數智化背景下建筑施工企業全面預算管理的應用探究

摘要：在人工智能、云計算、物聯網及大數據快速發展的今天，越來越多的企業開始將數智化技術與管理工作相結合，也促使著企業財務數據化轉型的加速，尤其是實現全面預算數智化管理目標，已經成為衡量企業內部管理質量與水平的重要標準。同時，隨著近幾年我國樓市景氣度下降，建筑施工企業之間的競爭也從原來市場份額的較量，轉為依靠成本優勢而搶奪市場，越來越多的建筑施工企業開始將數智化技術與全面預算管理工作相結合，使施工現場變為智慧工地，使全面預算管理變為數字化基礎上的協同管理平臺，財務數字化轉型初見成效。文章以建筑施工行業為例，通過從業財融合、數字化轉型、預算與績效管理、財務共享平臺等多角度出發，對數智化背景下建筑施工企業全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出建筑施工企業進一步強化全面預算數字化、智能化管理的具體措施。

關鍵詞：數智化；建筑施工企業；全面預算管理；措施

一、數智化背景下建筑施工企業強化全面預算管理的意義

（一）確保建筑施工企業高質量發展

隨著我國互聯網、云計算、大數據及智能化快速發展，我國多數城市已經在“十四五”規劃中將智慧城市、智慧市政及基礎設施建設作為發展與投資的方向。例如，已經有多數的城市開始將智能化基礎設施建設納入城市規劃當中，多數的建筑施工企業為了適應城市智慧發展及與國內外建筑同行進行競爭，紛紛選擇了進行數據化的轉型，尤其是財務部門通過將全面預算管理與數字化、智能化技術進行結合，使建筑施工企業的戰略目標得以實現，相關內部管理更加精細化，滿足了建筑施工企業在數智化背景下的高質量發展要求。

（二）為建筑施工企業尋找降低成本的途徑

建筑施工企業在實施了全面預算管理數字化模式后，可通過大數據、云計算等相關技術，收集影響施工成本的各項因素，為管理層進一步尋求降低施工成本提供線索與依據。同時，通過將大數據信息化技術與全面預算管理、會計核算相結合，使財務人員、施工企業管理層可以通過互聯網實時對各施工隊、行政管理部門相關成本費用支出情況進行監控，實現預算全流程監控體系。此外，通過對成本管理、全面預算管理結果進行考核、獎懲激勵，還可以調動起施工企業工作人員樹立節約成本意識的積極性。

（三）確保業財融合與財務共享改革取得成效

目前，很多的建筑施工企業開始著手建立財務共享平臺，將企業戰略目標與全面預算管理工作相結合，特別是通過業財融合手段使預算指標與業務流程、業務活動緊密結合，使全面預算管理工作與施工業務流程實現了對接，通過預算控制、預算分析與考核等工作，及時發現業財融合、財務共享平臺應用過程中存在的不足，及時對相關制度進行完善。

二、數智化背景下全面預算管理工作的目標與內容

（一）數智化背景下建筑施工企業全面預算管理工作的目標

在數智化背景下，信息化技術的最大優勢是使施工企業各個業務部門迅速地強化合作、溝通及信息共享，使建筑施工企業的資源得到了優化與配置。為了實現全面預算管理精細化管理目標，需要將數字化、智能化技術滲入到施工企業各個業務流程當中，實現全面預算管理透明化運行。同時，在數智化背景下，建筑施工企業全面預算管理人員的戰略思維與全面預算管理思維應體現在業財融合、全面預算管理體系當中，將提高建筑施工企業經濟利益及實現高質量的發展作為管理工作的重心。

目前，建筑施工企業在數智化背景下的全面預算管理，應堅持以下工作目標：一是全面預算管理目標應體現建筑施工企業長遠戰略目標、年度考核目標，對有效的資源進行再次分配與優化配置。二是在全面預算管理制度中應體現施工企業各業務部門相關職權與義務，確保全面預算管理工作順利開展，建立權責統一、明晰的精細化管理體系。三是實現全面預算管理的實時監控、全程監控目標。例如，通過建立財務共享信息化平臺及大數據手段，實現對預算申報、審批、執行與分析、考核的全程跟進與監控，通過大數據對預算指標進行實時的更新，使財務人員、施工企業管理層及時了解預算指標執行情況。四是明確全面預算管理績效考核的目標，使建筑施工企業全面預算管理工作順利實施并發揮作用。

