財會監督視角下高校收入管理的問題及對策

[摘 要]高校收入是開展教育科研活動的經濟保障，確保高校收入安全和完整是財會監督的重要工作，應以高校教育、科研工作和著力長期發展為目標，深入探究高校收入管理亟待完善之處，提出針對性的解決方法。文章通過分析高校收入管理中存在的問題，提出高校收入管理、業財融合的解決方案，對高校加強財會監管和提升收入管控工作能力有一定借鑒意義。

[關鍵詞]高校收入；財會監督；風險管控；流程

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）19-0042-03

一、高校收入管理存在的問題

（一）收入來源渠道單一

高校的收入來源包括財政專項補助和自籌收入兩大部分，其中，中央和地方政府撥付的教學、科研、基本建設等方面財政專項補助，是高校的主要收入來源。教學輔導收入、校企合作項目等自籌收入占比普遍較低，高校普遍存在資產管理公司的收入增長緩慢、科技創新轉化收入不足、收入過分依賴財政補助等問題，無法滿足高校日益增長的教學、科研和基礎建設投入需求。

（二）收入合同管理不嚴謹

一是部分高校對收入合同管理重視不夠，高校二級部門跨過學校直接對外簽訂收入合同，存在合同簽訂和審批程序混亂無序的現象。二是資產管理公司門面房、停車場租賃合同存在重視首次中標合同，合同執行后期拖延招標，出現合同到期后仍舊使用過期合同的現象。一些在有效期的合同也存在著單價、數量以及支付方式等條款不明確的現象，執行中存在造成合同糾紛的潛在風險。三是收入業務歸口管理部門權責不明確。許多高校陸續推出設備、基建、服務等方面的合同管理規定，但是在實際工作中收入歸口管理部門不明確，比如各校區分頭簽訂自助售貨機協議。四是收入合同法律審核缺位，不少高校管理者法律和風險意識不強，合同管理人員較少參加合同法律法規層面的知識培訓，缺少與同行在合同法律法規和訴訟爭端方面的交流學習，信息化管理水平不高，目前已建立合同管理系統的高校并不多，合同管理水平不高，導致合同訂立、履約及備案等要件方面存在漏洞。合同簽署內部控制不嚴謹，當合同招標、審查、簽訂、執行與付款等環節出現問題時，各個部門勢必互相推諉扯皮，單位面臨尷尬的法律風險。有些已經實現了合同管理信息化的高校，執收部門、財務部門等多方協作的業務數據和信息未能共享，導致高校無法實時把控和預警合同執行進度[ 1 ]。

（三）收入流程缺乏聯動機制

部分收入項目由不同科室和人員管理，無歸口主管處室，如科研經費由科研院掌握，人才經費由人事部門立項，國家重點項目由長三角辦公室負責立項，預決算辦公室負責監督，收入合同由合同歸口部門統一用印歸檔，收入票據、復核由財務處核算科負責，預算、結算由預決算辦公室負責，由于收入類型多、跨度時間長，未能針對收入管理控制目標形成項目經理化的聯動機制和管理系統。

（四）會計監督傳統粗放

高校教育經費普遍存在重申報輕績效的現象，收入分析停留在來源的金額、占比、增減變動情況及相對應的成因分析，取得經費收入的已使用情況，缺乏分項目的收入—成本—效益及其相關的現金流量變動分析。往來款項未認領、科研到賬確認收入而不考慮進度、畢業生貸款歷年欠費催繳缺乏制約手段，會計人員長年累月形成慣例，沒有有效的監督制度實現資源整合、跟蹤評價及經驗總結。

（五）財政資金重申請輕績效

教育經費以國家財政補助來源為主，許多高校竭盡全力申請專項經費，財政項目預算指標下達后，卻不重視績效監管。在資金支付環節，單位不根據實施方案和預算實行專款專用，存在挪用現象。在項目進度上，為完成預算執行率，規避財政收回預算額度，存在年底突擊花錢現象。非同級財政補助不及時納入高校收入預算，外單位轉來款項長期掛在暫存款，無人認領，不確認財政補助收入；違反財務制度，通過暫存款核算補助收入和支出；科研立項后匹配經費虛掛科研輔助賬，結題后不列入高校結余，長期掛賬列支。

