國家審計在促進財政預算執行中的應用研究

本文先對國家審計基本職能與目標、財政預算執行的重要性進行說明。然后對國家審計在推進財政預算執行中所遇到的問題進行剖析，主要有預算編制缺乏科學性、預算執行監督不到位、考核反饋機制不完善、審計結果公開透明度低、公眾參與度不高等問題；最后提出相應的應對策略，即增強預算編制的科學性、健全監督與管理機制以及建立完善的評價與反饋機制等，以提升審計結果的透明度及公眾參與度，推動財政預算高效實施。

財政預算執行在政府經濟活動中占有重要地位，它的實施成效直接影響著國家的經濟穩定和發展。所以國家審計對推動財政預算執行起著必不可少的作用。但在實踐中國家審計面臨預算編制不科學、預算執行過程缺乏監督管理、預算執行結果得不到評價反饋、審計結果不公開透明、公眾參與度不高等問題。文章將對這些問題進行討論并提出應對策略，以期對國家審計推動財政預算執行提供理論支持與實踐指導。

一、理論基礎

（一）國家審計的基本職能和目標

國家審計是保證國家財政資源得到合理使用和保證財務信息真實可靠的關鍵環節。主要功能有財務審計、績效審計、合規審計等。財務審計保證政府財務報表準確合規；績效審計對政府資金的利用效率與效果進行評價；合規審計保證政府行為與法律法規的一致性。國家審計旨在以審計報告的形式披露問題、推動公共資源有效配置與管理的改進、提高政府運行的透明度與公信力。另外，國家審計還在反腐敗中扮演著重要的角色，它通過審計查出違法違規行為，向司法機關舉證，嚴厲打擊腐敗行為，維護社會公正。國家審計以獨立、權威的審計工作來加強公眾對政府財政行為的監督，從而有效防止、遏制腐敗。

（二）財政預算執行的重要性

財政預算執行對政府執行政策與項目建設至關重要，它保證了經費能夠及時撥付，為公共服務與經濟發展提供了支撐。預算執行是否科學規范，對于提高財政管理效率、透明度具有重要意義，有利于優化資源配置、避免資金浪費、提高公眾信任度。嚴格管理預算執行有利于控制財政風險和維護國家財政安全。對預算執行情況進行跟蹤與評價，有利于及時發現并整改問題，提升政策執行效果與財政管理水平。預算執行結果的透明與公開，對提高政府的公信力、加強社會監督具有重要意義，有利于公眾參與監督、推動政府完善工作、保障社會公正。

二、國家審計在促進財政預算執行中的應用難題

（一）預算編制的科學性和合理性問題

預算的制定往往依賴于各個部門所提供的數據和信息，但這些數據常常不夠完整和精確，從而使得預算制定的基礎不夠穩固。部門利益與信息不透明使預算編制易受人為因素影響而難以實現客觀公正。很多地方政府預算編制仍沿用傳統經驗估計法進行，缺少現代化預算編制工具與技術支撐，使得預算編制的科學性與準確性難以得到保障。由于沒有一個系統的預算分析與預測工具，使得在預算編制的過程中很難充分考慮到經濟環境與政策變化等因素，從而造成預算編制的不合理；另外，在預算編制的過程中也存在著各部門協調不到位的問題。由于部門在預算編制過程中常常從自身利益出發，整體觀念不強，協調機制不健全，造成部門間利益沖突與重復建設問題嚴重。這樣既影響預算編制的科學性與合理性，又造成財政資源的浪費與低效利用。

（二）預算執行過程中的監督和管理難題

政府雖然建立了多種監督機構與機制，但是其獨立性與權威性通常都不夠強，很難起到應有的監督作用。監督機構間協調不到位、信息共享不充分等問題使監督工作很難形成合力，監督效果大打折扣。不少地方政府預算執行透明度不高，信息公開不夠及時全面，群眾對預算執行真實情況不易了解。信息不透明在加大預算執行風險的同時，還會弱化公眾對政府財政的信任，從而影響社會監督效果。在預算執行中，隨意調整變更預算的情況較多。由于在預算編制上缺乏預見性與科學性，在具體執行中經常要進行很多調整與變動。這種任意調整既影響預算執行的計劃性與穩定性，又加大預算執行中的不確定性與管理難度；另外，在預算執行過程中對預算調整與變更缺乏嚴密的審批與監督機制，極易進行違規操作、滋生腐敗；此外，在預算執行中也存在著管理水平不高、能力不強的問題。很多地方政府財政管理人員專業知識不足，管理經驗欠缺，很難應付繁雜的預算執行工作。預算執行管理信息化程度不高，現代化管理工具與手段欠缺，影響預算執行效率與成效。管理人員培訓與能力提升機制不健全等問題影響預算執行管理水平的提升。

