全面預算管理在高校后勤企業中的應用

摘 要：高校后勤是高校管理工作必不可少的一部分，為高校開展專業科研活動、培養高素養人才提供必要的服務支持。在高校后勤社會化改革后，促使高校后勤服務實現公司化管理，高校后勤公司也因此而成立。通過加強全面預算管理，高校后勤企業能夠實現對自身經營管理的有效掌控，并且強化企業內部的整體協調能力，深入踐行以師生為中心的發展理念，從而提高企業“三精”管理水平。基于此，分析了高校后勤企業全面預算管理的必要性，并給出企業優化預算的具體措施及企業必需的保障措施，以確保后勤企業預算工作順利落實。

關鍵詞：高校后勤企業；全面預算管理；應用措施

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2024）16-0080-04

引言

全面預算管理是一項系統性較強的工作，對企業發展具有重要作用。高校后勤企業在實際經營管理過程中如果存在諸多預算問題，就很可能導致企業資金浪費嚴重、管理效率不高，影響企業健康發展。因此，企業需要結合具體需求及管理現狀，采用合適的預算優化措施，以增強預算質效，提高后勤工作經濟效益。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是以戰略目標為導向、通過分析內外環境、基于單位未來一段時間內的經營活動做出的預測和計劃，以此對單位內部的資源合理配置，為單位開展經營及財務管理活動提供重要依據，具有全員性、全面性及全過程性的特征。全面預算的核心理念是將戰略思想在經營決策中落實，確保單位日常經營活動與長期發展目標一致，從而有效防止潛在風險。

二、高校后勤企業實施全面預算管理的必要性

（一）提高后勤精細化管理水平

高校后勤服務涉及高校后勤管理各個方面，包括餐飲、物業、會務和醫院、幼教、交通保障、校園管理等各行各業，通過加強全面預算管理可以將后勤保障所有行業都納入統一的預算管理平臺處理，后勤企業管理者可以通過全面預算管理掌握所有行業的特點，從而針對各項服務都做出最適合的決策。

（二）明確企業經營管理目標

高校后勤企業經營管理的主要目標是為高校發展提供完善的后勤保障，滿足師生對美好生活的向往，為全校師生提供舒適、健全的服務。全面預算管理能夠將后勤服務中不同的業務全面統一起來，通過做好財務預算和業務預算工作，實現精細化、精準化、精益化的目標，最終形成整個企業的全面預算管理，推動后勤經營目標順利實現。

（三）強化整體意識，培養協同能力

高校后勤企業在實際運行過程中各行業獨立經營且特點明確，加強全面預算管理能夠促使各運行中心掌握所獲得的資源及應當提供的服務，使其明確工作任務及經濟效益，從而推動各運行中心提高管理質量，加強執行管理。同時，全面預算管理可以讓各運營中心掌握自身在后勤企業中的資源占比及貢獻率，從而不斷強化自身的工作能力，提升工作效率，不僅要實現各部門的經濟效益，還要滿足整個企業的經濟效益需求[1]。

（四）提高企業成本控制效率

全面預算管理幫助高校后勤企業實現財務集中管理，避免業務部門各自為政，降低企業成本。一般情況下，高校后勤企業成本較高，各部門通常會為了完成預算指標而自行控制成本，如加強人力成本控制、采購成本控制等，在完成各自工作的基礎上實現成本最低，并有效利用各項資源。具體而言，作為服務性質較強的高校后勤企業，人力成本占據總成本比例較大，因此加強人力資源管理是企業成本控制的重點。企業要通過全面預算管理，成立專業的人力資源管理部門對人員聘用進行管理和監督，實現合理分配人力成本的目的。

