淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施

在制造強國戰略的持續推行下，尤其是隨著《中國制造2025》戰略的推出，制造企業若想實現現代化、高質量發展，就必須不斷提高自身的管理水平，樹立先進的管理理念，采用先進的管理方法，以加強制造企業財務內部控制水平，提高企業風險預防機制與能力，從而實現企業新時代發展目標。基于此，本文對制造企業加強財務內部控制的重要性進行了分析，并結合制造企業財務內部控制過程中存在的問題，提出了相應的應對策略，以推動制造企業可持續發展。

一、制造企業實施高水平財務內部控制的重要性

（一）有利于降低制造企業的財務風險

財務管理作為制造企業內部控制的重要手段，能夠有效降低制造企業的財務風險。制造企業在制定戰略決策的過程中，離不開相應的財務數據的支撐，而財務數據信息的真實性與精準性，是保證戰略決策科學、有效、可行的基礎。制造企業只有具備完善的財務內控制度，才能最大程度上保證數據的真實性，從而充分發揮財務的監督作用，降低企業財務風險，進而實現制造企業的戰略與經營目標。

首先，加強財務內部控制，可以有效明確企業的各部門以及各崗位的職責，從而確保每個人各司其職，實現對業務全流程的追蹤管理，在保證業務活動有序規范運行的同時，避免人為因素出現的失誤對企業造成不必要的損失。

其次，良好的財務內部控制，可以提高制造企業財務報表的質量。財務報表對企業的作用毋庸置疑，企業的經營者、投資人、債權人等主體都需要通過財務報表分析掌握企業具體的經營狀況與財務情況，并結合財務報表調整經營決策。因此，保證財務報表的真實性與準確性至關重要。而良好的財務內部控制，是保證財務管理質量的關鍵。

（二）有利于提高制造企業的抗風險能力

良好的抗風險能力，能夠使制造企業更好地應對市場競爭，同時更是企業實現有序健康發展的保障。在制造強國戰略持續實施的今天，制造企業必須不斷地吸收國際先進企業的管理制度與經營模式，結合自身發展的實際情況與需求，建立符合自身的財務內部控制機制，以提高企業的經營管理效率與水平，賦予企業創新創造精神，提高創新創造能力，并持續提升企業的抗風險能力。

首先，制造企業要保證戰略發展規劃的科學性與合理性。戰略發展規劃是企業實現可持續發展的關鍵，企業只有結合精細完善的財務內部控制，才能更好地對各個環節進行優化與監管，從而實現規避風險的目的。因此，制造企業要形成完善的事前、事中與事后的監管機制，以提高企業應對各類風險的能力，并整合企業的資源優勢，從而為企業的發展提供充足的人力、物力與財力保障。

其次，制造企業要提高自身資金鏈的安全性。資金是企業發展的根本，因此，制造企業要加強對資金的管控，全面實施預算管理，充分發揮預算管理對企業資金使用的監管功能，并積極應對資金使用過程中的各種問題。同時，制造企業要加強對投融資的管理，以保證資金使用的科學高效與合理，并拓展多元化的融資渠道，從而最大程度上保證資金鏈的安全，為企業發展提供充足的資金保障。

二、制造企業實施財務內部控制過程中存在的問題

（一）對財務內部控制的重要性認知不足

首先，部分制造企業的領導者與管理層對財務內部控制缺少科學的認知，重視程度較低。一些制造企業一直以來的重心都放在生產、銷售環節，忽視了財務內部控制。但制造企業的現代化發展則必須重視財務內部控制，以完善的財務內部控制框架與制度，統合企業經營管理全流程，從而為企業的發展奠定堅實的基礎。

其次，部分制造企業對于財務內部控制的認知相對片面，將其僅視為財務部門的工作，企業其他部門參與配合的程度相對較低，因此導致財務內部控制無法發揮其實際的作用，內控效果有限。