（二）數智化背景下建筑施工企業全面預算管理具體內容

首先，數智化全面預算的主要內容為財務共享平臺與業財融合模式的應用，經營、資本、財務、投資預算的編制與執行等。其次，在經營方面的預算內容為施工預算、收入與成本預算、行政管理費用等。例如，單個樓盤施工建設的預算，L/kW1/gzaV0H7Yz49+Lu7QitS79LK0/Iq/Q/3CSsX9E=再如，編制的期間費用預算等。再次，在其他方面的預算主要包括了融資預算、投資項目預算、資產采購預算等。最后，財務預算是在經營預算、其他預算、專項預算的基礎上，通過大數據、財務共享系統所收集的數據，將建筑施工企業戰略目標與全面預算管理工作相結合，對建筑施工企業在未來一段時間的資金收支情況、經營成果情況、資金周轉情況進行的科學規劃與預測，例如，建筑施工企業編制的預計的資產負債表、預計利潤表及現金流量表。

三、數智化背景下建筑施工企業全面預算管理存在的問題

（一）面臨改革的挑戰，預算管理制度不健全

在目前的建筑施工市場中，隨著中國在碳達峰、碳中和及清潔能源方面取得的成績，建筑施工企業也在面臨著來自國內外競爭、施工工藝與施工材料使用等方面的挑戰，使得建筑施工企業的利潤空間變得更小，對建筑施工企業改革提出了較高且迫切的要求。而一些建筑施工企業并沒有關注以上市場環境與因素的影響，也沒有重視數字化、智能化技術的應用，仍然按照傳統單純降低施工成本的預算模式開展工作，沒有根據相關改革與變化對全面預算管理制度進行修訂，阻礙著建筑施工企業全面預算管理作用的發揮。

（二）未對全面預算管理進行科學的績效考核，無法形成閉環管理

部分建筑施工企業并沒有建立科學的績效考核機制，沒有將全面預算管理執行的結果作為業務部門年終考核的依據，無法調動起建筑施工企業工作人員參與全面預算管理工作的積極性：首先，個別的建筑施工企業并沒有針對自身施工特點建立起科學的預算績效考核指標，或者雖然建立了考核指標，但指標存在短視、不科學、缺少可操作性等問題。其次，個別建筑施工企業在開展績效考核與評價過程中，存在一定的主觀色彩，特別是考核人員受到領導授意，對于施工一線部門預算執行考核存在偏袒，沒有為建筑施工企業提供公平的考核環境。最后，建筑施工企業在考核過后，并沒有重視對全面預算管理工作的反饋意見收集，沒有認真根據考核整改意見進行完善。

（三）全面預算管理中未能與數智化技術有機結合

數智化背景下，建筑施工企業通過將全面預算管理與大數據、人工智能等信息化進行結合，不斷地提升了全面預算管理工作的效率與水平。事實也證明，全面預算管理工作的順利實施，離不開建筑施工企業將財務核算與項目管理、預算管理、內控管理、資金與成本管理相結合，唯有建立財務共享平臺方可保證全面預算管理工作的推進。而就目前實際情況來看，多數的建筑施工企業將主要精力、大量的資金投入到了施工建設成本等方面，沒有為數字化、智能化投入必要的資金。或者，雖然個別的建筑施工企業使用了預算管理系統，但由于系統并沒有將大數據、人工智能、云計算等信息化相結合，無法實現對施工成本支出的有效監控。例如，個別的建筑施工企業并沒有將下屬各單位、施工隊納入到全面預算管理監控系統平臺，無法實現財務人員通過系統來監控施工成本支出。再如，部分建筑施工企業財務人員沒有通過大數據、互聯網、云計算等手段對收集的數據進行深入挖掘與分析，無法為建筑施工企業全面預算管理工作提供寶貴的數據支持。

（四）全面預算制度貫徹執行不到位

除了績效考核外，預算管理監管工作是全面預算管理推進的重要依據。而個別的建筑施工企業當中，由于在監督制度、監督力度與監督人員方面的限制，并沒對全面預算管理執行情況進行有效的監督，使建筑施工企業存在較大的風險。此外，個別建筑施工企業在預算監督中，只是強調資金支出、利潤形成等方面的監督，并沒有對所有經濟業務進行事前、事中、事后的全流程監督，無法形成預算指標動態監督機制，無法為建筑施工企業管理層做出風險提示。

