基于財稅改革背景的企業稅務風險管理措施探討

摘要：稅務風險屬于企業經營發展過程中需要重點管控的風險之一，其對企業自身的經濟效益及穩定健康發展等方面產生非常大的影響。近幾年，國內財稅改革工作正在持續深入推進，在這種背景下，企業應密切結合財稅政策變化落實好稅務風險管理措施的調整工作，如此方可提高風險管控成效。為此，文章對企業稅務風險管理的意義作出了簡要介紹，同時分析了企業稅務風險管理現況，并基于此分別從提升財務人員綜合能力、優化財稅風險管理體系等多個方面提出了具體的風險管控措施，以此助推相關企業不斷向好發展。

關鍵詞：財稅改革；健康發展；企業稅務風險；評估分析；管理控制

隨著財稅改革工作的持續深入，我國稅收法規及相關政策也在不斷地發生變化，這給企業自身的稅務管理工作帶來了一些新的機遇及挑戰。為有效規避稅務風險，科學利用財稅政策獲取更多的經濟效益，作為企業應積極落實稅務風險管理措施的優化改進工作，從而不斷增強自身市場競爭力。因此，有必要對基于財稅改革背景的企業稅務風險管理措施做出深入研究，以此進一步提高企業稅務風險管控成效，為企業實現長遠健康發展進行助力。

一、企業稅務風險管理的意義

1. 能夠促進經濟和社會持續發展。對于稅收來講，其屬于國家收入的一個主要來源，同時也是國家宏觀調控社會經濟發展方向、引導資源優化配置及推動經濟增長還有產業發展的一種重要手段。結合國稅總局統計的數據來看2023年全年組織各項稅費收入共計31.7萬億元，未扣除出口退稅大約為33.5萬億元，其中稅收收入約為15.9萬億元，占比約為50.2%；社保費收入8.2萬億元，占比約為25.9%。這些稅收收入能夠幫助國家更好地開展一系列公共事業及加強基礎設施建設，比如教育、醫療及道橋建設等。企業通過做好稅務風險管理工作，能夠保證自身科學避稅、合規及合理納稅，從而可以確保國家獲取到充足的稅收收入來開展上述工作，進而有助于推動經濟及社會不斷向好發展。

2. 通過做好企業稅務風險管理工作，能夠幫助企業打造出一個完善的稅務合規體系，從而確保企業以合法合規的形式有效完成一系列稅務活動，防止出現違法違規問題，有助于避免面臨高額罰款或者是處罰，保證企業實現穩定健康發展。

3. 通過落實好稅務風險管理工作，企業能夠打造一個完善的稅務內控機制，這樣可以提升稅務申報的準確性及完整性，增強稅務合規稽查能力，從而降低稅務風險出現的概率。

二、企業稅務風險的分類情況

目前來看，企業在經營發展過程中可能遇到的稅務風險有著多種類型，而且不同的風險有著不同的特點，能夠對企業產生的影響也會有所差異，具體如表1所示。

三、企業稅務風險管理現況分析

目前，部分企業開展的稅務風險管理活動仍然存在一定問題和不足，比如企業管理層未能給予稅務風險管理足夠重視，導致其稅務風險管理制度以及措施等未能做出及時有效的優化改進，存在單一、滯后問題，很難保證稅務風險管理工作取得理想成效。此外部分企業當中的稅務管理人員個人綜合素質與能力相對較低，無法保證稅務風險管理活動高效確切落實到位，也有一些企業未能打造完善合理的稅務風險管理體系，導致稅務風險管理活動缺少管理主體或者是缺乏管理依據，容易出現流于形式、不作為等問題，進而無法真正地管控好稅務風險。這些問題的存在，導致很多企業的稅務風險管理活動難以取得理想成效，對企業發展造成了阻礙。

四、基于財稅改革背景的企業稅務風險管理措施

（一）提升財務人員綜合能力

1. 企業有必要優化現有財務人員薪酬待遇體系，提高財務人員選聘門檻，再面向社會引入職業道德良好、法律意識強、熟練掌握稅務相關法規及政策、有豐富稅務風險管理經驗、掌握各種先進思想和管理措施的高質量財務管理人才。以此打造出一支綜合素質與能力相對較強的財務人才隊伍，從而切實提高企業風險管理質量，為企業實現健康發展保駕護航。

2. 企業有必要成立一個培訓教育部門，專門負責對本企業財務人員開展稅務風險管理方面的培訓教育工作，通過長效性培訓教育實現現有財務人員綜合素質與能力有效提升，從而更好地開展稅務風險管理活動。培訓部門在開展培訓活動前，需要對現有財務人員的綜合素質與能力開展調研工作，然后制定具有較強針對性的培訓教育方案，在每次完成培訓后還需要及時做好相關考核工作，再依據考核結果，對培訓方法依據培訓內容做出調整，以此達到階梯性提升企業財務人員綜合素質與能力的目的。