三、高校后勤企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理組織體系不夠完善

完善的預算管理組織體系是企業貫徹預算的重要保障。高校后勤企業雖然實施預算，但由于缺乏完善的預算組織體系，導致預算工作開展得不夠科學，使預算難以順利落實。首先，部分高校后勤企業沒有專業的預算管理人員，實際預算工作都是交給財務部門統籌管理。但財務部門的財務人員對于會計核算更為擅長，而在預算方面的專業能力有所不足，因此由財務人員負責預算工作容易造成預算效果不理想。同時，企業沒有針對預算人員制定完善的培訓機制，從而使預算人員工作能力無法得到提升，在企業不斷發展的情況下難以順利處理各項工作，導致預算效果不佳。其次，缺乏完善的預算管理機制。高校后勤企業沒有健全的預算體系，預算管理制度不完善，無法為預算工作開展提供重要依據，并且企業內控制度不健全，不能對預算整個工作流程進行規范，影響預算工作順利推進。最后，預算組織架構不合理。高校后勤企業沒有針對預算工作優化現有組織架構，缺乏獨立的預算部門，預算工作開展中各部門責權劃分不明確、崗位職責不清晰，導致預算職責無法真正落實。

（二）預算編制缺乏科學性、合理性

高校后勤企業整體規模較大、業務類型多樣，因此在全面預算管理中整體復雜性較高。部分高校后勤企業在預算編制環節安排不夠合理，預算編制范圍不全面，在制定預算目標時沒有結合后勤企業的實際戰略發展目標，因此存在預算編制工作與實際脫節情況。部分高校后勤企業在預算編制環節更加重視效益指標，預算編制過程中難以結合企業實際收支情況，因此預算編制不夠全面和科學，影響預算執行和考核。此外，一些高校后勤企業所選擇的預算編制方法不合理。在實際編制預算時，企業主要采用增量預算法。盡管這種方法簡單，容易編制，但需要考慮到以往的預算執行情況及對未來一年的業務安排和預測，而企業往往只重視對往期數據的分析，對于未來業務預測存在一定不足，導致整個編制環節不合理，與實際脫節，影響預算真正落實。

（三）預算執行反饋工作不嚴謹

一些高校后勤企業預算編制環節沒有結合業務計劃進行編制，導致預算執行和實際脫節。企業在預算執行過程中沒有制定完善的監督機制，對預算執行情況掌握不足，無法及時發現預算偏差問題，影響了預算的準確性。部分高校后勤企業沒有制定完善的預算審批程序，導致預算執行過程不夠合理，一些高校后勤企業存在審批授權不清晰的情況，因此容易出現越權審批現象，影響預算執行。部分高校后勤企業沒有制定完善的預算反饋機制，信息化技術應用不足，信息傳遞不暢，導致難以將預算執行中的問題及時反饋給預算管理部門，使高校后勤企業無法對預算執行情況進行全面分析，影響預算效率。

（四）預算考核評價機制不夠健全

高校后勤企業沒有制定完善的考核評價機制，無法準確評價預算執行結果，導致企業對于預算執行具體情況掌握不足，無法針對預算管理情況實施科學、公正的獎懲措施，從而造成員工負面情緒，不利于預算真正落實。部分高校后勤企業在預算考核中所制定的考核指標不夠合理，影響考核結果的準確性，從而不利于員工參與預算的積極性，最終影響預算效果。

四、高校后勤企業全面預算管理的應用措施

（一）預算管理組織體系的優化

1.培養引進專業預算人員

從高校后勤企業實際財務管理情況來看，當前大部分企業全面預算管理都是由財務部門負責完成的，沒有專業的預算管理人員保障，導致預算管理效果不佳。因此，高校后勤企業需要結合實際引進專業的預算管理人員。首先，要對內部人員加強預算培訓，可以采用定期邀請預算管理專業人才來企業內部培訓等方式，提升財務預算人員的專業能力。同時，企業還可以通過組織內部預算管理優秀人才定期開展經驗分享大會的方式，為各業務部門管理者培訓預算管理內容，提升企業對全面預算管理認知的同時加強各部門管理者的預算管理能力。其次，高校后勤企業應當重視在企業內部構建完善的預算管理人才梯隊，采用科學的激勵機制，鼓勵優秀的人員對新員工進行教導，最終提升預算管理人員的整體能力。最后，企業還可以通過與高校合作來培養專業的預算管理人才，同時企業還可以為高校人才提供一定的就業機會，為企業加強全面預算管理儲備專業的人才。

