如何完善企業財務內控監督機制

［摘 要］會計工作是在企業經營發展過程中發揮重要作用的工作崗位之一，現代企業會計不僅肩負著企業經濟活動的核算和監督職能，還要具備較強的信息處理能力和較強的學習能力。為了滿足企業的多元化發展需求，企業要提高財務工作質量。伴隨著世界經濟形態的持續變化，我國各行業企業對外要放眼外部環境積極適應經濟發展變化，對內要不斷調整自身管理模式，挖掘企業內部潛力，從自身做好內部管理改革，要加強企業的財務內部監督管理，積極建設有效的內控監督機制。本文從企業財務內控監督機制建設的必要性出發，對目前國內企業現存問題進行分析歸因，并針對現狀提出相應的對策，力求從理論上思考如何完善企業財務內控監督機制建設的相關工作。

［關鍵詞］企業財務管理；財務內控；監督機制；機制建設

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

1 建設完善的內控監督機制的必要性

我國市場經濟的復雜性和不確定性，給企業生存發展帶來了前所未有的挑戰，部分企業的內控監督機制建設不夠完善，內控監督工作一段時間呈現表面化、形式化趨勢，很難向更深層面推進。部分企業內控監督工作的整體性、全局性、客觀性不強，財務部門員工的信息處理能力難以及時跟進，企業在部門間的信息銜接與共享工作倡導宣傳長期不到位，導致企業缺乏內部執行力和外部競爭力［1］。

企業建設相對完善的內控監督機制，可以降低財務風險，以及企業內部欺詐和腐敗事件的發生概率。內控監督機制的健全，可以增強企業財務數據的可靠性，使財務工作者的審核更加準確、科學，可以讓企業的財務信息更精準、真實，保障財務數據的真實性、可信性，為企業決策提供可行、可靠的分析依據。從管理效果來說，如果較大程度地依靠外部監督，缺乏內部監督，則容易給企業良性發展增加不確定性，降低企業風險抵御能力。建設相對完善的內控監督機制，可以提高企業團隊的溝通效率，增加企業自我約束力，提高風險抵御能力，增加企業目標達成的可能性。有效的內部監督工作可以增強會計信息的可靠性，從專業的財務管理角度協調企業各項經濟業務之間的矛盾，打破各自為政的松散管理局面，規范企業財務運作流程，降低財務風險損失程度，減少財務工作者的個人原因導致的工作疏忽和失職。

近年來，我國市場經濟體制不斷調整改革，給國內企業帶來了機遇和挑戰，在這種大背景下，企業要根據國內外市場形勢，積極調整自身經營和發展策略。對外認清形勢，緊跟行業發展趨勢；對內提高管理效率，向管理要效益，提升企業經濟實力。這樣才能更好地立足國內市場，向國際市場邁進。企業要緊跟經濟發展動態，不僅要創新技術也要創新管理模式。在財務安全方面，要確保財務管理水平的有序提升，企業要依據行業所處環境和發展態勢，建立符合企業自身發展的管理模式和方法。在國家稅務、會計法律制度指引下，優化內部控制監督管理體系，發揮財務控制的實效職能，建設完善的內控監督機制，積極改善企業內領導決策專權及貪腐亂象［2］。企業的內部監督機制建設工作是需要不斷調整、持續推進的長期性工作，在該機制建設完善過程中，仍然會出現很多預想不到的管理問題。根據現行的管理理論和實踐工作，需要多次基于企業管理的視角，改善管理基礎設施和客觀環境，保障該機制建設的持續性、長效性。企業要立足根本，加強自身監管，對資金、資產、信息的管理要流程化、制度化、科學化、系統化，更好地應對市場多元化、復雜化趨勢。

2 我國企業財務內控監督機制建設工作的現狀

2.1 企業財務內控監督機制實施基礎差

目前，很多企業隨著管理改革的深化，將財務管理工作開展得科學、有序，但部分企業存在財務內控監督效果差、管理松散、制度混亂、獎懲缺失、內控機制不完善、內控監督執行差等現象，直接影響了企業財務職能的發揮，阻礙企業規范化發展。分析主要原因就是，這類型企業未能強化內控監督意識，把內控監督工作當作一般工作來抓，對工作的開展目的、實施方法、實施過程、實施效果未能系統化設計、參與、跟蹤，對于工作中出現的問題，未能有效分析整改，導致最終工作效果大打折扣。

