企業全面預算管理的問題與對策

［摘 要］本文通過分析企業全面預算管理的定義、重要性，指出當前企業預算管理存在與企業戰略脫節、預算編制不科學、執行監控不力、考核機制不完善以及員工參與度低等問題。然后，提出對應對策，包括加強預算管理與企業戰略的結合、提高預算編制的科學性、強化執行監控、完善考核激勵機制和加強培訓提高員工預算意識。這些對策的實施，有助于公司加強和改進預算管理，使之更好地服務于公司戰略和經營管理。

［關鍵詞］預算管理；企業戰略；科學性

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

隨著市場競爭的日益激烈，企業全面預算管理在企業管理和決策中的地位日益凸顯。充分發揮預算管理的戰略導向作用，使企業的經營活動和資源配置緊緊圍繞企業發展戰略和經營目標展開，是提高企業管理水平、促進企業持續健康發展的重要舉措。本文著眼于某民營招商運營服務企業的預算管理存在的問題，分析原因并在此基礎上提出有針對性的對策與建議。

1 預算管理概念與重要性

1.1 預算管理的定義和意義

預算管理是企業管理過程中的一項重要內容，是指企業根據發展戰略和經營計劃，采用預算編制、執行、監控、考核等方法，對企業一定時期內的經營活動和資源進行事先的計劃、控制、協調和激勵，以實現企業經營目標的管理活動。

第一，預算管理是企業實施戰略管理的重要手段，通過編制各種戰略性預算，企業可以使戰略目標轉化為可操作的經營計劃和控制指標；第二，預算管理是企業進行經營計劃和控制的工具，可以提高經營決策的科學性，控制經營風險；第三，預算管理可以協調企業各職能部門的工作，促進信息溝通和資源整合；第四，預算管理提供了業績考核的依據，可以激勵管理團隊和員工為實現經營目標而努力。

預算管理的重要意義在于，它是實現企業經營管理與控制的有效機制，對于指導企業科學決策、提高經營效率與效益、促進企業持續健康發展具有關鍵

作用。

1.2 全面預算管理的重要性

全面預算管理是在傳統預算管理的基礎上，將預算編制和執行的范圍擴展到企業的全部資源和經營活動中，實現企業資源的整體計劃、配置和控制。實施全面預算管理，可以更好地幫助企業落實發展戰略，將高層制定的戰略目標分解轉化為各職能部門和崗位的具體經營指標，使企業戰略與日常經營活動實現高度統一，有效推進戰略執行。

全面預算管理要求企業對各種資源如人力、財力、物力等進行全面的計劃和控制。通過編制并執行收入預算、成本預算、投資預算等，可以顯著提高企業資源的使用效率，減少不必要的浪費和閑置，優化資源配置結構。同時，全面預算管理可以增強企業的內部控制和風險管理，設置關鍵業績指標并監測預警，發現并防止超預算經營行為的產生，避免經營風險，保證正常運營。

此外，全面預算管理要求各部門和崗位之間相互制約與合作，不同部門和崗位的預算目標既相對獨立，又相互依賴。此舉可以促進部門和崗位之間的信息溝通和資源共享，增強協調性，防止“邊疆管轄”，實現資源整體優化配置。同時，預算目標的完成情況作為業績考核的依據，可以充分調動員工的積極性，共同完成企業整體目標。

2 當前存在的問題

2.1 預算管理與企業戰略脫節

當前，企業在預算管理中存在與戰略發展脫節的問題。一方面，在預算編制過程中，許多企業仍沿用傳統計劃經濟體制下的預算管理方法，上級部門根據去年數據按照固定比例下達預算指標，編制過程中沒有考慮企業戰略和長遠發展需求。預算執行也存在簡單依賴歷史數據的情況，無法對環境變化做出快速反應［1］。

另一方面，企業高層在制訂戰略發展規劃時，往往忽視了與基層員工的溝通協調，導致企業戰略目標與基層預算執行脫節，員工不了解公司發展方向，執行意愿不高。同時，在預算考核中注重短期業績，忽視了員工對企業長遠發展作出的貢獻。這些因素導致企業預算管理重形式、輕實效，無法與企業發展戰略有效結合。應加強頂層設計，改進預算編制流程，強化戰略導向，實施全面績效考核，才能實現二者的有效對接。

