企業全面預算管理的困境及應對策略

［摘 要］隨著市場體制改革的持續深入，企業的生存壓力加大。為了實現企業的穩定發展、提高整體綜合實力，企業需要認真思考當前的發展現狀，以便靈活應對內外部環境所產生的影響。本文認為，企業在經營管理過程中需要創新管理模式，把握全面預算管理的關鍵構成，通過科學而高效的管理模式，全面優化企業當前的生產經營體系。但以往全面預算管理工作存在的問題較為多樣，基于此本文對全面預算管理所面臨的困境進行了剖析，提出了相關的改進策略和解決方案。

［關鍵詞］全面預算管理；預算執行；預算編制

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

全面預算管理結合企業的發展現狀將業務、資金、信息、人才進行了相互整合，搭建高效率的資源配置模式，進一步達成當前的協同作業目標，結合戰略實施和經營情況對企業發展過程進行綜合性的管理。全面預算管理體系是指戰略規劃、預算管理、績效考核三位一體的閉環管理系統：戰略規劃確定公司未來的目標、方向和模式；預算管理來承接和分解戰略規劃制定的目標、方向和模式并進行資源的有效配置，督促各預算責任主體根據公司配置的資源完成公司下達的預算目標，而預算管理的工作又為績效考核提供了數據支持；績效考核系統的建立有效保障了公司戰略目標達成。

1 企業全面預算管理發展概述

在20世紀20年代，隨著美國通用電氣、杜邦、通用汽車公司的應用與發展，全面預算管理很快就得到了大型工商企業的認可，形成了一套標準的工作程序 。

我國財政部于2002 年頒布了《關于企業實行全面預算管理的指導意見》，提出企業要實行包括財務預算在內的全面預算管理。2008年，財政部、證監會等五部委聯合發布了《企業內部控制規范》，明確要求企業在全面實施預算管理時明確各責任單位職責，規范預算的編制、審定下達和執行程序。 全面預算管理作為管理會計的重要支撐，已逐漸被提到舉足輕重的地位。2018年，《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》指出，全面實施預算績效管理是政府治理方式的深刻變革，是一項長期的系統性工程，現代企業需要依托完善的全面預算管理，有效應對內外部環境的影響。在預算周期內固定預算項目中，企業要確定好項目的使用重點以及使用方向，方便靈活地應對內外部環境對企業發展所產生的影響。在資源分配過程中，按照企業的質量發展目標進行優化配置，與業務活動進行對接，全面提高資源的配置效果。

2 企業全面預算管理的困境分析

2.1 全員的參與意識較弱

時代是不斷發展的，對全面預算管理要求在逐漸提高，其中全員參與為主要的工作要求，但從企業發展現狀來看，在全面預算管理中很少落實全員參與的工作思維，無法創設良好的工作環境來提高全面預算管理的針對性。在部分企業中，預算執行部門只在預算編制時配合提供一些數據，而這些數據是否符合公司決策層的戰略規劃，是否與公司管理層的本年的預算目標的內外環境規劃相符，預算執行部門都不參與其中，只做根據本部門的年度情況進行增量預算，導致在預算編制的過程中較為隨意，信息準確度不高，也不利于后續全面預算執行和評價工作的開展［1］。

從當前管理現狀來看，一部分管理員認為全面預算管理和戰略目標的實現沒有任何的關系，也無法保障預算目標和預算實施之間的協調性，導致預算目標和實際發展存在較為嚴重的脫離，無法充分優化全面預算管理的策略［2］。尤其是沒有在部門內部下發有關全面預算管理的相關任務，各項活動過于形式化，無法真正解決企業當前發展中存在的問題，并且在資源配置方面也存在較為嚴重的不足。以上原因導致全面預算管理的空白較多，影響了企業在新時代的進步。

