新時期加快推進行業協會財會監督的對策與建議

摘要：新時期，要全面部署和加強對行業協會財會監督，這是黨中央關于新時期治理體制的一項系統性規劃和重要決策。財會監督制度的建立，對推進行業協會財會監督體系完善、嚴肅財經紀律和維護財經秩序等方面都具有十分重要的意義。基于此，總結了行業協會財會監督的基本特點，剖析了行業協會財會監督中出現的一些問題，并對行業協會財會監督執行中出現的“三不”等問題進行了分析，針對如何強化行業協會財會監督制度的構建，給出了相應的對策和建議，以充分促進建立健全財會監督制度，以期更好地為行業協會財會監督工作提供借鑒和指導。

關鍵詞：財會監督；行業協會；監督機制

0 引言

新時期背景下，隨著我國治理體系和治理能力的現代化發展，行業協會財會監督工作所面對的監督環境和監督內容都有了很大變化，因此，強化行業協會財會監督對提高整體工作效率具有十分重大的現實意義。

行業協會作為政府和市場之間的一個關鍵橋梁和紐帶，起到了強化和改進行業管理的作用，其肩負著聯系政府、為會員服務、促進行業自律的重任。行業協會通過發揮服務、咨詢、溝通等功能，優化調整行業結構，制定行業標準，提高行業素質，促進行業自律，促進行業對外交流與合作。在我國，財會監督不僅是我國經濟社會發展中一個十分關鍵的環節，同樣也是我國經濟社會發展中不可或缺的一環。在未來，財會監督將成為行業協會工作中的一個重點，怎樣才能使財會監督真正有效地發揮出來，是行業協會財會工作值得深入探討和驗證的問題。

1 行業協會財會工作及財會監督工作特點

新時期背景下，行業協會財會部門承擔著內部核算控制和行業監督的雙重職責，是行業的一個主要成員，也是促進行業發展、規范行業行為的一股不可忽視的力量。其工作性質與功能上的特殊性使其財會工作具有公開透明、資金來源渠道多元化的特點。

1.1 服務性是推動行業高質量發展的先決條件

在聯系政府、服務會員、促進行業自律3種職能的實現中，能否更好地理順三者之間的相互影響和辯證關系，對行業協會財會監督工作具有重要意義。而聯系政府和促進行業自律這二者的終極目的，就是為了推動行業的發展，激勵會員單位充分利用優勢，推動財會監督各項工作的順利開展。基于此，通過行業協會財會監督來促進行業發展，也是行業協會財會監督的基本目標[1]。

1.2 統一性下的職能多元化

行業協會財會工作是建立在單位核算和行業經營的財政資料之上的，在統一、聯系、協調和促進本行業的發展的根本條件下，按照不同的目標，將會計核算、業務處理、考核監督等功能發揮到極致。行業協會在開展財會工作過程中，要認真貫徹會計法規和民間非營利組織的會計體系，通過會計核算、報表編制、報告分析等方式，體現出行業協會的經營狀況和資本交易行為；并根據該行業運行情況，對其進行分析和風險預警，提出建議，對行業財務披露的要求進行規范，促進行業財務自律，強化行業財務監督，提高行業財務管理水平。

1.3 專業性的服務對象

新時期背景下，行業協會的服務范圍逐漸擴大，涉及不同行業。通過對不同行業協會的財務進行綜合分析，可以更好地體現特定行業的發展情況。因此，利用行業協會財會監督部門對行業運行的財政等信息進行匯總，從而對各個行業的宏觀運行情況進行全面、準確、及時的了解，從而為支持行業發展的有關決策和政策的制訂提供可信的參考數據。行業中的各個單位還可以基于有關資料，在橫向和縱向上進行全面的判斷，從而為自身進行行業定位，判斷行業的發展趨勢，確定行業的發展策略[2-3]。

2 行業協會加強財會監督存在的困難及障礙

2.1 缺乏監督動力

在行業協會財會監督工作中，缺乏監督動能表現為參與或實施財會監督的主體缺乏主動性和客觀基礎。一是存在懶惰心理，覺得監督工作就是“找茬惹事”，很可能會得罪人；二是對實施監督的權力認可不足，對監督“害怕”。兩種因素相互交織，造成了監督主體責任地位認識不清，容易產生監督缺位、越位的局面。對于行業協會的財務監督，很多人都抱著一種想法，那就是進行財務監督很可能會得罪人，而且尺度很難把握，很可能會讓自己陷入人情的“泥潭”[4-5]。特別是對于上級主管部門或同屬地其他部門的具體執行者來說，很可能進行淺嘗輒止的監督。另外，在進行財會監督時，其工作中存在著“公”“私”兩種概念，有的只顧自身利益，對加強財會工作的必要性、重要性缺乏應有認知。

