探討事業單位內部控制薄弱環節及改進要點

［摘 要］近年來，我國經濟發展進入新常態階段，既要實現高質量發展，也要注重全面從嚴治黨。在此背景下，各事業單位面臨新的挑戰，越來越多的事業單位著手加強內部控制，并取得了相應的成果，但依然存在一些問題亟待改進。事業單位在如何解決當前內部控制方面存在的問題，發揮內部控制的實際效用，并在此基礎上推動自身實現可持續發展值得探討。鑒于此，本文介紹了事業單位內部控制原則和內容，分析了目前事業單位內部控制存在的薄弱點，并提出解決問題的措施，以供參考。

［關鍵詞］事業單位；內部控制；內部監督

［中圖分類號］C93 文獻標志碼：A

我國事業單位具有一定的公益屬性，承擔著特定的社會管理及服務職能。在事業單位的發展過程中，內部控制發揮著非常重要的作用。例如，能進一步提升其風險防范水平、使內部管理更加規范有序、促進事業單位可持續發展等。為了促進事業單位發展，并以事業單位的發展推動國民經濟的發展，財政部頒發了一系列文件，如《行政事業單位內部控制規范（試行）》《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等。除此之外，黨的二十大報告對事業單位內部控制提出了相關指示，如完善權力監督約束機制，保證內部控制和新形勢同頻共振等。事業單位應結合當前內部控制實際情況，從中總結經驗和教訓，并結合社會實際發展需要及時改正問題，采取合理的內部控制策略，為單位高效運營奠定堅實的基礎。

1 事業單位內部控制遵循的基本原則

在我國現行制度下，事業單位實施內部控制，需要堅持如下基本原則。

第一，全面性原則。內部控制與事業單位經濟活動各個環節息息相關，如決策、質檢和監督等，通過執行全面內部控制保證經濟活動的規范有序開展。

第二，重要性原則。事業單位經濟活動開展過程中難免會出現重大風險，在內部控制過程中應重點關注。

第三，制衡性原則。執行內部控制的過程必須保證各部門相互影響、相互制約，如財務部門、業務部門、行政部門等［1］。

第四，適應性原則。內部控制不能一成不變，事業單位應根據自身實際情況，同時參考國家政策以及其他外部因素的變化等，持續性調整和管理內部經濟活動，對內部控制進行持續修訂和完善。

2 事業單位內部控制內容

第一，預算業務控制。在執行預算業務控制工作過程中，事業單位各部門均需要發揮作用，如財政部門、歸口部門以及業務部門等，各部門各司其職，共同提高工作效率。

第二，收支業務控制。事業單位需要對收支業務嚴加控制和管理，保證業務符合法律法規的要求。其主要內容有收支管理制度、收入歸口管理、非稅收入管理、票據管理、印章管理、支出審批、支出審核、支付控制、會計核算控制及支出報告與分析等，事業單位需要以內部控制整體要求為參考標準，對業務控制程序進行實時優化和改進，防止出現收支不符合法律法規的情形，同時確保核算結果真實客觀，保證財務信息的完整性。

第三，政府采購業務控制。該業務主要由計劃申報、采購實施和驗收結算構成。要實現預期的政府采購業務控制目標，事業單位應采取合理的措施，保證采購預算編制合理，明確采購需求，采用有效的采購方式，嚴格管理招投標等。除此之外，還應積極落實《中華人民共和國政府采購法》，促使采購預算合法合規地開展，同時制訂科學合理的采購方案。在執行采購工作時，事業單位應確保過程公開透明，防止出現不必要的人為介入。有必要時也可以采用集中采購的模式，降低采購成本、提高采購效率，保證采購過程的公正性。此外，事業單位需要對采購驗收流程做出優化改進，根據實際情況，分離資產接收和驗收崗，避免相關人員謀取私利，保證采購質量。

第四，資產控制。資產控制要確保各崗位職責劃分科學合理，事業單位應執行不相容崗位分離制，同時保證相關資料符合國家法律規定，如票據、貨幣、資金、印章等。對于固定資產的控制，保證資產配置符合國家規定，有必要實施分工和授權控制、取得和驗收控制以及使用和維護控制等，并堅持責任追究制，實現誰使用、誰保管、誰負責的目的，防止資產被濫用或盜用，保證資產的安全性和完整性。對于對外投資的控制而言，應合理劃分崗位要求和職責，并完善對外投資決策機制，同時加強日常監督和管理等，保證對外投資活動符合法律法規要求，增強投資行為的合理性及規范性，并從中獲得預期的經濟收益，保障資產安全且完整［2］。