2.2 預算編制科學性偏低

在全面預算管理活動中科學的編制是引領各項活動有效開展的重要保障，但也存在科學性不足的問題，對后續的決策造成了較為嚴重的干擾。這主要是由于在企業發展過程中片面強調控制業務利潤，如營銷預算，而沒有對市場、產品、客戶及自身能力進行系統分析，很難得到合理的預算數據。在預算上報匯總后發現戰略目標和計劃出現相互脫離的問題，并且企業內部并沒有形成全員參與的預算編制氛圍，各個預算編制活動不夠嚴格，只是形式化地進行數據的匯總，上交給相關財務部門或者預算管理部門，管理部門也沒有嚴格審核預算編制的科學性及合理性；導致全面預算管理活動過于僵化，很難達到預期的工作目標。

2.3 組織機構設置不完整

在預算管理過程中，需要科學地設置管理機構，提高整體的管理水平。但部分企業在全面預算管理工作中，一味地依靠財務部門進行操作，并沒有在企業內部設置獨立性較強的全面預算管理機構來處理全面預算管理中的各種事項。這不僅會增加風險，還會導致全面預算結果不真實和不準確。

3 企業全面預算管理的優化對策

3.1 提升全員參與意識

實施全面預算管理，企業需要具備正確的思想認知，并形成全員參與的意識，建立全面預算管理體系，滿足企業全面預算管理的需求。

首先，在全面預算管理活動實施過程中要制定工作目標，在部門內部下發有關全面預算管理的各項任務；在出現新信息時，要做好多方的匯總，減少諸多因素對全面預算管理數據真實性所產生的影響［3］。在執行全面預算管理模式時，領導人員要做好全過程監督，一方面督促工作人員嚴謹地完成全面預算管理任務，另一方面形成全員參與的氛圍，為全面預算管理模式的實施創造良好的條件，減少諸多因素對企業發展所產生的影響，為全面預算管理活動的開展提供重要的制度保障。值得注意的是，新時代對全面預算管理的要求逐步增加，工作人員要做好預算控制和現金流量控制，嚴格按照全面預算管理要求，發揮相應的工作職能，提高全面預算管理的效果。各人員在全面預算管理工作中，要做到信息的快速反饋，如可以制定周報或者月報制度等。管理委員會需要定期進行預算內容的嚴格審核，全面檢查預算執行情況，提出科學的整改措施，并建立各層次的跟蹤報告制度，在出現問題時做到信息的快速響應，全面解決在以往預算管理活動中存在的各項問題。使預算管理水平符合預期的要求，促進企業的穩定發展。

其次，在全面預算管理工作中，企業要夯實全面預算管理的基礎，開展多樣化的培訓活動，提高企業人員對全面預算管理的參與程度。通過多樣化的培訓，提高員工的思想認識，從而消除個別人員對全面預算管理的認識誤區，結合企業的實際情況有針對性地開展相關的培訓活動，做到科學指導，使員工明確全面預算管理的核心要點及其與自身工作崗位之間的關系，有效地完善當前的全面預算管理模式。同時，企業還需要落實動態化的工作思維，彌補預算管理的空白，嚴格執行預算管理制度和預算執行責任制度。此外，執行全面預算管理會議制度，結合預算編制和預算執行等不同的模塊日志，剖析實際實施中存在的各項問題，之后再制訂下一步的工作方案，使各項預算工作能夠更加有效地執行，提高整體管理水平。

最后，建立預算管理組織體系，在確定預算目標之后，發揮預算管理的職能，清晰地劃分不同崗位人員的工作職責及權限，同時加強各個工作人員之間的溝通，防止出現管理松散的問題。在出現矛盾時，及時提出有效的應對方案及優化策略，推動各個管理活動的科學落實，全面激發員工的工作積極性。

3.2 科學開展預算編制

在全面預算管理過程中，工作人員需要結合企業當前戰略目標，制訂合理的編制方案，明確預算目標和預算執行之間的關系，杜絕預算編制脫離實際問題的發生，保證預算內容科學合理。因此，企業需要加強對預算編制模式優化的重視，加強與預算管理的協調，提升全面預算管理的水平。

