中小企業資金管理中應收賬款風險與管理措施

［摘 要］當前，很多中小企業為獲得更多的市場份額，會選擇賒銷的方式提高銷量，但是如果無法對賒銷造成的應收賬款進行有效管理，就會給企業帶來嚴重的資金風險。基于此，本文首先分析了中小企業應收賬款風險的具體表現，進而探討了應收賬款風險的成因，最后提出優化措施。

［關鍵詞］中小企業；資金管理；應收賬款；風險管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著市場經濟的不斷發展，各行各業之間的競爭日益激烈，為適應市場競爭、提高市場份額，很多中小企業開始實行賒銷的銷售方式，以提高存貨周轉率。企業賒銷成功與否的關鍵在于是否能夠及時回收應收賬款。如果應收賬款無法及時收回，可能造成企業資金短缺甚至引發財務風險。因此，中小企業應加強應收賬款管理，增強企業資金流動穩定性，確保企業健康發展。

1 中小企業應收賬款風險表現

1.1 占用流動資金量大，容易造成資金周轉困難

隨著中小企業賒銷業務的不斷發展，應收賬款比例不斷上升，嚴重影響了企業資金的流動性，造成企業資金周轉困難。首先，應收賬款比例上升，會占用大量流動資金，進而影響中小企業資金周轉率，可能引發中小企業資金風險。其次，應收賬款比例上升會導致中小企業資金成本增加。應收賬款是企業被客戶無償使用的資金，而現代企業的流動資金很多來自貸款，如果應收賬款無法回收，中小企業就需要向銀行等金融機構貸款，由此產生更多的資金成本。

1.2 呆賬壞賬發生率高，成本支出增加

應收賬款規模不斷擴大，會導致呆賬壞賬比例增加。如果中小企業應收賬款管理不善，無法及時回收應收款項，則長期的應收賬款會轉變為呆賬和壞賬，由此增加中小企業成本。

1.3 加劇企業經營風險，影響經營決策

由于企業的會計計量和財務報告是建立在權責發生制的基礎上的，即無論當期銷售的產品是否收到資金，都必須計入當期收入，由于中小企業應收賬款的大量存在，賬面利潤虛增，在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業的經營風險。高應收賬款加速了中小企業的現金流出，雖然企業通過賒銷促進了銷售，增加了利潤，但并沒有真正增加企業的現金流入，從而影響了企業的經營決策。

2 中小企業應收賬款風險成因

2.1 對應收賬款管理重視不足

一方面，應收賬款風險的主要誘發原因在于中小企業管理者對應收賬款的重視程度不足，導致應收賬款管理不善。另一方面，中小企業管理者應收賬款管理能力不足，缺乏事前評估和事中監督，影響了應收賬款的管理效果。

2.2 缺乏應收賬款風險防范意識

部分中小企業的應收賬款風險管理意識淡薄，沒有真正認識到其重要性，由于中小企業規模及人員有限，沒有建立完善的應收賬款風險管理機制，也沒有設置專門的應收賬款管理機構或者崗位。同時，部分中小企業對應收賬款的清查清繳力度不足，一年甚至多年才開展一次，導致應收賬款清繳效果不理想［1］。

2.3 應收賬款全過程管理不到位

2.3.1 事前管理不到位

首先，中小企業大多沒有設立專門的客戶信用管理部門，應收賬款管理工作主要由財務部門和銷售部門負責。銷售部門為達成銷量，盲目賒銷；而財務部門只是在事后進行賬務處理，沒有對客戶信用進行事前評估，應收賬款事前管理不到位。其次，客戶授信機制不科學。很多中小企業的客戶授信機制不健全，對客戶的信用評價缺乏科學性，導致客戶信用額度和信用賬期不合理，增加了企業呆賬壞賬的風險。