3. 除常規的企業內部培訓活動之外，企業還應該為財務人員提供更多的學習機會，如鼓勵和支持財務人員參加行業交流會議、邀請稅務領域的專家來企開展講座活動、參加有關部門組織開展的稅務知識學習活動、前往其他合作企業進行參觀學習等。通過多種渠道，推動財務人員綜合能力不斷增強。

4. 企業還應該制訂獎懲制度，通過定期考核工作，對綜合素質與能力得到有效提升或者是在稅務風險管理活動中有突出貢獻的財務人員實施一系列獎勵，如給予獎金、職位晉升、頒發獎狀、優化辦公條件等；反之實施一定的懲戒，如批評警告、調崗辭退等。

（二）改善稅務風險管理體系

1. 改善稅務風險管理制度體系。對于稅務風險管理制度體系來講，其屬于企業開展稅務風險管理活動的一個重要指導和依據，所以稅務風險管理制度體系建設是否完善合理，能夠對企業稅務風險管理活動產生決定性的影響。對此建議相關企業至少應建立健全稅務風險管理制度、稅務風險管理責任制度、稅務風險管理考核制度、稅務風險管理獎懲制度等。通過這些制度的健全和改進，充分明確企業稅務風險管理目標、管理具體內容、管理方法和措施、負責開展稅務風險管理的部門及人員構成、各部門還有相關人員的具體權責、稅務風險管理流程和標準等。從而為企業稅務風險管理活動提供充足的依據和指導，保證稅務風險管理活動能夠順利高效地開展下去，切實發揮出應有的價值和作用。

2. 改善稅務風險管理組織體系。完善適宜的管理組織體系是確保稅務風險管理活動有效開展的一個重要前提。通常情況下，對于一些規模相對較小的企業來講，為了節省管理成本，建議稅務風險管理組織體系不必建設得過于復雜，可以不設置單獨的稅務風險管理部門，僅設置相應的稅務風險管理崗位或者是將稅務風險管理工作交由相應的財務部門進行負責。而對于規模相對較大的企業來講，建議打造一個獨立性較強的稅務管理組織機構，并設置好相應層級，以此提高稅務風險管理成效，具體如表2所示。

（三）實施稅務風險科學預測

1. 成立稅務風險預測小組。企業應打造專門負責開展稅務風險預測活動的工作小組，可以由稅務專業工作人員及數據分析師組成，專門負責開展本企業稅務風險預測以及監控工作。

2. 建立健全風險指標及預測模型，然后要求該小組切實結合企業自身實際情況、最新國家政策及法規、以往出現過的稅務風險問題、同規模同類型企業的一些經驗教訓等，合理地開展本企業可能遇到的稅務風險問題預測工作，從而精準地識別出企業可能出現的一系列稅務風險問題，并形成稅務風險列表清單。在此基礎上，編制對應的風險防范方案、處理方案或者是應急預案，以此確保各類稅務風險出現的概率能夠得到有效降低甚至完全消除，同時減輕稅務風險真正出現時產生的影響和危害。

3. 企業還應該督促稅務風險預測部門借助信息技術及數據分析工具，對企業自身的一系列稅務數據開展監測及分析活動，一旦發現異常情況或者是潛在風險信號，要及時預警和報告，然后采取合理措施進行應對。

（四）改進風險管理評估體系

1. 對企業自身生產經營期間需要繳納的一系列主要稅種進行充分考慮，如所得稅、增值稅及消費稅、關稅還有土地增值稅等，以此形成企業自身所需納稅稅種清單。

2. 在明確需要開展風險評估工作的具體稅種之后，企業需要做好評估指標體系的選定工作。通常情況下企業有兩種選擇，一種是依照自身需納稅稅種的具體納稅額計算方式，合理地打造縱向評估體系；另一種是依照企業自身的生產經營流程，打造一個從合同簽訂一直到申報完稅的整個流程的縱向評估體系。

3. 在完成體系選定工作之后，切實根據現行稅收法規及政策的相關規定，全面分析企業生產經營一系列環節或具體納稅額計算一系列環節存在的主要風險問題，并站在風險程度、風險出現的概率、風險發生頻率等多個角度來制定具體的評估指標還有評估方法與措施。

4. 將制定完成的風險評估指標體系，分發至一系列有關部門，要求各部門在自身各項業務活動中依據風險評估指標做好風險評估工作。同時財務部門也需要負責依據明確好的指標體系，定期或者是不定期地開展內部風險評估工作，一旦發現相應稅務風險問題需要及時與對應的責任部門還有責任人進行溝通，并向企業管理層進行上報，再依法依規追究相關責任。

（五）加強稅務風險管理控制

1. 在有效列出稅務風險點清單之后，企業應該分析各類稅務風險點可能出現的具體環節，然后將對應的風險管控責任壓實到一系列業務流程及環節中去，以此實現稅務風險管控和企業自身業務經營內控之間的充分結合，有助于進一步提高稅務風險管控工作成效。