第五，建設項目控制。建設項目控制通常由以下幾個環節組成，即工程立項、工程設計、工程預算、工程招標、工程建設、工程竣工驗收。要想保證建設項目控制達到預期效果，事業單位必須健全項目控制制度，并根據規定和要求設置各個內部控制崗位，做好決策審核及招標等相關工作，確保決策投標建設及驗收等各環節合法合規。

第六，合同控制。合同控制是事業單位內部控制中必不可少的一環，對于合同控制而言，事業單位應做好合同簽訂、合同執行、合同價款結算、合同登記、合同糾紛等工作，避免自身利益受損，提升自身管理水平。

3 事業單位內部控制薄弱環節

3.1 內部控制認識較為淡薄

第一，內部控制在我國事業單位發展的時間相對較短，因此無論是基層人員還是高層領導人員，對內部控制的認識難免存在不足，部分人員忽略了內部控制的重要性，缺乏強烈的內部控制意識，導致內部控制工作無法真正落實，在日常運行過程中以發展為最終目的，忽略了內部控制宣傳工作，導致單位內部缺乏良好的內部控制氛圍［3］。

第二，由于受到認知薄弱的影響，部分事業單位領導人員認為內部控制只需要財務部門負責即可，要求財務部門全權負責內部控制工作，其他部門無需參與，導致內部控制工作很難真正落實。

3.2 內部控制體系存在短板效應

在事業單位運行過程中，內部控制的具體效果通常由最薄弱的環節決定。內部控制屬于全流程控制，假如內部控制體系或制度存在問題，那么內控效果可想而知。例如，部分事業單位受經驗主義影響，在建立內部控制制度時，以收支管理或采購管理為重，忽略了資產管理及績效管理等工作，由此引發內部控制短板效應。目前，部分事業單位在資產管理方面表現出內部控制體系短板效應，也就是說現有的內控制度不夠健全，有關資產管理的規定不夠全面，如資產臺賬更新不及時，容易引發一系列問題；賬實不符，導致資產損失等。

3.3 內部控制信息化水平有待提高

隨著互聯網以及信息技術的發展，信息化水平的重要性不言而喻，信息化對于事業單位內部控制而言也非常關鍵。但是現階段許多事業單位存在內部控制信息化水平偏低的問題，具體表現如下。

第一，部分事業單位缺乏完善的信息化管理系統，導致落實內部控制過程中各環節銜接不到位，各部門之間信息溝通不暢，共享效率較低，內部控制因此受到影響。

第二，事業單位內部控制信息化系統長時間未更新，大部分設備陳舊且落后，導致工作人員工作量大，工作負擔重且效率低下。

3.4 內部控制監督機制缺失

第一，從內部監督角度來看，負責內部控制工作的主體是財務部門，許多事業單位未建立專門的內部審查部門，內控制度的實際作用難以充分發揮；部分事業單位雖然建立了專門的審計部門，但部門缺乏獨立性和自主性，領導監督依然占主要地位并發揮主要作用，審計部門成為擺設。

第二，從外部監督角度來看，監督主體是審計局和財政局，在監督環節又以審查內部控制制度是否完善為核心，忽略了評定制度和單位內部需求的匹配度，上述問題造成內外監督機制漏洞百出，監督效果不盡如人意，內部控制質量大打折扣。

4 改進事業單位內部控制薄弱環節的策略

4.1 轉變傳統理念，提升內控意識

事業單位要保證內部控制達標，首先要從意識層面著手，轉變傳統思想觀念，緊跟時代的發展步伐，樹立新的理念，督促相關人員也具有正確的態度和認知，為實現預期的內部控制效果奠定堅實的基礎。

第一，從事業單位管理人員角度來看，要正確看待內部控制，明確其重要性，及時反思并總結實際經營中存在的風險因素，概括其中的問題，并采用有針對性的方法及時解決，從源頭上控制風險，避免事業單位發展受阻。

第二，做好與內部控制有關的各項日常工作。比如建立專門的內部控制部門，提出相應的內部控制規定，督促各部門人員都意識到內部控制的重要意義，明確內部控制與自身工作的相關性，從而提高工作質量。在此過程中，領導人員要發揮帶頭作用，堅持以身作則，定期組織相關人員開展內部控制培訓，不斷完善人員的知識體系，提升全員內部控制意識，推進內部控制建設。

