發揮內部審計在單位財務風險防范中的作用

單位管理中的風險問題以財務風險為主要代表，這也是影響資源優化配置和單位發展規劃的關鍵性問題之一，對單位健康發展會產生一系列影響。為從源頭把控財務風險，需要積極推行內部審計工作，并加強內部審計部門與財務管理部門的聯系，保障各類信息的高效同步與交互，促使內審成果得到高效利用，為財務風險防范提供可靠的參考與指導。我國發布了多項法規政策促進內部財務審計工作的落實，如《審計署關于內部審計工作的規定》，為內部審計的制度化和規范化創造了有利的條件，同時也意味著其在財務管理中的運用環境更加成熟。因此，將內部審計用于財務風險防范十分可行。

一、內部審計在單位財務風險防范中發揮的關鍵作用

（一）有助于促進立體化風險管理體系的形成

現階段，企事業單位均加強了對內部審計工作的重視，成立了專門的內部審計部門，負責完成對單位整體財務狀況的分析，并認真收集和匯總各類相關數據，發現異常數據后及時向上級部門反映，以實現對風險因素的有效識別，幫助管理者明確風險管控的要點。此外，還會為財務管理工作提出指導性意見，使其及時彌補在管理層面的不足，從源頭把控風險，實現風險防范目標。以事業單位項目投資建設活動為例，一旦暴露風險問題，很可能使單位面臨重大危機，進而引發惡劣的社會影響。因此，圍繞單位的投資活動進行風險評估勢在必行，可以依托于內部審計工作對單位的投資活動進行高效分析，并且借助多種先進技術，如信息技術和大數據技術等對各類管理信息和財務數據進行深度分析，發現其中的潛在風險。同時，借助多種新技術提升內部審計效率，在單位內部逐步形成立體化的風險管理體系。

（二）在風險防范中發揮咨詢作用

內部審計的主要職責是對單位發展過程中的財務收支情況和各類相關經濟活動進行監督和評價，審計過程中能夠全面反映單位的收支情況與資產配置狀況，同時能夠為單位的規范化、高效化、節約化管理等給予可靠的參考，是強化整體管理水平的關鍵。從這一層面來講，內部審計工作在財務風險防范中可發揮一定的咨詢作用，即通過對單位財務數據信息和管理信息的高效整合與分析，對單位發展趨勢進行精準預測，并結合單位發展現狀，對接相關的業務部門，使得單位的決策更加科學可行，從源頭上控制風險問題。要想充分發揮內部審計的咨詢作用，需要不斷強化審計工作者的能力素質，幫助崗位人員明確自身的職責，使其真正參與到單位決策活動中，就單位各類經濟活動的可行性進行全面分析，為單位的資源配置和項目可行性決策提供客觀的建議，保障決策科學性。現實工作中，可將內部審計看作是財務風險管理的重要分支，充分發揮內部審計的咨詢作用，幫助單位有效規避各類財務風險。

（三）有助于提升財務風險評估能力

將內部審計工作引入財務風險管理過程中，可以保障對風險因素的高效識別，且能夠對各類風險的影響程度以及帶來的后果進行分析，幫助財務風險管理者明確其中存在的潛在風險因素，明確今后的管理方向和管理要點。現階段來看，財務風險遍布單位管理發展的整個過程，特別是在資源配置活動以及各類項目活動中的風險因素更為集中。很多單位已經逐步強化了對風險管理的重視，且風險管控能力也在逐步提升，越來越突出了內部審計在財務風險管理中的價值。審計工作者對財務數據進行審計的過程便是分析風險因素的過程，同時還能對風險等級進行有效劃分，為單位后續財務風險管理工作的開展奠定堅實的基礎，使其明確管控要點，盡最大可能降低風險影響。以單位的項目投資活動為例，要著重加強對內部審計工作的重視，將內部審計視為風險評估的關鍵途徑，旨在明確風險因素和影響程度，確定風險處理的優先級。