2. 為了保證企業當中的一系列涉稅崗位、行為、事項能夠得到科學規范的處理，切實做到合法合規，并且能夠做到科學規避。建議企業應系統分析自身究竟哪些業務活動、工作流程、事項等與稅務之間存在密切關聯，然后將其設定為稅務風險的重點管控對象，通過建立健全相關制度的方式，明確各類業務活動具體開展方法以及科學設置工作流程等，以此確保一系列業務活動、工作流程還有事項等能夠科學規范地開展下去，從而達到預防性管控稅務風險的目的。

3. 企業應該堅持做到任何涉稅事項均需要開展事先評估以及報告工作，尤其是一些重大戰略規劃，如并購或者是重組、簽訂重要合同還有開展重大對外投資時，必須要由稅務風險管理部門先對這些事項開展稅務風險方面的分析和評估工作，在取得評估結果之后交由企業管理層進行審定，明確具體的防范應對方法之后，方可組織開展各類事項，避免因此承擔一系列不必要的稅務風險，影響企業自身的健康發展。

（六）注重稅務風險管理監督

財稅改革背景下，為了提高企業稅務風險管理工作成效，作為企業還應該加大對稅務風險管理工作的監督力度。唯有對稅務風險管理活動開展科學有效的監督工作，方可確保一系列稅務風險管理主體能夠切實將稅務風險管理活動落實到位，并主動地根據自身工作實際情況落實好稅務風險管理理念、方法的優化革新工作，從而避免稅務風險管理活動出現不作為、流于形式及管理方法陳舊、單一等問題，有助于不斷提高企業稅務風險管理效率和質量。對此建議企業應打造一個獨立性較強的稅務風險管理監督小組，并配備職業道德良好、責任心強以及專業水平高的監督人員，然后要求監督小組負責根據稅務風險管理責任制度當中明確好的各部門及各工作人員稅務風險管理責任，對一系列稅務風險管理責任主體實施長效性的不定期考核。在實際考核期間，要制定一定的評價指標，以此客觀公正地對各部門或者是各個工作人員的稅務風險管理工作有效性做出評價，并結合評價發現的問題，提出相應的整改措施，監督稅務風險管理責任主體的整改工作推進情況，通過持續地進行改進，達到長效性提高企業稅務風險管理工作成效的目的。

（七）開展信息化的風險管理

財稅改革背景下，為了提高稅務風險管理工作成效，企業應注重加大對信息技術的運用力度，通過不斷加強信息化建設，切實實現稅務風險信息化管理，有助于進一步提高稅務風險管理的效率以及質量。對此建議相關企業注重做到以下幾點：

1. 企業出現稅務風險問題有很大原因是對稅務有關法規、政策了解不及時以及掌握不到位，所以建議企業應督促稅務風險管理部門加大對網絡信息技術的運用力度，動態化地盯緊國家有關法規、政策的變化情況。并利用通過網絡平臺咨詢等方式，對各類最新政策和法規做出充分解讀，保證自身能夠全方位地了解和掌握這些法規和政策，在此基礎上再去開展本企業稅務風險管理活動的針對性優化改進，從而提高稅務風險管理工作的有效性及合規性。

2. 企業還應該與有資質的相關軟件公司進行合作，打造一個符合本企業實際情況且功能齊全的稅務管理系統平臺，然后將該系統平臺有效地與企業其他各業務部門的系統進行充分連接，以此實現各類與稅務有關數據信息的高效收集、整理和存儲。從而提升稅務有關數據信息的完整性及可靠性，為稅務風險評估和管控打下堅實的數據基礎。

（八）加強企業稅務合規管理

對于合規管理來講，其屬于提高企業稅務風險管理工作成效的又一個關鍵舉措。具體做法如下：

1. 健全稅務合規管理制度。借助該制度明確規定本企業稅務管理活動需要嚴格依照具體的稅收政策以及法規等來開展，同時規定好具體的申報繳納方法及流程、時間等，從而保證企業可以依法、按時以及合理準確地完成納稅工作。

2. 企業需要做好稅務管理方面的內審工作，通過長期內審及時發現稅務管理活動可能存在的一系列違法、違規問題，從而及時進行指正，以此提升稅務管理的合規性。

3. 企業還需要定期開展稅務管理方面的自查評估工作，通過自查評估稅務數據、稅務政策更新情況以及納稅申報流程等，判斷自身稅務管理活動是否合規、適宜，然后針對性進行改進，從而確保自身開展的稅務管理活動始終具備良好的合規性。

五、結語

綜上所述，隨著財稅改革的持續深入推進，企業稅務風險管理活動也開始變得越發復雜，其能夠對企業自身效益以及健康發展產生的影響也越來越大。在這種背景下，企業應注重做好自身稅務風險管理問題和不足的挖掘工作，然后針對性地制定合理應對措施，從而不斷提高稅務風險管理成效。本文針對基于財稅改革背景下的企業稅務風險管理措施展開了深入探究，以此進一步提高企業稅務風險管理質量，確保企業能夠高效規避稅務風險問題，實現高質量健康發展。

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（作者單位：北京京能國際能源技術有限公司）