二、高校收入管控的對策

（一）拓寬學校創收渠道

建立有效的權益、考核與激勵機制，調動管理人員和科技人員的積極性，協同推進轉化評估、信息發布、轉化撮合、轉化公示、轉化決策與轉化實施六個環節的工作，積極穩妥規范開展科技成果轉化，保障科研成果及時轉化為收入。以投資主體的身份加大對資產管理公司的監管力度，保障經營性資產投入高校后，資產管理公司享有收益權、決策權及選擇經營者的權利，避免改制后出資人增多、收入監管力度弱化等現象。建立健全學校對資產管理公司的財會監督、審計監督制度，形成學校領導審議公司戰略決策和目標規劃、年度財務預決算等重大事項的機制，以保證高校投資主體的控制權，實現學校資產的保值增值[ 2 ]。充分利用高校新校區搬遷后閑置的老校區，在不改變土地教育功能用途、產權性質的前提下，和二級獨立法人單位合作建設，比如附屬醫院擴建科研、教學、醫療用房，同步配套建設學生宿舍、科研及圖書大樓，也可以結合老校城市中心區域級差優勢，通過變更其權屬關系，利用土地儲備收購或者土地位置置換，爭取政府經費撥款和人才引進等諸多政策支持。

（二）加強收入內控制度建設

一是高校收入實行全面預算管理，新收入項目必須列入年度收入預算，根據高校經費管理規定，新項目必須科學合理編制和調整收入預算，執收部門和財務處嚴格審查新增收入項目。

二是確認新收入項目是否屬于上級主管部門審批的許可范圍，收費的方式、程序及收費的標準是否經高校審批，依據返還比例合理編制收入預算。

三是捐贈收入實行專賬管理，通過臺賬確保捐贈資金專款專用。收入合同管理是財會監管的主要手段。收入合同管理部門要嚴格審核高校收入合同簽署、審核、歸檔流程，杜絕收入經辦部門自行簽章代表高校對外簽訂收入合同；財務部門發現無授權合同應及時退回并告知經辦人應由高校正式簽訂合同。新增收入項目合同需要合同管理委員會重點審查，保證流程和合同要件合法有效，避免合同執行過程中發現存在問題再折回重新走流程的低效率問題。原有收入合同重點審核是否存在過期合同等問題，提醒經辦人及時招標，避免經辦人下次仍使用該合同。做到收入合同審批環節的事前、事中與事后的控制，這樣既避免了合同糾紛，也規范了收入管理。健全收入管理制度體系，涵蓋收入項目確認、收費政策、票據管理、款項收繳與收入核算等方面，鼓勵和規范廣大教職員工利用學校有形資產、無形資產、技術條件及人員智力等學校資源取得智力成果。完善規章制度，由資金管理向資金資源管理轉變，規范收入管理，統籌高校高質量發展和安全運營[ 3 ]。

（三）規范捐贈收入管理

加強捐贈財務管理，所有捐贈款一律進學校賬戶統一管理，專款專用，不得挪用。實物捐贈，按照學校現行資產管理辦法定期對賬。按照捐贈項目協議或基金會理事會通過的預算計劃，嚴格管理捐贈收入，加強資金安全管理，確保捐贈資金發揮最大效益。建立捐贈管理委員會，指導負責捐贈的教育基金會對捐贈收入的管理。基金會除配備專職人員外，還要健全捐贈管理制度，規范捐贈收入管理，捐贈收入情況必須納入學校財務報告，使其公開透明化。限定性捐贈收入按照捐贈方意愿設定項目，設置項目臺賬單獨管理。積極主動接受捐贈方、學校、主管部門及社會監督，以增加捐贈者的信任。利用政府的高校捐贈稅收減免政策保障捐贈者的利益，建立高校社會捐贈的激勵與補償機制，積極倡導社會組織、團體及個人向高校捐贈。同時，提高各單位和廣大教職工籌措辦學經費的積極性，可以從學校預算中安排資金，設立捐贈資金募集獎勵專項，對募集社會捐贈作出突出貢獻的校內外單位和個人給予一定的獎勵。

（四）落實收入管理的職責分工

執收部門是收入收繳的責任人，附屬單位上繳收入、經營收入、投資收益、捐贈收入、租金收入及其他收入的各責任部門應嚴格履行相應的報批報備手續，加強收入管理和合同管理，承擔相應收入的追繳工作。在規定時間內不繳納學費且未履行相關規定手續的一律不予注冊。財務部門辦理收入結算、確認、核算、預算、收款和票據管理等工作。會計人員根據相關批文、合同及具體明細等材料辦理結算和開具相應票據，堅持確認和預算安排同步進行的收入核算原則，完善收入內部控制相關制度，及時發布往來款項，督促各責任部門和經辦人做好相關收入確認工作，納入學校收入統籌管理。需要辦理收入退付業務的，必須履行相應的審批手續，原則上按照資金原渠道退回。