（四）制定合理的風險防范機制

內部審計工作在財務風險防范中的應用，能夠實現對經濟業務風險的有效識別，從客觀的層面對各類風險因素進行判定與分析，并就單位的風險防控效果進行科學評價。通過風險管理的措施來控制經濟業務活動中可能出現的風險問題，同時結合各類風險特點，采取對應的管理方法，以實現對財務風險的有效防控。可見，將內部審計工作貫穿于財務風險管控過程中，能夠將風險管理的作用前移，變事后處理為事前預測和事中控制，即在還未產生風險問題的情況下，采取財務數據分析和整合的方式，對風險因素進行有效識別，并依據風險發展的規律制定合理的風險防范機制，從源頭把控風險，降低風險問題對單位管理和發展的不良影響。

二、單位財務風險防范中內部審計的應用現狀

（一）內部審計環境較差，影響風險防范作用發揮

造成內部審計環境較差的原因是多方面的，主要包括組織結構、部門獨立性和權責分配等，其中組織結構方面的問題主要表現為，組織結構不夠清晰和合理，導致各個崗位人員的權責劃分不明確，經常出現交叉審計、關聯審計的狀況，且可能出現漏項現象，進而增大財務風險的發生率；部門缺乏獨立性，導致審計工作受到眾多因素限制，很難保障審計結果的客觀性，也就無法客觀反映在單位經濟業務活動和財務管理中存在的弊端和問題，嚴重影響內部審計咨詢作用和風險識別作用的發揮；在權責分配不合理的情況下，很容易出現管理混亂的問題，不僅會浪費大量管理資源，甚至會由于數據分析不合理，無法及時識別風險問題，嚴重影響風險管控能力。

（二）內部審計工作缺乏計劃性，不能有效識別風險

根據審計周期的不同，可以將內部審計工作分為年度審計和單個項目審計兩個部分，其中，年審是將年度財務成果作為主要審計對象，而單個項目審計則是以具體的項目為依托，為項目的實施提供可靠的參考依據。二者的審計內容和審計目標不同，工作模式也存在一定的差異。內部審計工作需要服務于財務風險管理工作，發揮其在風險管理中的作用。但目前來看，部分單位內部審計工作受到管理層的直接影響，管理層的意見直接決定了審計的內容和對象，審計部門的獨立性缺失，導致其審計計劃經常被打亂，甚至出現嚴重的“一言堂”問題，即要根據管理者的要求安排審計工作，即便其中存在不合理的現象也不能作出整改。此種狀況下，很難保障審計工作的效果，經常出現審計缺漏的現象，不能真實反映單位經濟活動狀況，其中存在的潛在風險也不能得到及時識別。

（三）內部審計成果不能科學用于風險防控

財務風險屬于單位日常活動中的常見風險類型之一，而內部審計工作的開展能夠一定程度上識別風險和控制風險。但因業務部門與內部審計部門的聯系密切或者不夠密切，都會使內部審計成果很難應用于風險防控中，嚴重阻礙內部審計風險防控作用的發揮。具體問題表現如下：第一，相關審計人員對于審計工作的風險防控作用缺乏正確的認知，導致在實際工作中，相關的審計制度形同虛設，不僅影響審計結果的可靠性，審計成果也難以被有效應用于財務風險管控；第二，部分單位的業財融合力度不足，業務部門很少進行自我監督，且對于內部審計人員提出的問題關注度較低，僅是作為參考，改進工作的積極性較低，這導致內部審計工作的風險識別與管控職能被弱化。

三、全面發揮內部審計風險防范作用的對策建議

（一）改善內部審計環境，充分發揮風險防范作用

圍繞在內部審計環境方面的問題，應做好如下幾方面工作：第一，對單位既有的組織結構進行優化梳理，保障各部門的職能得到有效明確，并形成對應的管理機制，促使各部門相互配合，高效協同，積極促進單位經濟活動的高效開展。此舉能夠有效避免因職責不清晰造成的管理亂象，有助于從源頭防止風險問題的發生；第二，建立相對獨立的審計部門，并賦予其一定的監管權力，使其免受其他部門的牽制和影響，由管理層直接負責，這有助于提升審計結果的客觀性和可靠性，使其能夠真實反映單位的管理狀況和經濟活動狀況，為單位的經濟活動決策提供可靠的依據，提升決策科學性。必要時，可臨時聘請具有相關資質能力的外部機構或人員參與單位內部審計工作，確保內部審計工作能夠獨立開展；第三，建立相對完善的權責分配制度，保障各崗位人員充分發揮自身的工作職能。具體而言，可對內部審計任務進行細化分解，將其落實到個人或者小組，保障內部審計工作的高效落實，切實提升內部審計結果的客觀性和真實性，以便準確識別風險問題，充分發揮風險防范作用。