2.3.2 事中管理不嚴謹

首先，合同管理不合理。大多中小企業在合同管理中，缺乏科學規范的合同模板，合同內容不嚴謹，在后期合同執行過程中沒有進行實時跟蹤管理，導致合同與實際執行情況存在較大的偏差。其次，在發生應收賬款后，部分中小企業沒有及時對客戶的情況進行跟蹤管理，也沒有建立客戶重大問題預防和應對機制。

2.3.3 事后管理不合理

首先，中小企業大多沒有建立健全的應收賬款催收機制，當客戶發生逾期行為時，僅僅是通過電話和郵件進行催繳，沒有采取更有效的催收方式。其次，應收賬款考核體系不健全，無法對應收賬款工作人員的工作情況進行考核，造成工作人員積極性不高，影響了應收賬款回收效率。

3 中小企業應收賬款風險管理措施

3.1 管理層提高對應收賬款的重視程度

首先，中小企業管理者要強化風險意識。將應收賬款風險管理融入企業日常管理的全過程。健全應收賬款預警機制，并設置監測指標，對財務工作和應收賬款管理工作進行全過程監管，防范應收賬款風險的發生。其次，提高管理人員的應收賬款管理能力。中小企業管理人員要不斷強化自身財務管理知識和風險管理知識，從而準確識別應收賬款管理中的財務風險隱患。最后，加強合同管理。在合同簽訂前，要對合同內容進行詳細審查，包括付款時間、付款方式、違約責任等；在合同實施過程中，要實時跟進合同進度，確保合同內容的有效落實，全面提升合同管理水平，降低企業財務風險［2］。

3.2 強化應收賬款風險管理

3.2.1 完善風險管控政策

中小企業應健全風險管控政策。首先，中小企業要根據自身發展規劃和實際經營情況，制定科學的信用政策，設立專門的客戶信用管理部門，全面負責客戶信息管理和信用評價工作。然后利用互聯網和大數據技術，建立及完善信用評價標準體系，全面預防和控制應收賬款風險。其次，中小企業可以采用科學的方法，根據客戶信用評價結果計算客戶的延期付款政策和額度，并明確各種逾期情況不同的應對措施，從而減少呆賬壞賬對企業造成的損失。最后，企業要根據市場發展變化，及時調整風險管控政策，確保政策符合經濟發展趨勢。

3.2.2 規范壞賬處理方法

中小企業可以建立應收賬款檔案，完善應收賬款壞賬制度，確定合理的壞賬計提比例，以規范應收賬款壞賬處理工作。同時，對已經產生的壞賬，相關人員應及時向企業高層反饋，并分析壞賬造成的原因，提出解決措施。如果是債務人死亡或破產而導致的壞賬，應及時進行記錄，并采取合適的方式進行催收。定期核對應收賬款，以避免發生更多的壞賬。

3.2.3 做好日常管理工作

第一，建立客戶信用等級監控機制，及時掌握客戶信用變動，以便為中小企業確定客戶授信額度、交易方式及付款時間等事項提供依據。對于客戶發生的每一筆賒銷業務，中小企業都需要對客戶的信用期限情況進行核對，并分析客戶的應收賬款回收情況，確保應收賬款記錄準確全面。第二，建立賬齡控制體系。中小企業應對所有應收賬款建立賬齡分析機制，定期分析應收賬款的賬齡，并評估賬款回收率，從而了解應收賬款形成、回收、數量變化，以便及時催繳賬款，減少壞賬損失。第三，落實壞賬核銷制度。嚴格遵守會計制度，對潛在不良應收賬款進行風險損失估算，計提壞賬準備金，并反映在會計賬務中。根據《企業會計準則》的規定，企業可以采用備抵法來計提壞賬準備，如果實際發生壞賬，可以減少應收賬款，以抵充已計提的壞賬準備，確保財務報表能夠真實反映企業盈虧情況，避免發生明盈實虧的問題。對于已經確認的壞賬，中小企業客戶信用管理部門和銷售部門應定期核查，了解客戶是否進行資產重組或重新經營，以便及時催收應收賬款。第四，中小企業要轉變傳統的“重銷售、輕回款”的觀念，堅持效益第一、誠信經營的原則，加大應收賬款催收力度，合理控制應收賬款風險［3］。