首先，在實際工作中需要結合企業當前戰略目標，下達有關預算編制的任務，并分解到不同部門人員，共同完成當前預算編制任務，并做好全面預算管理情況的審查。在編制預算時，加強對各個數據的審核，保證編制結果具有較強的可信度，在出現偏差數據時，要及時提出有效的應對方案，并分析問題的發生原因。通過逐步的推進及優化，減少諸多風險的發生，使預算管理活動更加科學、完善。

其次，在預算編制的過程中需要實現資源的科學配置，推動全員提高思考力，探索合適的編制方法及編制路徑，在此過程中要將重點放在提高投入和產出上，保障預算編制的資源配置功能，實現預算編制的高質量發展，在各個編制活動實施過程中，需要通過重復的討論，科學設置有關編制方面的指標，提高預算編制的效率，使預算編制效果符合預期要求。在完成評價之后，領導人員需要做好全面審核，按照企業現階段的發展情況以及預算編制各項工作的要求評估編制方案的可行性，在部門內部貫徹落實，營造良好的管理氛圍，提高全面預算管理的效果。

3.3 優化組織機構設置

首先，在優化組織機構設置的過程中需要進行預算指標的分解，只有這樣才可以使不同管理人員明確自己的工作職責，嚴格按照預算管理要求約束員工的工作行為，提升整體的管理水平。在預算指標分解時，要確保各個部門和各個崗位能夠有相應的預算指標，在出現問題時也可以在部門內部商討出最佳應對方案及管理策略，保證預算管理活動的時效性。同時在制度模式建立的過程中，還要明確預算審批的程序，遵循預算試用和批準分離的原則完善當前的審批模式，并加大事后的審核力度，及時解決其中存在的各項問題。此外，對預算執行的情況進行全過程跟蹤，這主要是由于全面預算管理屬于預測模塊，在執行后要嚴格審核預算管理活動的實施情況，重點關注業務的真實性及合理性，各個票據要真實有效，保證各個流程更加完善。

其次，在健全組織機構時，需要加強對全面預算考核的重視，貫徹落實因地制宜的工作原則，涵蓋不同的全面預算管理模式，并制定完善的管理細則，優化全面預算管理模式，具備較強學習意識，通過逐步更新及優化，提高全面預算管理的實施效果。同時，在考核過程中將定性定量原則進行協調，涵蓋不同的全面預算管理模塊，其中要包含銷售利潤及賬款的周轉率等不同的環節，以此優化當前的考核模式，為全面預算管理模式的優化提供支持。值得注意的是，在全面預算管理活動中，需要注意信息的透明度，杜絕預算考核不嚴格或者是形式化的問題引發員工的不滿，只有這樣才可以使員工有充足的動力推動全面預算管理的科學實施，提升企業發展水平。

最后，建立并完善預算績效和考評機制。實施全面預算管理，不僅要找出預算執行和前期方案之間的差異，而且要認真剖析其原因，再根據不同的主體職責提出有效的策略，進一步提高整體的經營管理效率。在這一背景下，企業需要建立科學的績效考核體系，加快信息傳遞的速度，并突出公平和公正的管理思路，嚴格執行相應的績效考核指標及管理方案，優化當前的管理模式。在薪酬獎勵過程中要與績效評估結果相掛鉤，充分發揮薪酬激勵的作用，同時保證業績評價的靈活性，可以按照不同工作崗位來確定針對性較強的考核評價方法，提高整體的工作水平。

4 結語

在企業實施全面預算管理活動時，要與自身戰略目標相協調，優化現有的管理機制，填補原有工作的空白，突出現代化的工作思維，使全面預算管理能夠在企業中發揮應有的價值及作用，實現內部資源的科學配置，幫助企業了解當前的發展狀況，促進企業的穩定發展。

參考文獻

［1］劉征. 企業全面預算管理的困境及應對措施［J］. 商場現代化，2022（10）：155-157.

［2］楊俊伶. 企業全面預算管理的困境及應對措施［J］. 中國鄉鎮企業會計，2022（05）：51-53.

［3］趙南平. 國有企業全面預算管理的困境及對策探討［J］. 財富生活，2021（20）：66-67.