公交企業內部控制體系建設路徑研究

［摘 要］在可持續發展戰略目標的引導下，公交企業需要做好資源管理與環保工作，為城市交通運行提供基礎設施，減少環境污染與浪費。內部控制體系的建設，能夠提高企業資源利用價值，促使公交企業全面發展。為了解決企業經營管理效率低下、內部控制制度不完善、缺乏內部控制文化氛圍等問題，文章以公交企業內部控制體系建設路徑為研究對象，闡述了內部控制實施的意義。針對內部控制存在的問題提出相關建議，希望為相關人士提供參考。

［關鍵詞］公交企業；內部控制體系；內控環境；管理制度

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

內部控制體系的建設，有利于公交企業經營管理理念、管理制度的創新，促使公交企業經營活動順利開展。受企業文化的影響，公交企業內部控制體系建設情況并不理想，無法實現對企業各項工作的監督與管理，不能達到預期的經營目標。本文就如何進行內部控制體系建設進行探究。

1 公交企業內部控制實施的意義

內部控制以維護企業穩定，提高企業經營管理水平為目標，立足內部市場與外部環境，對企業經濟活動、管理等工作管控，以達到企業戰略發展的目標。目前，我國公交企業所處的市場環境比較復雜，需要根據市場發展變化，對原有經營管理模式進行創新，以滿足城市居民出行需求。為提升公交企業內部經營管理水平，適應現代社會對公共出行工具的要求，公交企業需要轉變經營管理理念，基于國家政策與相關要求，深入分析企業經營管理情況，確定企業戰略發展目標，并利用多種措施進行內部控制，提升企業經營管理水平，使企業在獲得經濟效益的同時，為城市建設貢獻力量［1］。部分公交企業出現入不敷出的情況，盈利無法滿足企業運營資金需求，使企業經營效益受到影響。內部控制的實施，可以解決企業這一問題，合理管控企業的資源，使企業經營管理活動有序開展。內部控制手段的運用，能夠實現對企業資源的合理配置，提升企業資源利用價值，促使企業可持續發展。此外，公交企業可以利用內部控制進行風險防范，輔助企業建立完善的風險防范體系與預警制度，維護企業運行穩定，促使公交企業健康長遠發展。

2 公交企業內部控制體系建設存在的問題

2.1 缺乏內控文化氛圍

公交企業具有利益性、公益性雙重特點。企業文化的建設，有利于企業經營管理與公益活動的實施，是提升企業內部員工責任意識與服務意識的重要媒介。企業文化的熏陶，可以提升企業員工的內部控制意識、責任意識與流程化工作意識。部分企業在內部控制企業文化建設方面存在不足，沒有意識到這一工作在企業經營管理中的作用，忽略了相關文化內容的建設，影響了內部控制的實施，無法為員工參與內部控制提供保障。

2.2 內部控制制度有待完善

公交企業內部控制制度的實施，主要是對合同管理、物業出租管理、公章使用等環節的約束，通過完善規章制度的應用，能夠提升各部門責任履行意識，避免出現工作效率低下的情況。企業內部控制制度問題主要體現在以下兩個方面：第一，固定資產管理制度不完善。公交企業有較多的固定資產，如車輛、房屋等。由于缺乏針對性的固定資產管理制度，所以在資產清理方面出現流程不明確、審核時間長的問題。第二，合同管理不到位。部分公交企業未針對合同管理制定相關的制度，不能為合同簽訂提供指導，使企業中部分合同出現條理不清晰，約束力度不強的情況。

2.3 工作流程與方法有待明確

公交企業中明確的工作流程與方法，能夠使公交企業經營管理工作達到事半功倍的效果。由于企業經營管理不到位，出現工作流程與方法不明確的問題。具體如下：第一，業務流程有待完善。企業對責任經營車輛、承包經營車輛監管缺失，使業務活動的實施受到影響，不能及時發現并解決車輛管理問題［2］。第二，物資采購與合同簽訂流程不明確，存在責任混亂、工作流程不合理的情況，嚴重影響了內部控制的效果和質量。第三，財務會計制度不合理。財務貫穿公交企業所有經營管理全過程，與各個環節管理工作關系密切。由于公交企業財務會計制度不合理，影響了財務費用審核、會計操作、財務信息質量，不能為企業決策提供真實、全面的財務數據。

2.4 經營管理效果不理想

公交企業內部管理制度過多，不能為內部控制制度的執行提供良好環境，使企業經營管理效率受到影響。部分公交企業規章制度存在重復、數量大、執行難度大的問題，在實際操作中，崗位員工需要執行較多的規章制度。由于規章制度過多，且員工工作比較復雜，部分員工失去了工作熱情。此外，部分工作的管理流程比較復雜，不能為實踐操作提供指導，影響工作效果。