3.3 健全應收賬款管理流程

3.3.1 事前管理

第一，強化戰略管控。為提高應收賬款風險事前控制效率，中小企業應制訂戰略規劃，并加大戰略執行管控力度。企業發展戰略是企業未來的發展方向，要考慮企業內外部環境等影響因素來確定。在此過程中，中小企業應全面分析自身優勢和劣勢，基于中小企業實際經營情況制訂戰略規劃，并穩步拓展市場。只有這樣，才能減少盲目擴張引發的應收賬款風險。同時，加強銷售前端控制，準確識別應收賬款風險。中小企業應在銷售前端對客戶的資信情況進行重點關注和審查，對于隱瞞自身經營情況或者提供虛假資信信息的客戶，應謹慎進行賒銷，避免應收賬款風險。

第二，做好客戶信用評價。客戶信用管理部門應全面收集客戶的資信信息，包括財務狀況、經營情況、盈利能力等，并對客戶的信息進行評估。同時對客戶的信息進行動態化更新，以判斷客戶的支付能力，從而為企業的信用管理提供依據。同時，中小企業要制定客戶信用管理標準，全面分析各類客戶情況，然后根據客戶的誠信情況、企業文化和業績等對客戶信用等級進行綜合評價。如果客戶企業成立時間久、注冊資本高、公司性質為上市公司或者國有企業、業界口碑較好，可以給予較高的信用評價；如果客戶企業發生過拖欠款項的問題，應綜合分析其償債能力，并給予適當的信用評價。此外，加強客戶資信分析。在對客戶資信情況分析過程中，中小企業應結合客戶企業的所有信息全面開展分析。可以從官方網站了解客戶企業股東是否有失信情況、被起訴情況等，以支撐對客戶信用的評價。企業在對客戶進行全面評價后，要確定客戶的賒銷額度和賬期。客戶的賒銷額度和賬期應保持在合理的范圍內，如果賬期過長或者額度過高，可能引發風險。因此，中小企業在與客戶合作過程中，要加強對客戶經營情況變動的關注，如發生重大問題，應立即調整賬期或者額度，以免造成風險。同時，定期對客戶的賒銷額度和賬期進行評估，設置上限，以控制應收賬款風險的發生。

3.3.2 事中管理

第一，加大內部監督力度。中小企業應提升高層管理人員的素質，保障各項決策的科學性，從而減少以權謀私、權錢交易問題的發生。加強財務部門、銷售部門、客戶信用管理部門之間的合作和溝通，共同把控應收賬款催收管理工作，及時分析較長時間未收回的應收賬款原因，并采取有效措施進行催收。同時，財務人員要提高應收賬款管理能力，做好監督工作，積極跟進銷售人員對應收賬款的回收工作，并做好應收賬款后續處理工作。

第二，規范賬齡分析工作。中小企業要根據自身實際情況，定期分析應收賬款呆賬壞賬風險可能性，對于快要逾期的客戶，應加強催收，確保企業資金及時回收，減少企業資金壓力。同時，加強賬齡分析。對于已發生逾期、呆賬的情況，應分析應收賬款結構，從而了解應收賬款實際情況；對于賬齡較長的應收賬款，應全面了解其原因，以便制訂催收方案。此外，健全清收機制。客戶信息管理部門應結合分析結果對不同客戶制訂科學可行的清收規劃和具體的清收方案，提高清收工作效率，降低企業應收賬款風險。