（三）預算執行結果的評價和反饋機制不完善

目前預算執行評價指標通常過于單一，重點關注資金落實到位與運用，而缺少對項目實際效果與社會影響的綜合評價。評價指標單一片面，很難客觀全面反映預算執行的實際效果，造成評價結果缺乏可信度與參考價值。對預算執行結果進行評估通常是政府內部有關部門的工作，而沒有獨立第三方機構的介入。這一內部評價機制易受部門利益、人際關系等因素影響而難以達到客觀公正的目的。評估結果缺乏公信力與權威性，影響評估實際效果與社會認可度。盡管一些地方政府在預算執行結果評價后會進行一定的反饋，但總體而言，反饋機制仍不完善。反饋信息通常比較滯后，很難及時反映出預算執行過程中出現的問題與缺陷。反饋內容不夠全面、缺少具體改進建議與措施等原因造成反饋效果不夠理想。反饋結果應用機制不夠完善，評價結果很難有效落實到完善預算執行管理上；此外，缺乏公眾參與也是導致預算執行結果評價缺乏公信力與權威性以及反饋機制缺失的主要原因。公眾及社會各界對預算執行結果評估的參與渠道與機會不足，評估過程透明度與公開性不高，公眾很難了解預算執行過程中的具體狀況，評估結果很難獲得社會的普遍認同與支持。公眾參與度不高既影響評價結果公正客觀，又弱化了社會監督效果。

（四）審計結果的公開透明度和公眾參與度不足

盡管審計機關會定期發布審計報告，但這些報告往往內容簡略，信息不夠詳盡。很多審計結果只是以概述方式發布，而具體審計發現及問題細節則很難披露。審計結果披露范圍受限，社會公眾對審計中發現的問題及糾正情況很難充分知曉，既影響審計工作的透明度又弱化社會監督效果。審計工作周期長，審計發現問題至出具最終報告通常耗時很長，這種落后的信息公開方式使公眾很難及時獲得審計信息并影響審計結果的時效性與公信力；另外，審計結果披露渠道單一、信息傳播手段的局限性、公眾獲得審計信息渠道與方式的單一等問題進一步影響審計結果披露的透明度。盡管一些地方政府和審計機關開始嘗試引入公眾參與審計工作的機制，但總體而言，公眾參與度仍然較低。公眾對審計的認識與獲得的信息不足，很難有效參與到審計過程中，影響審計工作的公正、客觀性，降低了審計結果的社會認可度與支持度。

三、國家審計在促進財政預算執行中的應用策略

（一）增強預算編制的科學性和合理性

就國家審計促進財政預算執行的運用策略而言，增強預算編制的科學性與合理性是非常關鍵的環節。科學性是指編制預算的過程要求以客觀數據為基礎，以合理的假設為前提。審計機構能夠通過對財政數據的真實性與準確性進行審計來保證預算編制時參考的資料具有可靠性。這樣可以避免根據虛假信息進行預算決策，提升預算執行的準確性和效率；合理性要求預算編制需要與國家發展戰略和財政收支平衡、提高資源配置效率等要求保持一致。國家審計可通過對多年預算執行情況進行審計分析來評價預算編制是否合理，指出預算編制過程中出現的偏差與不合理性，并向政府部門提出改進意見，有利于提高財政資金的使用效率，保證預算編制與國家總體發展方向保持一致。此外，增強預算編制的科學性、合理性也需重視各參與方的協作交流。審計機構能夠推動各部門的信息共享與合作，保證在預算編制時充分考慮到各方面的利益，降低信息不對稱與利益沖突，提升預算執行的透明度與公平性。

（二）完善預算執行過程中的監督和管理機制

監督機制的建立，可以有效增強預算執行透明度與規范性。審計機構通過對預算執行情況定期開展審計監督，能夠及時發現并整改預算執行過程中存在的問題與漏洞，保障財政資金合理利用。健全管理機制，需突出激勵和約束機制的作用。審計機構可通過考核預算執行績效、獎懲執行情況等方式來調動各級政府部門提高預算執行效率與質量的積極性。與此同時，要建立完善的監督機制，加強預算執行過程中的制約與監督，避免財政資金被濫用與浪費，保證經費使用與法律法規及政策導向相一致；另外，信息技術對預算執行監督與管理機制的健全也能夠起到至關重要的作用。國家審計機構可借助于先進的信息技術構建財政數據共享平臺與監督系統，以實現全流程實時監控與數據分析，從而提升審計成效，強化財政資金管理監督，規范預算執行。