3 公交企業內部控制體系建設對策

3.1 創設良好的內部控制環境

創設良好的內部控制環境，是促使內部控制制度落實、增強企業經營管理效果的有效舉措。首先，企業應立足經營管理活動，對工作流程和模式進行重新梳理，裁減冗余的工作流程，提高企業運行效率。在新時代發展背景下，公交企業部分業務、財務流程已經無法適應企業的發展需要，需要企業投入更多的資源與人力。通過重構工作流程，提高業務活動和財務管理工作的效率。其次，公交企業應建立健全監督管理體系［3］。公交企業業務內容較為復雜，如果管理不善，將會直接影響公交企業的經濟效益。通過監督管理體系的建設，實現對重點事項的監督管理，督促相關工作責任落實。為保證全體員工能夠積極踴躍地參與各自崗位工作，企業應建立分層管理制度，不同層級員工各司其職，并要求基層員工定期向部門負責人報告工作情況，共同解決工作中存在的問題。同時，企業還應加強對核心業務的審查和監督，要求工作人員嚴格遵照制度和流程開展作業，防止出現不合規行為。最后，企業還應營造良好的內部控制文化氛圍。營造良好的文化氛圍，能夠提升員工內部控制意識，激發員工工作熱情，是確保內部控制制度落實的重要基礎。一般情況下，企業文化主要包含制度文化、精神文化與物質文化。企業在內部控制文化建設過程中，應從制度文化和精神文化入手，以制度為準繩，以宣傳為手段，以培訓為保障，在企業內部營造良好的內部控制文化氛圍，敦促員工堅守職責，并主動參與內部控制制度建設工作，為公交企業可持續發展助力。

3.2 優化內部控制機構

對公交企業而言，內部控制機構建設是落實內部控制制度、解決企業經營管理問題的有效舉措。設立獨立的內部控制機構，有利于增強內部控制實施效果，提高企業經濟效益與綜合管理質量。具體而言，公交企業可以采取以下措施。

首先，完善法人治理結構。法人治理結構是否完善，會對內部控制制度的實施產生一些影響。通過對法人治理結構的完善，能夠增強內部控制實施的科學性，使企業經營管理工作有序開展。公交企業可以根據我國體制改革政策、法人治理結構進行優化，確定不同崗位人員的責任與工作內容，并要求工作人員按照規定與流程操作，以提升企業治理水平。其次，加強管理隊伍的建設，促使內部控制管理方案落實。管理人員的業務素質、職業能力會對內部控制產生較大影響。為提升管理人員的綜合素質，應開展相關的培訓活動，圍繞內部控制實施必要性、現代化管理理念、管理手段等進行多方面的培訓，提升管理人員的綜合素質，優化內部控制管理水平。最后，健全決策制度。為提高內部控制機構工作效果，應建立決策制度，確定決策流程與標準，規范管理人員的行為，使企業在科學制度的約束下作出正確的決策，推動企業經營發展。

3.3 完善內部控制制度

公交企業在經營管理中，應做好內部控制制度的建設工作，根據企業經營管理情況，制定具有可操作性、可行性的內部控制制度，以約束企業各項工作。首先，完善固定資產管控制度。固定資產的管理水平會影響公交企業未來的運行，是企業經營管理工作的重點。公交企業固定資產類型豐富，若不加以管理，勢必會影響固定資產的采購、使用及分配。固定資產管控制度的建設，實現對固定資產采購、使用、報廢等環節的管理，有效減少固定資產利用率不足問題的出現。根據固定資產類型與分布情況，基于不相容崗位分類的原則，確定各個崗位員工的責任，利用崗位之間相互制約、相互監督的優勢，提高固定資產綜合管理效果。其次，建立合同管理制度。為增強合同的約束作用與相關人員的合約履行意識，以企業實際情況為前提，制定有利于企業發展的合同管理制度，規范合同管理流程與標準，使相關人員意識到合同管理的重要性。公交企業的業務與人民群眾生活關系密切，通過合同管理制度的運用，維護企業的合法權益，保證公交運行的穩定。公交企業與相關單位簽訂合約前，要求主管部門做好相關資料、數據信息的調研工作，掌握合作對象的信用、資質情況，并對合同風險進行評估。若公交企業無法承擔合同風險，則不進行合同的簽訂。若合同風險在企業可以接受范圍內，可與其簽訂合同。第三，構建內部控制評價機制。內部控制制度實施中，會因為執行人員、工作流程、內外部環境影響，出現實施效果不理想的情況。內部控制評價機制的建設，能夠發現企業內部控制制度實施中存在的漏洞，并要求相關部門進行整改，以優化企業經營管理模式，提高各項工作實施效