2.2 預算編制不合理，缺乏科學性

當前，企業預算編制也存在一些問題，降低了預算的科學性與準確性。一些企業在預算編制時，主要依據財務部門的歷史數據和去年預算完成情況簡單延續，沒有考慮產品與市場的變化、技術升級及競爭態勢等多種因素的影響，導致預算指標脫離實際。同時，部分預算編制人員業務能力有限，對企業經營規律和趨勢判斷不準確，直接影響了預算的質量。

此外，部分企業預算編制缺乏必要的調研和論證流程，簡單依賴上級向下傳達預算指標，不能反映基層實際需求。預算編制過于中心化，相關業務部門和基層員工參與少，提供的數據和建議沒有被充分采納，導致預算與實際工作需要脫節［2］。這些因素導致預算質量不能滿足科學決策的需求，必須加強流程管理，提升編制人員素質，提高基層參與度，才能提高預算的科學性。

2.3 預算執行不力，監控不足

在預算管理執行過程中，由于責任意識淡薄、監督不力等原因，預算執行不力的問題時有發生。一些部門和員工對預算目標責任心不強，工作中主要關注自己的日常事務，沒有把預算目標作為重要工作任務來抓。

這主要是因為，企業在預算管理體系中，沒有建立系統全面、適時高效的監測機制，將預算執行監控重點放在財務部門周期性核對報表上。業務部門很難在數據上發現異常情況［3］。這直接導致了預算執行不到位。因此，企業應當建立全流程監測體系，實時監測各項預算的執行情況，一旦發現存在重大超支或其他違規行為，應立即分析、制止，全面提升預算執行質量和水平。

2.4 預算考核機制不完善

在預算管理考核方面，部分企業存在預算考核機制不健全、考核手段單一及缺乏激勵措施等問題。一些企業的預算考核流于形式，考核內容簡單依賴財務決算數據，沒有建立科學合理的定量和定性相結合的綜合考核體系。同時，考核手段單一，主要采取年度總體考核的方法，沒有設置階段性目標，使員工長期處于被動完成任務的狀態。

另外，預算管理的監督與獎懲功能沒有得到很好的發揮。考核結果反饋周期長，員工對預算完成的積極性、主動性不足。這一系列問題的存在嚴重制約了預算管理的效能，使其難以發揮激勵和約束作用。因此，完善預算考核機制，對提升全面預算管理的效果具有重要意義。

2.5 員工參與度低，意識不強

在企業預算管理過程中，部分基層員工的參與度不高、預算管理意識較弱也是一個突出問題。一些企業預算編制和管理還停留在財務部門層面，相關業務部門和基層員工很少參與，導致預算與實際工作的脫節。一些員工不了解預算管理的重要性，把預算目標僅僅看作上級下達的工作任務，沒有將其內化為推動企業發展的重要手段。

另一方面，企業在開展預算培訓時，重視程度不夠，培訓覆蓋面窄。很多業務骨干員工對預算編制的科學方法、執行的重要步驟缺乏系統理解。還有一些員工對預算考核的重要性認識不清，按部就班完成工作任務便心滿意足。這些因素導致員工對預算參與積極性持續不高，制約了預算管理效能的提升。因此，企業必須把提升員工預算管理意識作為重要任務來抓，通過加強培訓、設置典型案例、強化正向激勵等多種方式全面提高員工預算參與度。

3 對策與建議

3.1 加強預算管理與企業戰略的結合

為了更好地發揮預算管理的戰略導向作用，企業需要在預算編制時充分考慮戰略發展目標，采用關鍵績效指標與戰略目標相掛鉤的方法確定部門預算。加強部門之間在戰略目標分解中的溝通和協調。制訂戰略性滑動預算，根據經濟環境和競爭態勢變化，及時調整短期預算指標［4］。在預算考核中，注重評價員工在推進戰略執行中的貢獻，形成全員參與戰略實施的良好態勢，增強預算管理的前瞻性和戰略性。在預算執行過程中，戰略規劃部要密切跟蹤外部環境變化對企業戰略的影響，及時調整業務發展策略，并相應地修訂短期預算目標，形成戰略性滑動預算，保證預算指標與戰略目標高度一致。

