸及商品的定價(jià)，那么消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)決策必將受到干擾。增值稅作為一種商品稅，其對(duì)商品價(jià)格的推動(dòng)作用同樣會(huì)激起消費(fèi)者的替代行為，從而調(diào)整人們的消費(fèi)構(gòu)成。

增值稅的替代效應(yīng)與多種因素有關(guān)，如商品需求彈性、政府征稅范圍和消費(fèi)者可支配收入等。在需求彈性大的商品中，征稅導(dǎo)致價(jià)格上漲，消費(fèi)者容易選擇替代商品，從而減少原商品購(gòu)買(mǎi)。而需求彈性小的商品，征稅對(duì)其消費(fèi)影響較小，因?yàn)樘娲唐飞佟Ｒ虼耍谥贫ǘ愂照邥r(shí)，需要充分考慮這些因素，以最大程度地減輕替代效應(yīng)對(duì)消費(fèi)者的影響。

二、增值稅的收入效應(yīng)

增值稅的收入效應(yīng)機(jī)制包含兩個(gè)方面，即相對(duì)收入和絕對(duì)收入，具體如下：

居民消費(fèi)受到多種因素影響，其中相對(duì)收入是關(guān)鍵之一。相對(duì)收入水平直接決定了居民的消費(fèi)能力。稅收作為一種收入分配方式，對(duì)居民相對(duì)收入產(chǎn)生影響。稅收的收入效應(yīng)是稅收導(dǎo)致納稅人可自由支配所得減少，相對(duì)所得改變，從而激勵(lì)納稅人努力增加收入。盡管稅收收入效應(yīng)只是資源的轉(zhuǎn)移，但它能引發(fā)納稅人對(duì)個(gè)人財(cái)富的重新分配，進(jìn)一步引起了經(jīng)濟(jì)效率的改變。因此，稅收收入效應(yīng)是影響居民消費(fèi)不可忽視的重要因素。

增值稅引起的絕對(duì)收入的變動(dòng)也會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生影響，如降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，會(huì)增加企業(yè)盈利，進(jìn)而有可能提高員工的薪資待遇，增加居民可支配收入。絕對(duì)收入的增加提高了居民的消費(fèi)能力和意愿，進(jìn)一步改變他們的消費(fèi)預(yù)期，從而促使消費(fèi)增長(zhǎng)。

政策建議

一、在財(cái)政可承受基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究稅收優(yōu)惠的可能

商品價(jià)格無(wú)法持續(xù)激勵(lì)消費(fèi)升級(jí)。為了有效推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)，應(yīng)著眼于提高人們的收入水平，以增強(qiáng)他們的購(gòu)買(mǎi)力和購(gòu)買(mǎi)意愿。降低增值稅稅率直接減輕了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而作為增值稅的最終繳納者，居民將因此獲得更多稅負(fù)減輕的好處，增值稅稅率的下降將最終助推居民的收入增加。因此，政府應(yīng)當(dāng)繼續(xù)推動(dòng)降低增值稅稅率的措施。前期可以在一些大城市如北京、上海等進(jìn)行增值稅降稅率的試點(diǎn)，實(shí)施一段時(shí)間后，通過(guò)主成分分析法來(lái)評(píng)估居民的消費(fèi)升級(jí)水平；若發(fā)現(xiàn)居民的購(gòu)買(mǎi)行為有所改善，則可以將此政策推廣至全國(guó)，從而全面實(shí)施增值稅降稅率政策。

二、有針對(duì)性減稅，助力縮小貧富差距

增值稅是我國(guó)稅收體系中的關(guān)鍵一環(huán)，既是間接稅的核心組成部分，也是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。這種稅的特點(diǎn)在于，其稅負(fù)往往由消費(fèi)者最終承擔(dān)，而非直接由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這就決定了增值稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)社會(huì)公平方面的重要作用。增值稅對(duì)消費(fèi)的影響是雙重的：一方面，它會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)，直接影響消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)力。另一方面，通過(guò)替代效應(yīng)，增值稅還能引導(dǎo)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)行為，影響其消費(fèi)結(jié)構(gòu)。對(duì)于生活必需品來(lái)說(shuō)，由于增值稅的存在，這部分支出在中低收入群體中占據(jù)較大比重，這無(wú)疑加重了他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。增值稅的累退性給我國(guó)的社會(huì)公平帶來(lái)了挑戰(zhàn)。累退性意味著，隨著收入的提高，稅負(fù)的相對(duì)比重卻在下降，這與稅收的公平性相悖，進(jìn)一步拉大了貧富差距。為了緩解這一問(wèn)題，我們有必要對(duì)增值稅制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。在實(shí)際操作中，我們可以考慮將現(xiàn)有的三檔稅率（13%、9%和6%）簡(jiǎn)化為兩檔，并適當(dāng)降低對(duì)生活必需品如食品和服裝的稅率，這樣的調(diào)整不僅能夠促進(jìn)居民消費(fèi)水平的提升，同時(shí)也有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，更好地實(shí)現(xiàn)稅收的公平性。

三、完善稅收法治，提高稅收征管靈活性

在減稅降費(fèi)的同時(shí)，我們必須規(guī)范各行業(yè)的免稅政策和法規(guī)，為經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供法治保障。另外，提升我國(guó)稅務(wù)征管能力也至關(guān)重要。稅務(wù)人員的法律意識(shí)和業(yè)務(wù)能力是稅收征管水平的關(guān)鍵。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的培訓(xùn)，提高他們的法律意識(shí)和業(yè)務(wù)水平，以便更好地引導(dǎo)和幫助納稅人，從而推動(dòng)國(guó)家整體稅收征管水平的提升。這樣，我們才能在確保稅收公平和效率的同時(shí)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。（作者單位：河南省稅務(wù)干部學(xué)校）

（責(zé)任編輯：趙新江）