果［4］。在內部控制評價機制中，應確定評價范圍、評價內容與評價主體，要求相關人員積極落實規章制度，將評價結果反饋給企業管理者，使其根據評價結果進行決策，以優化內部控制制度。最后，強化風險防范水平。公交企業內部控制實施中面臨較多風險，如財務風險、經營風險等，通過優化業務流程、規范企業經營管理過程，降低經營管理風險發生的概率，維護企業運行穩定。與此同時，做好風險點的識別與控制工作，完善內部控制制度與風險預警機制，控制企業內部經營管理活動，推動公交企業業務活動順利開展。

3.4 提升信息化建設水平

信息技術手段被廣泛應用于多個領域，成為推動社會發展與建設的重要工具。公交企業在內部控制中，應明確現代信息技術手段的作用，并緊密結合企業實際經營管理情況，構建信息化管理系統，為內部控制的貫徹執行創建物質基礎。首先，構建信息管理組織機構。基于公交企業信息管理需求，要求具備信息化管理能力的員工參與企業信息管理工作，通過對企業業務、財務信息化建設的管理，提高企業各個環節工作效率，推動企業管理工作信息化。同時，確定信息管理組織機構中各個崗位的職責，利用不相容職位分離的原則強化相關人員的監督意識，避免在信息化管理中出現各種問題。其次，構建信息化管理系統，將企業經營管理中產生的信息保存在統一平臺中，為企業決策、業務活動實施、財務管理等工作提供參考。實際操作中，發揮新興技術的優勢，在保存數據信息的同時，挖掘數據價值，了解企業經營管理情況與內部控制情況，為提升企業管理水平奠定基礎。最后，做好信息系統的維護。信息系統運行中會出現信息被盜取、信息傳輸速度慢等問題，不能保證業務活動實施效果。通過對信息系統的日常維護與管理，能夠保證信息系統的先進性與穩定性，對內部控制制度實施具有很大的幫助。在日常工作中，企業可以組織相關的培訓活動，將信息系統的維護、安全管理措施等作為主要培訓內容，提升操作人員規范化工作意識，實現對財務信息系統的規范化管理。

3.5 建立考核評價機制

公交企業內部溝通會對內部控制實施效果產生影響。部分企業由于缺少內部溝通機制，影響內部控制效果，各部門無法在第一時間了解其他部門工作情況，使內部控制的實施流于形式。為提高溝通效果與內部控制實施質量，應建立激勵機制，對相關人員的工作成果、工作成效等進行多方面的考核評價，利用考核評價結果完善內部控制制度［5］。

首先，企業管理層應深入基層，主動與基層員工互動，了解基層員工工作情況與需求，為企業決策提供有利的參考。為提高管理層與基層員工互動效果，應創新溝通渠道，借助線上與線下結合的方式，進行有效的互動，使管理層獲得更多與基層工作有關的信息，為業務活動的實施奠定堅實的基礎。其次，借助信息技術手段構建線上交流平臺，為業務部門與財務部門的交流提供渠道。線上交流平臺的建設，能夠實現業務與財務的資源共享，促使內部控制在業務部門、財務部門貫徹執行。最后，建立考核評價機制。考核評價機制的建設，主要是對相關人員的交流、工作成效等進行評價，了解內部控制、交流情況，并對表現良好的員工給予物質或者精神方面的獎勵，對于表現較差的員工則給予一定的懲罰，如扣除當月績效獎勵。

4 結語

加強公交企業內部控制體系建設，能夠增強企業抗風險能力，提高企業的經濟效益與管理質量。通過創設內部控制環境，加強企業對內部控制工作的重視，為內部控制組織機構、內部控制制度、信息系統建設與獎懲制度的建立提供支撐，使企業在各項規章制度的約束下更好地發展，為人民群眾提供更加優質的公共出行服務。

參考文獻

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［3］李玲. 風險管理視域下民營企業內部控制體系建設路徑探究［J］. 中國農業會計，2023，33（8）：112-114.

［4］蔡惠燕. 基于企業財務內部控制體系的建設與路徑分析［J］. 質量與市場，2022（16）：88-90.

［5］黃春維. 成本標準制在公交企業成本管理中應用的探索——以Z市公共交通集團有限公司為例［J］. 當代會計，2020（17）：124-126.