3.2 提高預算編制的科學性和準確性

為使預算編制更加科學和準確，企業需要優化編制流程，改進編制方法，擴大參與面。在流程上，完善前期調查研究環節，由規劃部門針對宏觀經濟、行業環境、市場需求等開展系統研究，獲取影響企業發展的關鍵信息，建立可靠的基礎數據庫，為編制依據提供充分支撐。在編制方法上，需要引入更加先進合理的定量分析工具，如回歸分析、時序分析、情景模擬等技術，運用多種預測模型，提高對企業未來發展趨勢判斷的準確性。

同時，充分利用企業資源規劃系統平臺，整合業財各模塊信息，采用大數據分析形成預算指標，增強編制效率。在參與面上，要通過調查表、專題交流會等多種形式廣泛聽取基層員工對生產經營實際情況的意見，以補充和修正從上到下形成的預算計劃，使之更符合基層實際需求和工作重點。此外，還要注重加強預算編制隊伍建設，通過定期培訓、考核評價、交流分享等方式，全面提升其業務技能、創新意識和團隊協作能力。

3.3 強化預算執行和監控力度

為防止預算執行中出現重大違規行為，企業需要建立系統高效的監測體系，實時掌握預算執行情況。在監測手段上，IT部門要負責升級和優化現有的財務管理軟件系統，開發預算執行監測和分析功能模塊，實現數據自動化收集、監測和預警。同時，定制開發預算管理移動App，方便高管和業務人員隨時查閱監測結果。在監測流程上，各職能部門和業務板塊要于每月底上報本部門當月預算執行情況、問題和建議等，供財務部門匯總分析，形成月度監測報告，提交管理委員會和CEO辦公會審閱［5］。一旦發現重大超支或違規情況，立即啟動問責程序，認真核實原因并限期整改。在監管體系方面，完善現行監察稽核制度，專門設置預算執行監督部門，配備專職監察人員，開展定期和不定期檢查，確保監管體系全面嚴密、高效運轉。

3.4 完善預算考核機制，激發員工積極性

為充分發揮預算管理的激勵約束作用，企業需要建立全面的預算考核體系，采取定量定性相結合的科學考核方法，充分考量員工完成預算目標的程度、對公司發展戰略的貢獻等。通過設置階段性指標對過程進行考核，實行月度、季度考核，并將考核結果與員工晉升、薪酬、獎金掛鉤，實行差異化的激勵措施，使員工形成強烈的預算責任感和主人翁意識。還需要建立員工預算業績數據庫，進行同行業橫向對比分析，定位差距提升空間。同時，縮短考核反饋周期，確保獎懲及時到位。最后，注重典型案例的示范引導作用，增強員工的自豪感和榮譽感。

3.5 加強培訓，提高員工預算意識

為提高員工對預算編制執行的理解與重視，企業需要采取多種方式開展定期培訓。一是對所有員工進行入職培訓，使其了解公司預算工作方針，明確個人在預算編制執行中的角色定位。二是建立預算管理知識體系，設計系統在線課程，采用微課、案例教學等方式，持續推進員工預算管理理論水平提升。三是對業務骨干開展專題培訓，加強其財務數據分析技能和預算編制能力建設。四是建立典型案例庫，增強員工預算執行過程中的責任感和緊迫感。五是提供預算管理信息系統的詳細應用培訓，提高員工的系統操作

技能。

4 結語

企業加強全面預算管理，對于指導經營決策和資源配置，提高經營效率和效益，促進企業持續、穩定、協調和健康的發展，具有重要意義。各項對策和建議的實施，需要企業管理者和員工的共同努力。

參考文獻

［1］董喆. 優化全面預算管理體系加強企業經營成本控制［J］. 中國商界，2024（2）：225-227.

［2］恵路. 業財融合下企業全面預算管理優化措施研究［J］. 中國集體經濟，2024（4）：49-52.

［3］王菲. 新形勢下企業全面預算管理存在的問題及其對策［J］. 中國農業會計，2024，34（2）：51-53.

［4］黎蘭. 企業全面預算管理的困境及對策研究［J］. 中國中小企業，2024（1）：147-149.

［5］陳聰慧. 企業全面預算管理存在的問題及其對策探討［J］. 企業改革與管理，2023（24）：145-147.