四、數智化背景下建筑施工企業強化全面預算管理工作的具體措施

（一）樹立起數智化與全面預算管理意識

全面預算管理工作的有序推進，需要建筑施工企業內部要樹立起“戰略指導、引用大數據搞好預算管理”的理念，它需要財務人員充分發揮大數據、人工智能等信息化技術，圍繞建筑施工企業整體戰略發展目標來收集各項預算數據，對施工企業未來各項經濟業務規劃出美好藍圖。首先，建筑施工企業應以未來長遠的規劃作為發展方向，深入分析國家宏觀政策與行業發展前景，精準地預測出年底考核方案，使建筑施工企業有限的資源得到優化配置，發揮應有的效益。其次，建筑施工企業要樹立起全面深入的管理意識，使建筑施工企業所有業務部門、所有工作人員真正參與到全面預算管理工作當中。施工企業管理層應對全面預算管理具有正確的認知，清醒地區分財務預算與全面預算管理之間的區別，特別是了解全面預算在降低財務風險與成本支出方面所具有的重大意義。其次，在建立相關制度時，應將數字化、智能化及全面預算管理工作放在首位，從多角度來強調全面預算管理工作的重要性，并通過OA、公眾號、內刊、培訓會等形式使建筑施工企業內部工作人員樹立起正確的全面預算管理意識。最后，在全面預算編制的工作中，督促內部審計人員、財務人員應事先按照業財融合要求去了解業務實際情況，通過與業務部門進行深入的溝通，獲取對預算指標編制具有價值的參考數據，并通過反饋、征求意見等形式使業務部門、工作人員都能夠參與到全面預算管理工作中來。

（二）科學開展預算管理績效考核工作

建筑施工企業應結合自身施工特點、行業特點來科學制定考核指標，通過精細化的考核來對數字化、智能化全面預算管理工作的成果進行評價、激勵，實現全面預算管理工作閉環管理。例如，建筑施工企業在采用平衡計分卡作為全面預算管理績效考核工具后，財務人員可以圍繞施工不同階段相應建立考核指標，將全面預算管理與績效考核相結合，從以下方面采取措施，提高績效考核工作的效率。首先，從財務的角度設置績效考核指標，如將營業收入、營業收入利潤率、工程款回款率、施工成本等作為考核指標，并根據性質、重要性設置相應的二級考核指標。其次，從施工企業客戶的角度來看，以保持市場與客戶關系為代表的指標，如新簽合同數量、客戶評價等體現施工企業在開拓市場與保持能力方面的指標。再次，在內部管理與流程方面，設置環保、機械維護保養、安全等指標。最后，在員工學習方面，將培訓次數、取得建筑資格證書及工作滿意度作為考核指標。

（三）將數智化技術與全面預算管理相融合

在當前大數據、人工智能背景下，數據的收集與處理、全面預算管理分析結果的精準度，將直接影響建筑施工企業戰略目標能否實現。首先，一些大型建筑施工企業應結合自身實際情況，聘請軟件公司在內部設計、開發ERP、財務共享平臺，將各業務部門、施工隊單獨使用的管理系統與綜合信息化平臺相結合，使財務人員可以通過系統中的預算管理模塊來收集與全面預算編制、執行分析與績效考核相關的數據，使建筑施工企業從整體上優化運營模式，組織框架更加優化。其次，根據建筑施工企業戰略發展目標，將平衡計分卡等數據分析模型與ERP綜合信息化管理系統進行融合，通過系統將全面預算管理滲入到建筑施工企業預算管理、內部控制、財務核算等各個流程與領域，使建筑施工企業實現從粗放式的預算管理模式轉向精細化、數字化、智能化發展模式，全面提升建筑施工企業內部管理效率與水平，實現對施工成本的管控。綜上，數智化背景下，建筑施工企業應重視信息化建設，開發使用集大數據、人工智能、業財融合、全面預算管理、財務核算等功能于一體的綜合信息化系統平臺，為實現全面預算管理分析可視化、資源動態化及財務數字化目標提供信息技術保障。

（四）創新全面預算管理模式

首先，引入管理會計工具來提升全面預算管理工作創新力。將戰略地圖、平衡計分卡等管理會計相關工具運用到全面預算管理監管工作之中，促使財務人員通過工具來從眾多數據中提煉對管理層決策有用的參考數據，實現全面預算精細化分析目標。其次，全面預算管理工作的創新應體現在財務預算與業務預算之間的融合，使預算編制、預算分析與考核工作能夠真正反映建筑施工企業實際業務活動情況。再次，引入價值鏈條管理模式，將營業收入、成本費用、財務風險等價值信息與全面預算管理相結合，實現財務人員對建筑施工企業全流程的監控，并實現全面預算管理結論與建議的準確性。最后，通過全面預算管理活動來帶動建筑施工企業各業務部門、全體員工按照管理層制定的戰略目標開展工作，通過預算指標的下達，使員工知道應做什么，不應做什么，最終幫助建筑施工企業管理層實現利益最大化的目標。綜上，建筑施工企業應根據數智化時代發展及業財融合、管理會計等政策變化與要求，對原有的全面預算管理工作進行創新與調整，使建筑施工企業能夠實現對資源的有效把控，提升自身在建筑行業與市場中的競爭力。