（五）建立收入全面監督機制

財會監督與其他監督有機貫通、相互協調，形成各項監督運轉有序的工作機制，推進形成全方位、多層次、立體化的財會監督工作格局。收入執收部門是收入管理的歸口責任部門，部門負責人要指定專人專責管理收入項目，部門負責人復核監督，擔負第一責任人職責。會計人員開展財會監督，定期對賬，重點關注單價類合同和總價類合同收入結算的風險點和流程缺陷，及時查漏補缺。單價類收入合同內部控制的風險點主要關注貨物或服務數量的確認，諸如高校簽訂的停車場地承包合同多屬于單價類合同，不收費車位的核減是實時的、動態的，財務按總價收款開票時，財務會計重點檢查執收部門經辦人、負責人書面雙簽核準的《停車場管理費繳費說明書》車位數據和所附送的公務占用停車位情況說明，判斷執收部門的經濟收入的真實性和合理性。總價類收入合同內部控制的風險點主要審核承包的時間，會計人員要督促執收部門經辦人員定期催收，主要避免合同空窗期或到期蓄意拖欠的損失，同時按照權責發生制及時確認收入。學校紀檢監察部、審計部和財務部應定期或不定期地對收入組織落實情況開展監督和檢查。嚴禁各部門違反“收支兩條線”規定，對于某些二級單位創收部門擅自收費、沒有上繳學校財務，自收自支、私設小金庫等情形，依法依規嚴肅處理。通過學校網站的年度預算公開、決算公開、年度報表公開和教代會收入情況報告等形式，實現收入管理的透明化、公開化，保證高校的財務收入真實性、完整性、準確性與合規性，增強高校的社會信譽和聲譽。

（六）提高財會監督信息化水平

建立校級收入管理共享數據中心。開展收入系統的頂層設計，將風險控制要求納入收入管理系統、經濟合同管理系統與財務系統數據共享，系統實現自動催收貨款、庫存補貨、到期提醒，會計在線開展基礎數據復核處理和信息分析，提高業務科室報送數據的準確性，為高校收入的精細化管理和決策提供科學高效的支持。遵循不相容崗位分離原則，在不同收入管理系統、同一系統不同的用戶崗位中融入相互稽核的職責分工，分配從合同簽訂到會計決算分析的不同用戶職責，重點設計好收入執行和退費用戶權限監管，涉及單價類合同的數量核實問題可以由經辦部門申請、執收部門在線審核、財務科結賬復核等系統用戶三方確認，在線智能動態審核減免數量，發揮會計事前、事中與事后跟蹤的收入稽核作用，有關部門依據職責內容履行管理職責核減收入，避免各部門之間互相踢皮球的現象發生。財政補助核算中，將核算零余額賬戶的銀行納入財政部門“核算云”系統用戶網，在資金轉入轉出記錄中添加資金來源和文件依據信息，一旦財政部門等主管下撥經費，高校補助收入到賬后也能根據“核算云”平臺推送的資金批復文號第一時間認領，及時依據資金批復和項目實施方案按照權責發生制原則確認非同級財政收入，減少跨主管部門撥款后出現的漏收情況，實行專款專用。

三、強化高校收入財會監督的思考

收入的財會監督是學校監督體系的重要組成部分，也是學校經濟發展的內在要求，財會人員切實加強高校收入的財會監管責任重大。

首先，依法依規組織收入，做到無政策支持不收費、無文件批準不收費、無公示告知不收費。

其次，財會監督要充分發揮收入制度建設的作用，利用會計不相容崗位原理強化內部控制，堵塞收入管理的風險漏洞，尤其對收入減免事項采取先報批后執行、原渠道退費等措施，避免不必要的政策風險，降低高校損失。同時，要建立一支素質能力全面的財會監督隊伍，會計人員秉持業財融合的理念，既能主動融入收入業務的事前、事中及事后的管理，指導多渠道籌集經費拓展收入，又能發揮專業能力和政策水平，利用財務管理信息化平臺，積極與相關業務部門開展良好溝通、協調和聯動。

最后，充分履行會計報告義務，行使會計法賦予總會計師及會計人員的職權，針對違規報銷的堅決退回或要求補充資料，對普遍性和趨勢性的不規范現象，及時提請單位決策層關注，財會監督工作中可以采取財務通知等書面形式充分履職，直至固化成財務制度，力爭規范高校經濟行為，做到制度健全、機制順暢、程序合規。

參考文獻：

[1]周銀丹.基于實現內部控制目標視角下對高校收入管理的探析[J].商業會計，2022（16）：93-95.

[2]陳穎.高校收入管理存在的問題及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計，2021（06）：89-90.

[3]智建邦.張家口大學城融資模式選擇的分析[D].河北工業大學，2014.