目前，財會監督被納入黨和國家監督系統的總體框架，并被賦予新的歷史地位與任務，但在實際立法過程中，并未將相關的法律法規、操作規則放在黨和國家監督系統的層面，無法及時地針對財會監督的3種內涵制定相應的制度和可遵循的落地執行步驟。考慮到這一點，財會監督的實際實施主體和實施人員在進行財會監督時，大都只是簡單地遵循過去的政策，沒有對應當監督的事項進行及時監督，而是根據過去的工作經驗，比較含糊地履行，造成舊方法無效、新方法無法使用等問題，進而很難形成一條清晰、有效的監督途徑。

2.2 財會監督運行機制存在短板

目前，一些單位的財會監督制度不健全，監督組織和人員配置也比較少，導致其對進行財會監督工作認識不到位，進而缺乏積極性，一些行業協會對財會監督、內控制度建設等方面的需求比較反感，導致財務監督在很大程度上只是一種形式。

2.2.1 財會監督機制不完整

一是財會機構不完善，財會從業人員履行職責能力不夠。一些單位，尤其是基層和微型行業協會，沒有建立財會部門，也沒有專門的財會人員，甚至崗位由一些不熟悉會計工作的人員兼任，更不用說財會監督。有些財會人員對法律法規不甚了解，遵守法律的自覺性不強，在處理財會工作時也敷衍了事，往往存在各種資料不全的現象。二是財會人員日常工作多，除了要完成本職工作，還需要承擔單位的其他工作。這使得財會監督和財務分析管理工作等方面的工作很難得到保障。三是缺乏有效的激勵措施，財會人才流失問題突出，尤其是基層財會人才外流現象突出，財會人員職責與權限不相適應，發展空間受限，從業愿望較低。四是財會從業人員的知識更新和持續學習能力不夠，不能跟上形勢發展的需求，沒有及時更新自己的專業知識、技能，很難適應日趨復雜的經濟需求。

2.2.2 缺乏健全的第三方監督體系

在進行財會監督工作中，要加強對行業協會內部治理與風險防范工作的重視，引進第三方監督制度，讓監管工作更加公正，同時也能起到規范監督工作的作用。目前，有些行業已著手建立一套對監督工作實施監管的風險預防制度，但這種監督僅限“表面”，沒有健全的第三方監督體系，并且主觀上也不愿將其委托給第三方機構進行監督。在這種情況下，行業協會很難對財會監督管理工作的可靠性進行有效保障。

2.2.3 財會監督機構組織協調力度弱

在監督實踐中，各單位的財會部門通常都是負責財會監督的主體，而財會部門大部分都是從屬于經營層，這就導致財會監督體系整體水平較低、權威性不足。有些單位對財務監督工作出現“一言堂”現象，尤其是對重要的經濟業務，不能充分聽取財會監督人員合理意見，導致財會監督不到位。此外，財會監督部門還受其他部門的監督，與財會監督存在著一定的交叉，如果不能很好地協調和配合，將會對監督工作獨立性產生影響，進而對結果的運用產生不利影響。

3 新時期有效深化行業協會財會監督的對策建議

3.1 加強財會監督工作能力

新時期背景下，只有具備較高的專業素養，才能保證財會監督工作的有效性。在財會監督參與者的專業素養方面，一是要對財會監督給予足夠的關注，消除認識不足的問題，擺脫固有思維和觀念的限制，進而真正明白財會監督在我國治理體系和治理能力的重要性；二是要在實際工作中切實履行好財會監督職能，轉變以往“重業務輕管理”的情況，具備條件的行業協會可以設置總會計師職位，并將其納入領導小組管理，提高高級財務管理者對行業協會的決策水平的財會監督力度。只要能突破員工流動的障礙，引入一批綜合素質高、專業能力強的高級會計人才，讓其起帶頭作用，進行知識分享，就能促使財務管理團隊人員的知識系統得到更新，提高行業協會的綜合能力，為行業協會的財務監督工作提供充足的專業支持[6]。