（二）缺少健全完善的財務內部控制制度

首先，部分制造企業在制定相關的內控制度時，未能充分考慮自身的實際情況與需求，因此導致內控制度無法與企業實際發展需要相匹配。

其次，部分制造企業對于內控制度缺少優化與調整，因此導致內控制度部分內容滯后，限制了內控制度作用的發揮，對企業的發展造成了不利影響。

最后，部分制造企業的內控制度系統性與完整性不足，甚至出現了制度內容存在沖突與矛盾的情況。此外，制度的理論性過強，指導性與實踐性相對不足，且制度的針對性也較低，因此導致財務內控制度在風險防范、監管等方面的效果并不理想。

（三）未明確劃分權責

部分制造企業在實施財務內部控制過程中，對于崗位職責的劃分不明確、不清晰，因此導致在實際的工作過程中，無法形成相互監督與制衡，崗位職責存在交叉，管理相對混亂。一方面一些制造企業在制定崗位職責時，未能根據戰略發展與管理需求進行劃分，因此導致員工在工作中相互推諉的現象時有發生；另一方面，一些員工自身的責任意識較低，工作積極性不高，因此導致工作效率與水平較低，財務內部控制的實際價值大打折扣。

（四）信息化建設水平不高

在信息化時代背景下，制造企業的發展應充分借助信息化技術的作用，提升自身的信息化建設水平，這既符合國家戰略發展要求，也是企業發展的必然趨勢。但就實際情況來看，雖然大部分制造企業都已經應用ERP、網銀、互聯網等技術，但是其應用程度相對較低。部分企業還存在著其他方面的問題，如審批授權的控制、權責分類、預算控制、風險預防以及運營控制等方面均存在著不足，再加上制造企業的財務內部控制無法及時有效地進行監管，因此導致其經營風險相對較高。

（五）監管機制發揮的作用較小

完善的監管機制是制造企業財務內部控制發揮作用的重要保障，但就實際情況來看，部分制造企業監管機制發揮的作用較小，無法支撐財務內部控制的高效開展，因此導致制造企業的風險管控水平較低，提高了風險隱患。這是因為制造企業的監管人員工作積極性與責任意識較低，導致監管力度較弱，增加了風險發生的概率，進而導致財務內部控制的效果不高，監管機制形同虛設。

（六）財務內部控制隊伍素質相對較低

隨著財務職能的轉變，制造企業財務內部控制對于相關從業人員的能力、素質等要求越來越高。但是現階段，部分制造企業財務內部控制隊伍的整體素質與水平較低，工作理念單一、方法落后，極大地制約了財務內部控制效果。此外，部分財務內部控制人員專業知識與管理經驗欠缺，對于內部控制的流程、標準與內容等理解存在著偏頗，導致財務內部控制不能真正公正、公平地發揮其監管作用。

三、制造企業加強財務內部控制的應對措施

（一）提升財務內控重視程度

首先，制造企業的領導者與管理層要轉變自身傳統的理念，強化財務內控水平，從而更好地為企業生產、銷售服務，最大限度提升企業經營管理效率及質量。

其次，制造企業要引導財務人員樹立高水平的財務內控責任意識。同時根據企業需求制定相應的崗位職責，保證崗位職責的明確、清晰，并建立高水平的崗位相互監督機制，從而充分發揮內控機制的實際作用。

最后，通過建立完善的預警、識別、評估與應對機制，加強對企業管理過程中風險節點的控制，有效預防企業經營過程中的各類風險，從而提升企業的綜合實力。

（二）構建完善的財務內部控制體系

首先，制造企業可以引入外部顧問，充分發揮其專業能力與實踐經驗，從而確保企業財務內部控制的高水平實施。企業可以通過與第三方企業合作，或是邀請專業的內控人才等形式，提升企業的內部控制效果。