（五）強化全面預算管理執行

為了使全面預算管理工作能夠得到全體員工認真貫徹執行，首先，將預算目標層層分解，不斷細化，將預算指標與崗位分工、績效目標、責任相掛鉤，明確預算執行的主體，嚴格按照內控中的不相容崗位分離原則來將預算分解至不同業務部門工作人員。其次，在建筑施工企業日常的預算支出中，應按照項目預算指標來控制資金支出，通過大數據信息化系統實時監控施工隊項目預算支出，避免出現預算超支。同時，要求施工隊定期向建筑施工企業財務部門、管理層提交預算執行報告，及時揭示預算執行中存在的問題。最后，建立起預算動態監控機制，通過數智化技術來發現各業務部門預算執行指標差異，并向管理層提示預警，為財務人員進一步查找差異原因、完善預算編制流程、嚴肅財經紀律提供線索。

（六）優化建筑施工企業組織機構

為了保證數智化背景下全面預算管理工作順利開展，建筑施工企業應對原有的組織機構進行梳理、優化。首先，成立全面預算管理委員會，由建筑施工企業董事長兼任主任，下屬分支機構法人、業務部門中層領導擔任委員，主要負責全面預算管理方案與戰略規劃的制定，審核預算標準、年度預算方案，確保全面預算管理工作實施。其次，成立單獨的全面預nIiquIXOQpSaE1+UJ8VckXWgL4z0vIFriF6o0Z0GiZk=算管理機構或由財務部門中抽調過硬的人員擔任全面預算管理工作，該機構主要負責將預算方案分解、下達，并負責編制具體的施工項目預算，及時對業務部門預算執行情況進行監控，分析預算執行結果。最后，全面預算管理機構應重視大數據、云計算等信息化技術人才的引入與培養，為數智化全面預算管理工作順利開展提供人才儲備。同時，由于信息化技術使財務人員從日常繁重的財務管理中解脫，將這些財務人員由傳統財務核算工作轉向預算分析、內控執行、績效考核等管理會計工作崗位，提高建筑施工企業財務管理整體效率的提升。

（七）建立健全縱橫貫通的全面預算管理體系

首先，建筑施工企業在建立全面預算管理制度體系時，應堅持預算全覆蓋管理鏈條、業務流程與單元原則，建立起跨部門的協同、聯動預算組織體系，使全面預算管理與施工業務、投融資、薪酬管理等內容相結合，體現業財融合工作原則。其次，在數字化、智能化大背景下，建筑施工企業全面預算管理制度體系不可以一成不變，它需要建筑施工企業對原有的施工流程、財務核算流程進行重新梳理、再造，并將大數據、智能化、管理會計與業財融合先進的理念融入其中，重新修訂原有的全面預算管理制度及相關配套制度。綜上，數智化背景下的全面預算管理是一個不斷探索、不斷完善的過程，它需要建筑施工企業堅持以業務預算為基礎，調動全員參與預算編制、執行與分析整個過程。同時，需要財務人員實時更新國家政策、財經法規等理論知識，對全面預算管理制度進行完善，使其更加科學且具有可操作性。

（八）打造具有前瞻性的財務數智系統平臺

建筑施工企業在實現數字化轉型過程中，應從加強跨部門、跨板塊協同合作等方面入手，建立起數字化、智慧化、系統化及具有前瞻性的財務數智系統平臺。一是在建筑施工企業內部首先應統一組織架構、施工流程、數據標準，并將各施工隊、業務部門、下屬分支機構的財務系統、管理系統進行連接，使數智化系統平臺實現橫向、縱向、集成目標，避免出現信息的孤島，實現建筑施工企業或集團的“一朵云、一張網、一個庫”目標。二是強化業財融合與全面預算管理、信息化系統的結合，將數據收集、整合、分析及應用的全生命周期治理體系，提升數據處理與管理效率，并通過財務共享平臺實現從財務核算延伸到建筑施工各個流程、各個領域，使建筑施工企業從傳統財務集中轉向數據集中。三是強化對數據安全防范工作，利用網絡防火墻、加密狗、數據備份等手段，提高數據安全防范水平，避免數據被外界所竊取，造成建筑施工企業承受不必要的經濟損失。

五、結語

全面預算管理在實現了數字化、智能化后，它將成為企業內部控制中的一種重要手段，它將引領著建筑施工企業向著數字化轉型前進，不斷提升建筑施工企業財務管理的整體水平，使內部治理更加高效、科學，使建筑施工企業能夠構建起智慧型的財務，促使建筑施工企業內部各項管理實現自動化、數字化管理，不斷為管理層創造價值。建筑施工企業應針對數智化背景下全面預算管理工作中存在的問題，積極采取具有針對性的措施，不斷強化全面預算管理工作，為管理層決策出謀劃策，提升建筑施工企業市場競爭能力。

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（作者單位：山西三建集團有限公司）