例如，某省審計局在2023年對省內一個大型基礎設施建設項目進行了全面的預算執行審計。這個項目的總投資達到了10億元人民幣，它包括了道路、橋梁、隧道等多個子項目。審計局在審計期間采用先進的信息技術搭建財政數據共享平臺及監督系統。通過該系統，審計人員可以對項目預算的執行情況進行實時監測，其中包括資金分配、使用及結余等關鍵環節。審計局也通過數據分析來評價項目預算執行是否高效。審計結果表明，該項目在預算執行中出現了某些問題，如某些資金的利用效率低下、某些子項目的進展緩慢等。審計局依據審計結果向項目實施單位提出具體整改意見并追究有關責任人責任。整改后項目執行單位強化預算管理、優化資金使用結構、提高資金使用效益。在審計局的嚴格監管和管理下，該項目成功地節省了大約5000萬元人民幣，并且資金的使用效率提高了10%。

（三）建立健全預算執行結果的評價和反饋機制

建立完善的預算執行結果評價反饋機制對國家審計機構至關緊要。該機制的建立能夠有效評價財政預算執行過程中的收益與效果，并對今后預算編制與執行工作指明方向并提出改進建議。評估機制要覆蓋多個維度，從財政資金的使用效率、項目的執行進度和政策目標的實現等方面對預算執行進行綜合的、多維度的評價。建立反饋機制可以及時向有關部門反饋評估結果和改進意見。審計機構可以通過向政府部門、立法機構及其他有關方面報送審計報告及評估成果，促使其對預算執行狀況進行深入反思與調整，及時整改預算執行過程中出現的問題與不足，使財政資金發揮最大功效。與此同時，完整的評價與反饋機制也需要注重信息的公開與透明。審計機構可以通過公開審計報告及評估結果等方式，將財政資金的使用情況及效果披露給社會大眾，加強社會監督與參與，這樣有利于建立公開透明的財政預算執行機制，提高政府部門的責任意識與透明度，使預算執行規范合規。通過建立與完善財政預算執行過程的評估與反饋機制，可以使政府對財政資金的使用情況進行有效監督與管理，保證資金的高效使用。建立評估機制，使政府對各項開支的收益有一個整體的認識，然后對預算編制與實施方向做出調整。反饋機制的建立可以迅速將評估結果傳達給相關部門，從而推動其改進工作方法，提高預算執行效EoP6laF5GOOQ/81IlJeuxYJCZ5MpOz4f4lF+fTfcZFs=率。審計機構作為監督者在其中發揮著重要作用，它通過出具客觀的審計報告與評價結果，促進政府部門強化內部管理與完善工作機制。另外，信息公開與透明是建立健全評估與反饋機制不可忽視的一個環節。通過審計報告及評估結果的披露，公眾能夠更加清楚地了解政府財政資金的使用狀況，從而提高政府的信任度。

（四）提高審計結果的公開透明度和公眾參與度

公開審計結果可以強化審計的監督作用，督促政府部門按照規定履行職能，避免濫用職權、浪費財政資金。將審計結果公之于眾，能夠加大政府行為的社會監督力度，促進政府部門工作效率與透明度的提升。提高公眾的參與度，能夠推動審計工作的民主化、社會化。審計機構可采取公眾參與式審計和聽證會的方式，邀請各界人士參加審計工作并發表意見。有利于擴大審計監督范圍、發揮社會各界監督作用、保證審計工作客觀公正。此外，提高審計結果的公開透明度也能強化政府部門問責機制。公開審計結果能夠使社會公眾了解政府部門工作狀況及財政資金的使用狀況，促進政府部門積極接受社會監督、提高工作效率、增強責任感。有利于政府問責機制的建立與完善，推動政府部門合法行使職權，保障財政資金合理運用與效果最大化。國家審計機構通過建立與完善預算執行結果評估與反饋機制、提高審計結果公開透明度與公眾參與度等措施，對財政預算執行情況進行有效監督，推進財政管理體制改革與完善，提升財政資金使用效益與效率。

結語：

國家審計對推動財政預算執行具有重要作用。通過強化預算編制科學性與合理性、健全預算執行過程監督與管理機制、建立健全預算執行結果評估與反饋機制，以及提升審計結果公開透明度與公眾參與度等，國家審計可有效提升財政預算執行效率與成效。今后，國家審計要不斷深化改革并加強同其他監督機構合作，促進財政預算執行透明化、規范化，從而為國家經濟穩定和發展提供有力保障。