2.2 企業財務內控監督機制制度不合理

部分國內企業的財務內控監督機制不夠健全，在企業內、部門間、員工間權責分工不清晰，對于工作正常開展過程中出現的責任很難劃分到具體責任部門與責任人，十分不利于企業內控監督工作的開展。部分企業的管理層、戰略層與內控監督管理部門存在職能、身份重合等現象，使內控監督工作開展缺乏相對獨立的空間，制約了內控監督工作的貫徹實施與推進［3］。

2.3 企業財務內部監督工作實施范圍受限

企業完善內部監督機制的建設離不開系統、科學、有效的內部審計工作，企業需要為內部審計工作創造良好的工作氛圍和監管環境。內審部門缺乏一定的獨立性，不利于工作的開展，同時內部審計工作未能起到與外部監管發揮互補作用、協調統一、相輔相成的作用。

2.4 企業財務內部監督工作信息化程度不高

隨著“互聯網+”時代的到來，各行各業工作的開展都離不開互聯網、大數據的廣泛應用和與業務的深度融合，企業的各項財務工作若想取得實效，也要大力推廣信息化管理應用模式，創新財務監督新動能，這樣才能提高財務核算精準度。但部分企業財務內部監督工作信息化程度不高，對財務信息化建設的投入力度不足，財務內部監督管理體系缺乏信息技術的支持，無法滿足實際監督工作需求。

3 企業完善財務內控監督機制的對策

科學的內部控制監督機制，可以提升企業社會效益、經濟效益，夯實企業穩定、健康發展的基礎，它不僅可以激發企業財務管理潛能，還能夠促進企業財務高效工作，保障企業經營穩定運行，持續推進我國企業的內控監督機制建設工作。

3.1 構建積極內控監督環境，細化企業員工崗位職責

企業財務要完善內控監督機制的建設，首先要提升企業管理層對監督管理的認識，宣傳財務內控和監督的作用，增強工作人員管理創新意識，提升企業財務工作者的思想境界［4］。從戰略角度出發，必須堅持完善企業財務內控監督工作，持續推進內控監督機制建設，把內控管理工作提到戰略地位。其次要做到精細化管理，要細化內部控制的內容，增強財務管理工作的有序性，將具體責任、管理內容、財產管理要求明確、細化。最后在操作上，要實行崗位分離制度，全面落實財務管理的目標和職責。當然，企業也要注重對員工審計能力的培養，不斷完善審計結構。同時，規范內控監督的操作流程和執行標準，借用外部監管的力量，凝聚內部控制監督與外部監管的合力，適度延伸和拓展外部監督職能，營造以內控為主、外管為輔，全程控制、全面監督的管理局面，提升控制監督的管理效能。企業要適度召開與內控監督相關的工作會議，確立監督目標，建立崗位分離機制，落實內控監督責任，提高內控監督質量。企業要增強全體員工的自律性，加強對內部審計人員的制約和管理，規范企業經濟業務行為，重實質、抓成效，要做好具體授權控制、分工控制和財產安全等基礎

工作［5］。

3.2 建全財務內控監督制度，落實制度貫徹與執行

加強內控監督需要有相對完善的制度。在現行的國家宏觀經濟政策監管下，企業應從現實情況出發，推行符合企業發展戰略的內部監督管理制度，規范企業各項經營活動，規避財務風險，避免內部腐敗，提高企業資產安全性，提升財務管理質量和層級。好的制度在設計、制定、實施、執行各方面都要有科學性、系統性，要符合企業發展的趨勢，要有一定的延展性和適度的管理彈性空間。制度設計出現紕漏，執行出現偏差，都會使內控監督的效果大打折扣。所以要在企業內部形成相互監督、自我監督的局面，加大監督力度，給企業增加可持續發展新動能。在制度落實方面，要嚴格監管企業各項制度的落實，建立完善的內控監督機制，降低財務造假事件發生的概率，提升企業社會形象，增加企業對外財務數據的可信度，提升合作單位的信任度。企業應設計好內控監督工作開展的框架和實施程序，依靠企業內生力量，增強內控監督工作的效果。任何完善的機制建設，都離不開有效的貫徹執行和績效考評，要求企業員工有較高的配合度，要求企業審計部門有一定的獨立性，企業對審計部門的組織框架搭建要系統科學、結構合理，審計人員不能與財務人員身份重疊，審計工作的開展相對于財務工作要有一定的前瞻性、計劃性，并能總結分析具體財務工作的成果與不足［6］。長期實踐表明，任何機制的建設都要經過持續完善的過程，都要建立合理有效的管理結構，企業應同時擁有相對完善的執行機構和監督管理機構，互相制約、協同發展，從而建立利于企業整體發展的長效機制，促進企業內控監督工作實施落實，提升財務管理水平［7］。