2.完善預算管理制度體系

高校后勤企業要制定完善的制度推動全面預算管理工作順利執行，保障全面預算管理在企業中全面落實。首先，在預算管理制度制定過程中應當充分結合企業實際情況。各業務中心由于財務狀況不同，在預算管理中要求也有所不同，因此企業在預算制度制定過程中應當充分保障制度與實際情況相符，從而在確保企業資金正常運轉的基礎上實現全面預算管理目標[2]。其次，企業在預算制度制定中應當做到責權分明，改變以往將財務部門作為預算主導部門的管理模式，制定完善的責權劃分制度，結合實際明確劃分各部門實際責權，充分提升各部門對全面預算管理的參與度。預算部門要合理分配各部門的預算任務，以此提升企業整體的預算水平。最后，應完善企業內控制度。在實際預算管理工作開展過程中，內控部門應當加強對預算的監督，并根據相關預算程序對工作中的潛在風險進行合理評估，提升企業風險防范能力。

3.健全預算管理機構和部門

高校后勤企業為了保障預算工作順利落實，在以企業發展戰略為引導的基礎上對現有全面預算管理體系進行完善，并在實際工作中采取相應的措施，充分發揮預算部門的積極性和主動性。成立專門的預算管理部門，以后勤企業一把手為預算小組組長，財務領導作為全面預算管理的執行領導，并設置專門的預算辦公室，由財務部門、人力資源部門等共同組成預算辦公室人員，負責推進全面預算管理工作。

（二）不斷優化預算編制方案

1.拓展預算編制覆蓋范圍

高校后勤企業在預算編制環節要對工作方式方法進行創新，擴大預算編制范圍，保障預算更加全面，從而顯著增強高校后勤企業全面預算管理效果，實現預算編制的全面覆蓋。其一，企業在編制預算時要重視成本核算，拓寬經費編制范圍。例如，企業在食堂預算中可以將經營收入和費用全部納入預算范圍，并充分結合高校的實際情況及市場現狀預測食堂經營情況。其二，全面預算要覆蓋高校后勤企業經營管理的全過程，在實際管理中，正常的發展規劃、投資計劃、人力資源管理等都要納入預算中。同時，要對經營目標進行細化，確保所有人員都了解自身承擔的預算指標，確保預算落實。

2.優化預算編制方法

一方面，制定明確的預算編制流程。高校后勤企業一般采用從上到下、從下到上、上下結合的編制流程。在實際編制預算時，以戰略目標為導向，對其進行分解，落實在各個部門和崗位，促使各部門及崗位掌握自身的工作職責及要求，確保各部門根據企業目標，并結合自身的實際情況編制預算，在部門預算完成后將其上交給預算管理部門進行匯總及審核。上級部門要對企業各部門提交的預算進行審核和校對，在此期間需要加強與各預算部門的溝通，并對預算進行完善和優化。各部門預算完成優化后，將最終的預算進行全面整合，從而形成整體的企業預算[3]。另一方面，選擇合適的預算編制方法。當前預算編制方法較多，如零基預算法、滾動預算法等，每種方法都有自身的優勢，且各方法所適用的環境及條件不同，企業在全面預算管理工作中必須結合實際選擇合適的預算編制方法，如部門費用預算可以采用固定預算法和彈性預算法，采購預算則可以采用滾動預算法等，確保預算編制方法合理。例如，X后勤企業在編制預算時一般都根據不同的業務采用多種編制方法，將固定預算法、零基預算法及增量預算法結合起來，保障預算編制的準確。X企業在編制非銷售類的固定科目時大都采用固定預算法，因其簡單高效；對于銷售、運營類的費用，由于其中存在一定的不確定性，因此該企業會采用綜合預算法，最大程度保障預算真實；針對一些資本性支出，企業則采用增量預算法，保障預算科學。