目前，財會監督的“硬科技”“軟技術”等方面的運用還較落后。在這種情況下，如何對行業協會現有的財會監督體系進行升級，是一項十分緊迫而必要的工作。在實際工作中，行業協會要按照會計準則制度實施和權責發生制綜合財務報告制度改革的相關要求，建立一個信息化的平臺。這個平臺不僅是財務信息系統的平臺，也是業務信息系統的平臺，更是一個業財交互融合的信息系統平臺，以信息化平臺的構建來支持各個業務數據之間的互聯互通，從而為行業協會的財會監督提供更加詳細、豐富的數據支持，并借助信息化的手段，進行大數據的歸集與運用，從而為財會監督的全過程、全方位的賦能。

3.2 要注意與群眾監督、輿論監督相結合

一是要建立一個有效的監督反饋渠道，在開展財會監督工作時，通過不同方式進行宣傳，盡最大努力讓群眾和媒體都能聽到聲音，進而獲取有效信息。與此同時，財會監督工作結束后，要將有關處理情況及時向公眾公布，以公眾是否滿意為衡量工作的標準。二是要從建設“服務型”政府的高度，將評價權交給公眾，并自覺地接受其監督，促進財會監督對政府負責、對群眾負責。三是設立舉報獎勵機制，對舉報內容范圍進行界定，凡舉報符合真實情況者，都可領取相應報酬，以此提高群眾的監督熱情，從而實現群眾、財務監督的有機結合。四是充分利用媒體的監督職能，在開展財會監督工作的過程中主動接受新聞傳媒和群眾的監督，同時，充分利用相關新聞媒體，全方位宣傳財會監督的政策和效果，揭露存在的問題，促進相關部門履職盡責，盡快改正[7-9]。

3.3 健全財會監督的橫向協作機制

就目前形勢而言，要將行業協會財會監督的多部門協調機制進行完善，構建一套規則、分工明確的監督體系，需要財會監督工作的各個方面實現監督的合力。首先，通過方案來協調工作安排。在確定監督工作方案時，要加強與相關行業協會部門的溝通與協作，把規劃中的聯合監督事項及目標進行統一，避免監督重疊。其次，運用監督后的資料分析并強化工作成效，在對同一問題實施監督時，由某一部門牽頭，其他各部門分享相關資料，共同監督這一問題的整改措施實施情況和取得的成果，盡量減少行業協會監督資源的浪費。最后，行業協會可以通過組建協作機構，搭建協作平臺，在開展財會監督工作之前，相關工作人員可以將具有相關職能的機構集中起來，對相關資料進行分享，達到財會監督共贏。

3.4 加強財政財務監督隊伍建設

一是要加大行業協會財會監督的力量，將選拔工作作為一項重要工作內容，選拔各項能力優秀的人員組成行業協會財會監督隊伍；加強行業協會財會監督人員的培訓，以改善行業協會財會監督人員的數量和結構老化的情況，從而使其整體素質得到提升，具有更強的監督能力。二是要對行業協會兼職監督人員的遴選體制進行改革，研究設立監督專家組，加強對監督人員的培訓，把專業人士充實到財會監督兼職隊伍。三是要強化行業協會財務監督力量，對重點監督事項進行統籌規劃，強化行業協會財會監督隊伍建設，提高監督效能。四是要建立健全行業協會財會監督人員的獎勵制度，使財會監督人員主動投入財會監督工作，解除會計監督人員的顧慮。五是加強財會監督人員的培訓，建設一支忠誠、干凈、有擔當的行業協會財會監督干部隊伍。

4 結語

總之，在目前的發展背景下，行業協會的財會監督工作要以服務國家戰略為中心，以服務行業的發展為中心，在提高認識的基礎上，找到自己的定位，對財會監督體系進行改革，促使財會監督工作變得更加有效，同時也要提升財會工作人員的專業能力，與此同時，充分發揮群眾舉報的作用。通過新媒體等公共平臺來收集問題線索，以此拓寬監督途徑，建立起一套行之有效的財務監督體系，并與其他監督機構合作，實現對監督成果的共享，從而讓行業協會得到可持續發展。

參考文獻

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收稿日期：2024-05-20

作者簡介：

張愛榮，女，1980年生，本科，會計師，主要研究方向：行業協會加強財會監督的對策。