其次，制造企業要提升自身對政策信息的收集掌握能力。制造企業在發展過程中，需要與稅務局、金融機構以及海關等進行密切的合作，因此，企業要收集相關的政策信息，以保證自身對政策信息的敏感性，并及時優化調整自身的內控制度與措施，從而確保企業內控制度能夠發揮真正的作用，保證企業各項經營活動的合法合規。

最后，制造企業要保證自身財務內部控制體系的科學性與完整性。企業要積極汲取同行業企業的優秀經驗，并結合自身的實際情況進行調整改進，在保證內控體系系統性、科學性與完整性的同時，切實符合企業發展的實際需求。

（三）為財務內部控制的實施營造良好的環境

首先，企業要形成良好的內部控制企業文化，引導財務人員樹立正確的財務內控理念，加強對財務內控重要性的宣傳，從而幫助全體員工形成正確的風險意識。企業可以通過講座、培訓等形式，為員工傳統理念的轉變提供有效的學習途徑，從而真正地發揮財務內控對企業發展的促進作用，降低企業的經營風險，并提升企業的市場競爭力，進而提升企業的經濟效益。

其次，制造企業要對財務內控組織進行優化。制造企業要根據自身戰略規劃、經營需求等因素，不斷優化與完善財務內控組織機構，以保證財務內控組織能夠有效適應企業的發展需要，從而為財務內控的實施提供良好的環境支撐。

最后，制造企業要明確財務內控組織崗位職責，并建立責任人制度，對員工的行為進行引導與約束，以提升其工作積極性與主動性，從而切實發揮財務內部控制的實際價值。

（四）進一步提升制造企業的信息化建設水平

高水平的信息化建設是制造企業發揮財務內部控制作用的重要支撐，在降低企業管理成本的同時，對提升企業的管理效率及水平至關重要。

首先，制造企業要加強對信息化系統建設的重視程度，加強人力、物力、財力的支持，自主研發或定制符合企業發展需求的信息化系統。

其次，制造企業要統一管理現有的信息化系統，實現各部門不同信息系統的有效對接，以加強各項數據信息的即時共享性，并將財務內部控制深入至企業經營管理全過程。

最后，對于大型制造企業而言，如果存在著較多的分公司、子公司，加強信息化系統的建設更有利于對下屬公司進行統一化與標準化管理。將授權審批系統與信息系統相結合，根據相關工作人員的級別設立不同的審批權限，并明確相應的職責，以更好地發揮財務內控的規范引導作用。

（五）健全監管機制

首先，制造企業要結合企業需求制定科學、健全的監管機制，并重點建設企業內部審計部門，從而為財務內控作用的發揮提供保障。

其次，制造企業要加強財務內控人員與審計人員的培訓，從而提高其專業能力與職業素養，以確保財務內控工作的質量及效率。

最后，制造企業要不斷優化完善自身的監管機制，根據企業的戰略發展規劃及時調整監管內容、標準與流程，從而確保監管機制能夠適應企業不同階段的發展需求。

（六）建立系統的人才培養體系

首先，制造企業要建立完善、系統的人才培養體系，為人才培養賦予長效機制，以培養更多的高素質人才，從而為企業財務內部控制提供充足的人才支撐。

其次，要強化財務內控人員的責任意識、職業道德，以激發其工作的積極性與主動性。同時提高財務內控人員信息技術應用能力，加強對企業財務及業務全流程的管理，從而實現企業成本管控、風險防范、資金安全等目的，為企業可持續發展奠定基礎。

結語：

隨著我國制造強國戰略的進一步落實，制造企業為了更好地應對復雜的市場發展環境，提升自身的綜合競爭力勢在必行。加強財務內部控制，可以有效降低企業的經營風險，在實現成本管控的同時，最大限度提升企業的經濟效益。因此，制造企業應樹立正確的財務內部控制意識，形成完善的財務內部控制體系，并優化財務內部控制組織架構。此外，在提升信息化系統建設水平的同時，建立健全監管機制與人才培養體系，為財務內部控制高水平的實施提供全方位的支持與保障。