3.3 加大財務信息化應用力度，加強信息化安全管理

企業財務、經濟、生產等方面的運行離不開信息質量的管理，信息有序管理能夠推進企業發展良性循環。企業要增強信息系統的安全性，防止濫用信息系統行為的發生，確保財務活動的順利開展。現代企業財務工作者要充分依靠信息化網絡技術、多媒體技術開展財務工作，緊跟時代步伐，用科學化、現代化的工作方式提升自身工作能力和職業素養，為企業在復雜多變的市場競爭中規避風險。企業要做好事前預測、事中控制及事后監督工作，形成財務管理的信息化工作模式，創建舒適安全的網絡環境。對財務信息管理系統進行實時升級，動態監管企業的財務、經濟和生產活動，增強企業資產安全性。要完善軟件設備建設，有序落實信息化管理工作，同時企業要提供相對穩定的安全網絡，夯實企業信息化管理基礎工作，財務工作者要加強計算機應用和實操技能，依靠通暢的財務安全系統，增強企業財會數據的安全性。

3.4 提高財務工作者職業素質，提升團隊職業能力

內控監督機制建設的效果是影響企業發展的主要原因，越來越多的企業對財務工作者的要求不再是傳統的核算和賬務處理的基本職能，而是要求其成為為企業發展提供監督決策的管理型人才，以清晰準確的思維調整企業財務方向和企業經營方向。只有保障財務穩定，才可以提升管理實效，驅動企業良性發展。企業要引導財務工作者增強內控監督意識，提高自身業務素養，多學習行業內相關財務、稅法知識，提升業務能力，培養財務工作者成長為業務、財務相互融合的復合型人才。企業要建立持續的財務人員培訓機制，面對不斷出臺的稅務、法律、財務政策，要定期組織員工培訓，拓寬員工視野，提升員工綜合素質，最終提高財務工作質量。要加強對員工的職業道德培養，保障財會信息質量。企業的稅務管理工作和財務審計工作要深度融合，合理開展稅務籌劃工作，按時積極納稅、合理避稅，防止偷稅、漏稅等給企業帶來稅務風險，要提升企業辦稅人員的稅務風險意識，加強稅法知識培訓。現代的新型企業財務工作者要不斷增強自身的學習意識、提高自身綜合能力，依靠強大的理論知識指導實踐工作。對于企業經營中發現的財務問題，企業財務工作者要提出針對性措施加以解決，從財務管理角度為企業決策層提供分析，增強決策的合理性；要持續優化工作方式和方法，使企業適應行業發展新環境，為企業的良性發展、科學發展奠定基礎［8］。

4 結語

隨著我國經濟的積極快速發展，企業要注重內控監督機制建設的相關問題，提高企業風險預警能力，提高資金、資產等資源的安全使用效率，增強財務分析能力和信息處理能力，堅持從長遠性、科學性、制度性方面做好企業內控監督工作。為了讓企業更好地適應市場經濟和全球化新格局，必須完善財務內控監督機制。企業要強化企業財務監督內控意識，重視內部財務會計工作的重要性及作用，創新內部監督工作的方式和方法，積極拓展內部控制監督管理工作的思維與模式，拓寬內部監督機制建設工作的領域和范疇。財務工作者不僅要時刻學習前沿的財務管理理念，利用全成本控制、全面預算管理等科學管理理念做好成本控制、預算管理等基礎工作，更要以有效的信息整理和信息共享方式加強內部溝通。

參考文獻

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