（三）加強全面預算管理執行和反饋

1.合理規劃預算使用進度，提高預算執行效率

高校后勤企業在實際預算費用審批過程中應當完善資金審批制度，并做好對費用審批整個過程的全面監管。各預算執行部門要根據具體工作計劃做好預算執行前期準備工作，結合年度預算安排及項目實施進度編制完善的用款計劃，合理規劃預算使用進度，確保預算執行順利。實際預算執行中，各部門負責人應當對業務的合法性進行審核，保障相關原始憑證真實。財務部門需要對原始憑證進行審批，并對執行過程中存在的差異進行分析，從而及時糾正偏差。若是超出預算范圍，則需要嚴格根據要求申請，審批通過后方能使用。

2.保障預算執行透明

高校后勤企業在預算方案完成后應當做好方案的公示，并加強執行監督。在執行過程中要將預算執行完成情況及時向各部門反饋，從而強化預算執行力，在企業內部形成良好的監督環境。在具體執行中，企業可以對各類預算信息及時公開，確保預算執行公平透明，各部門能夠及時掌握預算的執行情況，從而及時發現預算中存在的問題。

3.完善預算反饋組織

預算反饋是全面預算管理工作的重要環節，在預算執行中要求執行者及時上報預算執行情況，并提交預算執行報告。并且在預算執行報告中要全方位分析預算偏差的原因，并針對預算執行偏差提出相應的整改措施[4]。各部門所提交的執行報告要反映各部門在預算執行中的實際情況和問題。高校后勤企業要在實際管理中不斷完善預算執行報告體系，并要求各執行部門能夠進一步在執行報告中完善預算執行情況。

（四）完善預算績效考核評價機制

1.設置預算考評指標

高校后勤企業在預算考評指標的設置中不僅要設置財務指標，還要設置完善的非財務指標，確保指標的全面性。由于高校后勤企業開展的業務主要是針對學校內部市場的，因此在考核指標設置中應當充分考慮到后勤特點，并考慮到社會效益，利用平衡計分卡，從財務、客戶、內部流程和學習與成長等方面設置合理的指標，避免因盲目追求效益而產生風險。例如，H后勤企業在預算考核時設置了科學的預算指標，并將指標分為一級指標和二級指標，通過對指標的完成情況進行考核，并對其進行打分，確保預算考核公平公正，之后根據打分結果實施獎懲機制。

2.采用有效的激勵約束機制

在預算考核中引進科學的激勵機制能夠很好地保障預算考核的嚴謹性，充分實現預算考核目的。高校后勤企業通過采用物質激勵（如薪資福利、職位晉升、培訓和選拔等）及精神激勵（如開展全體表彰大會進行表彰、授予先進個人等方式）充分激發員工積極性，使其更高效完成預算工作[5]。此外，高校后勤企業在預算評價中要采取月度評價、季度評價及年度評價相結合的方式，以全面掌握預算執行情況，保障企業年度經營服務目標順利實現。

五、高校后勤企業實施全面預算管理的保障措施

（一）提高企業預算管理整體認知

長期以來，盡管高校后勤企業也建立了預算管理體系，但是更多的是將預算管理工作交給財務部門，造成預算實際執行過程中其他部門缺乏預算認知。因此，高校后勤企業應當針對預算認知不強的情況重點加以完善。在具體實踐過程中應當遵循從上到下的原則，從企業領導層起，提高對預算的認知，并且在戰略規劃的指引下加強全面預算管理，并將預算的重要性在整個企業內部進行宣傳F5dzlCC8w4Zphsouif2OLg==，促使全企業都積極參與預算管理工作。首先，在全面預算管理中將企業戰略規劃作為重要指引，并將企業所有部門納入其中，充分利用預算的系統性和全局性特征。在企業戰略指導下，要求全面預算管理不能只依靠財務部門，應當保障企業所有部門積極參與。其次，企業應當合理規劃長遠戰略目標，管理層要從根本上改變理念，將重點放在長遠發展上，最終實現企業價值最大化。最后，全面預算管理工作開展過程中，高校后勤企業應當要求高層領導重點從企業長遠發展出發，積極聽取所有人員的建議，必要時堅決行使決策權。在全面預算管理中要求各部門領導積極配合，在思想和行為上起到示范作用，促進全面預算管理正常運行。