3.3.3 事后管理

第一，建立催收管理體系。應收賬款催收是強化應收賬款風險控制的有效措施。對此，企業應根據應收賬款風險管理要求，制定完善的催收管理體系。優化應收賬款催收流程，規范應收賬款催收工作行為。按照信用評價等級對客戶進行分類，并根據客戶的實際情況，包括欠款金額、欠款時間、之前履約情況等開展催收工作。例如，對于資產規模較大、業界形象不佳的客戶，可以采取不同的催收方式，增加催收頻率，以加快資金回籠，提高資金周轉速度。同時，優化催收方式。中小企業要根據客戶的實際情況建立多元化催收方式。例如，對于資金緊缺的企業，可以采用股權變現的方式進行資金回收，這樣可以最大限度地降低企業損失。此外，利用信息技術，加強應收賬款催收管理。中小企業可以利用大數據技術收集并匯總不良賬款，并進行集中管理。對此，中小企業可以搭建應收賬款信息管理系統，銷售人員在賒銷業務發生后，將客戶信息和貨款信息輸入系統，財務人員根據系統信息進行收入和成本處理，并根據企業資金情況設置預警，如果應收賬款過高，系統自動預警，財務人員進行應收賬款清理工作，相關人員應加強應收賬款催收。同時，系統可以對客戶進行信用管理，如客戶信用出現不良信息時，企業應停止對該客戶的賒銷業務。

第二，優化績效考核機制。為激發員工應收賬款管理工作的積極性，中小企業應建立績效考核機制，并根據各崗位工作職責和標準設計績效考核指標體系，選擇合適的方式對相關人員開展績效考核。考核內容包括呆賬率、壞賬率、應收賬款回收率等。同時，中小企業應建立應收賬款管理責任制度，將應收賬款管理責任細化分解到個人身上，明確工作標準和要求，讓每個人根據自身職責要求完成應收賬款管理工作。企業應根據員工的工作完成情況對其開展績效考核，并將考核結果與其薪酬福利相掛鉤，以提升應收賬款管理工作效率。

第三，開展應收賬款保理。應收賬款保理是利用企業應收賬款進行融資的業務，即企業將預計未來可能無法回收的應收賬款作為融資抵押品來融資，保理商綜合評價客戶的信用情況后確定是否授信。對于應收賬款規模較大的中小企業，可以通過應收賬款保理業務進行融資，但是應收賬款保理的利息一般比銀行高，因此中小企業在使用這一融資方式時，應綜合考慮成本和效益之間的關系［4］。

第四，加強法務合作。在應收賬款催收階段，中小企業可以加強催收人員與法務部門的合作，通過合法途徑維護自身權益，將壞賬損失最小化。對于逾期且催收無效的賬款，如果客戶在初期催收后仍未支付欠款，可以通過法務部門發送律師函。在律師函中應明確說明欠款金額、逾期時間、要求支付的最后期限及法律后果，對客戶施加一定的壓力，促使其支付欠款。同時，法務部門還可以啟動法律程序追收還款。例如，提交起訴狀至法院，附上相關證據材料，要求法院判決客戶支付欠款。如果客戶再次違約，企業有權立即采取法律追償措施，并要求客戶承擔所有法律費用。

4 結語

隨著社會經濟的不斷發展，企業之間市場競爭不斷加劇。中小企業為提升銷售業績，會大量開展賒銷業務，造成企業應收賬款比例不斷上升，應收賬款風險也隨之增加。為預防和控制應收賬款風險，提高企業應收賬款風險管理水平，中小企業應健全應收賬款管理體系，實現對企業應收賬款的事前評估、事中監督和事后控制全過程管理，全面提高中小企業應收賬款工作成效，加快中小企業資金周轉速度，確保企業資金流穩定，從而促進企業健康長遠發展。

參考文獻

［1］步淑段，陳彬，郭麗華. 企業應收賬款風險防范案例研究［J］. 財會通訊，2009（11）：146-147.

［2］孟莉. 企業應收賬款風險防范與管理研究［J］. 全國流通經濟，2020（7）：56-57.

［3］付靖宇. 企業應收賬款風險產生的原因及對策探究［J］. 首席財務官，2023，19（16）：115-117.

［4］李春燕. 企業應收賬款風險管理策略分析［J］. 中國產經，2023（2）：130-132.