（二）科學制定內部審計計劃，強化風險識別作用

新形勢下，單位運行模式發生較大變化，致使財務風險管理工作面臨很多新問題和新情況，要想提升財務風險管理的應對能力，則需要從內部審計工作入手，積極創新審計理念，并將風險防范和控制作為目標，制定科學的內部審計計劃，保障審計工作的高效準確落實，全面提升審計工作的風險識別作用。具體而言，可做好如下兩方面工作：

一方面，要結合單位階段內的任務要求，明確內部審核目標，制定科學的審計計劃。主要方法為，先做好審前調查工作，對審計對象的風險現狀加以明確，在此基礎上，制定審計工作計劃，確定審計工作的內容和范圍，為后續工作的落實奠定良好的基礎，同時也有助于科學選用審計方法，提升審計工作的整體水平。為了避免出現審前調查深度不足的問題，要求在每次開展審計工作之前，都需要對審計對象的財務狀況做好摸查工作，并且生成對應的可行性報告，對審計要點進行明確，嚴禁出現盲目審計和隨意審計的狀況。此外，要全面收集相關的制度問題，依據已有的制度體系對審計流程進行有效梳理，尤其是對于單個項目的審計工作，更需對審計流程進行規范，嚴禁出現隨意審計的現象，從根本上提升審計工作在財務管理中的效能。

另一方面，提升審計計劃與審計流程的匹配度。內部審計計劃的合理性與審計工作質量密切相關，審計計劃與審計流程的匹配度也直接影響最終的審計工作效果。如果審計計劃較為完善和詳實，但審計流程過于繁瑣和混亂，則無法保障審計工作的準確落實。因此，在實際工作中，應堅持審計計劃和審計流程同步設計的原則，保障二者的高度匹配。例如，可以將精細化管理理念應用到審計計劃和審計流程確認中，并在其中設置節點，在各個節點完成自我評估工作，對審計工作的質量進行確認，確保及時發現不足與問題，不斷強化內部審計工作質量，為財務風險防范工作的落實保駕護航。

（三）積極促進內部審計成果的運用，提升單位的風險防范水平

對于內部審計成果運用不到位的問題，可以通過建立相關的風險內部申訴機制和內部成果應用反饋體系，不斷強化內審成果的應用水平，使其在單位財務風險防范工作中發揮應有的作用。一方面，可以從內部審計成果應用反饋渠道、條件和程序等方面入手，做好反饋機制的構建工作，形成標準化的反饋體系，同時建立對應的信息共享機制，保障各部門信息的高效交互和共享，以免由于信息不對稱等問題影響內審成果的應用效果；另一方面，豐富內控成果的反饋方式，即采取座談會、問卷調查和面談等形式，對內審成果的運用方法進行征集，主動了解基層職工和各部門對內審成果運用的需求和意見，據此生成較為完善和全面的內控成果反饋機制，使其切實應用到單位財務風險防范工作中，真實反饋財務狀況，及時辨別風險隱患，提高單位的風險防范水平。

結語：

面臨日趨嚴峻的政策環境和競爭壓力，單位要想實現穩定高效發展的目標，需要加強自身建設，提升管理水平。內部審計在單位健康發展的道路上發揮關鍵的監督作用，是規范經濟活動行為，防控財務風險的關鍵手段。但目前來看，內部審計工作在財務風險防范中的作用受到了一定的限制，致使財務風險問題頻發，對單位健康發展帶來極為不利的影響和隱患。因此，單位方面需要強化對內部審計工作的重視，發揮內部審計成果在財務風險管控中的作用，從根本上降低風險發生率，保障各項經濟活動高效、高質量開展，以促進單位全面健康發展。