4.2 完善內控體系，提高內控效率

優化內控體系也是提高內部控制效率的重要基礎。因此，事業單位應健全內部控制體系。

第一，事業單位應根據自身實際情況，不斷優化和改進內部控制制度，并按自然年進行更新。事業單位應制定完善的內部控制制度框架，并參考自身實際發展情況，結合制度的執行實情，全面總結并概括潛在的風險因素，實現對風險的高效識別及評估，防止留下死角，確保內部控制覆蓋全部經濟活動［4］。

第二，事業單位要提高內部控制效果，必須堅持全面性原則，盡可能實現全員參與內部控制。對此，事業單位應科學劃分各崗位職能，合理分配各人員工作職責，并督促相關人員嚴格按制度行事，防止暗箱操作。

第三，事業單位應保證各部門及崗位之間形成相互影響、相輔相成且相互制衡的格局，引導各部門及人員之間相互監督，及時發現工作中的薄弱環節，在出現問題時，便于追究責任人，并提出可行的方法解決問題，在造成損失的情況下，相關部門或責任人要負責到底。

4.3 應用信息技術，完善內控系統

事業單位要提高內部控制效率，也要緊跟時代的發展步伐，合理利用信息化技術，建立健全內部控制系統。

第一，事業單位應發揮大數據、云技術等信息技術的作用，優化內部控制相關系統，如預算管理系統、業務數據統計系統等，為實現業財融合做好鋪墊。

第二，事業單位應根據自身實際發展情況，建立一套匹配的信息化管理系統，以自身管理需求為前提，在設計管理模塊的過程中，促進各部門的協作和溝通，規避信息壁壘，實現信息高效傳輸和共享，保障內部控制工作高效開展。與此同時，針對原本效率低下的工作模式，還應使用現代化信息技術作出調整和改進，使原本復雜的流程得到簡化和完善，如銜接資產管理系統、人事管理系統、信息系統等，建立一套健全且高效的辦公系統，提升單位內部管理水平，強化內部控制作用。

第三，內控系統不能一成不變，應根據事業單位實際情況及時調整和完善內部系統。此外，還應加強對人員的引進和培訓，對外引進專職信息技術人員，對內加強信息技術培養，提高人員綜合能力，建立復合型人員隊伍，為實現內部控制目標提供人力資源支持。

4.4 優化監督機制，落實內控工作

優化監督機制，為落實內控工作并達到預期的控制效率助力，事業單位可采取如下措施。

第一，從內部監督角度而言，事業單位應根據自身實際發展情況和具體需求，選拔綜合能力較強的專業人員，由此構成審計部門，并實現執行主體和監督主體的相互分離，該部門人員的主要職責是監督管理事業單位日常內部控制制度執行情況，高效捕捉其中的風險因素，采取適當的策略，及時化解風險。與此同時，建立預警機制，及時發現執行過程中違反相關制度和要求的行為，并在第一時間給予警示，快速調整操作流程，確保內部控制制度得到真正落實［5］。

第二，從外部監督角度而言，事業單位應積極配合審計部門、政府、財政部門等，形成協同聯動小組，共同監督管理內控執行情況，在發現問題時共同思考解決策略，使內部控制制度逐漸完善并真正落實，提高內部控制質量。

第三，監督環節應該發揮數據化平臺，對相關信息和資料進行實時收集、匯總、分析，整合監督力量，形成監督合力，從源頭消除風險，為事業單位實現健康可持續發展提供保障。

5 結語

內部控制對事業單位而言尤為關鍵，能提高其管理水平，助力其高效履行公共服務職能，進而推進其長效發展。但通過分析發現，目前我國事業單位內部控制存在許多薄弱點，包括內部控制認識較為淡薄、內部控制體系存在短板、內部控制信息化水平有待提高、內部控制監督機制缺失等。本文對此提出了改進建議，包括轉變傳統理念，提升內控意識；完善內控體系，提高內控效率；應用信息技術，完善內控系統；優化監督機制，落實內控工作。希望事業單位能精準落實內部控制工作，實現高質量發展。

參考文獻

［1］孫逸如. 行政事業單位內部控制優化研究［J］. 內蒙古統計，2023（1）：37-39.

［2］王哲. 行政事業單位內部控制工作難點及對策建議［J］. 納稅，2023，17（6）：37-39.

［3］王源. 事業單位內部控制問題及對策研究［J］. 行政事業資產與財務，2023（3）：54-56.

［4］黃麗娟. 論行政事業單位內部控制薄弱環節及改進要點［J］. 財會學習，2023（5）：165-167.

［5］王俊. 事業單位內部控制存在的問題及對策研究［J］. 財會學習，2023（4）：171-172.