（二）規范會計核算體系

高校后勤企業在全面預算管理中，需要準確且完善的財務會計數據為預算編制提供基礎，因此在實際預算中需要保障會計核算體系規范，不僅能夠提升財務核算的相關性和準確性，還可以保障預算編制準確和完善。第一，企業不管是采用增量預算還是零基預算，都必須有準確的財務會計核算數據作為預算編制基礎，因而，會計核算方式及口徑的科學和準確是保障預算完整的基礎[6]。第二，預算編制受會計核算的及時性影響較大。例如，某企業在年底會計年終結算時并沒有及時對本年度的業務進行核算，造成了會計核算數據不準確，給預算編制造成一定的數據偏差。或者企業在年末會計核算時將上年未計入的數據計入本年度，造成預算編制不準確。因此，企業在會計核算時不僅要保證核算的及時性，還要確保會計核算的準確性，這樣才能為預算編制提供完善且準確的數據支持，保證預算編制的科學性。

（三）設置健全的財務報銷審批權限

全面預算管理可以實現對企業所有管理活動的嚴格控制，使企業對日常管理活動有更加詳細的掌控。若是企業在預算管理中依舊使用原本落后的財務報銷審批系統，則會導致整個報銷環節更復雜和繁瑣，影響企業績效，讓員工對于預算的有效性產生懷疑，影響員工參與預算的積極性。因此，高校后勤企業應當重新設置財務報銷審批權限，簡化審批程序，提高財務報銷效率。

（四）加強預算管理信息化建設

為了保障全面預算管理體系得到完善，高校后勤企業要對全面預算管理信息系統進行優化。企業要收集包括財務信息和管理信息在內的所有信息，并盡量收集有價值的內外所有信息，還要保證信息的前瞻性。在全面預算管理工作開展中，企業高層需要將財務信息和非財務信息作為主要參考，因此需要在信息系統建設時及時收集各項信息，為管理者制定和修改預算提供支持。企業想要保障全面預算管理得以穩定運行，就要構建現代化信息管理平臺，并且加強預算系統和其他系統之間的聯系，實現信息的實時共享。

六、結束語

綜上所述，高校后勤是高校管理體系中很重要的一個部門，后勤企業當前的管理水平受以往行政部門管理思維方式影響，要想適應當前市場發展變化，就必須有新的管理模式。因此，高校后勤要用發展的眼光解決好學校事關長遠的大事、要事，更要用高質量的管理成果惠及師生。所以，必須加強全面預算管理。結合實際完善預算編制就是一個重要方向，通過強化執行監督管理，做好預算考核激勵工作，確保后勤經營管理更加順暢，從而能夠為高校師生提供更加完善且優質的服務，讓師生的獲得感更足、幸福感更可持續、安全感更有保障。

參考文獻：

[1] 王美玲.西安華宇企業全面預算管理體系優化研究[D].西安：西安石油大學，2021.

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[3] 陳慶利.建立高校后勤全面預算管理與績效考核相結合的管理模式探究[J].中國總會計師，2019（8）：94-95.

[4] 盧乃超.高校后勤財務預算管理存在的問題及優化對策[J].財會學習，2023（17）：76-78.

[5] 毛星.全面預算管理在企業財務管理中運用研究[J].中國市場，2023（5）：147-149.

[6] 易先菊.高校后勤財務精細化管理框架體系構建研究[J].經濟師，2023（5）：61-63.

[責任編輯 柯 黎]