加強國有企業內部控制的思考

面對當今錯綜復雜的國際形勢和國內外市場環境，作為我國社會經濟建設核心力量的國有企業，其內部控制和風險管理能力對于保障國家經濟的健康穩定發展顯得尤為關鍵。面對新時期的挑戰，國有企業必須提高自身管理水平，加強內部控制，以應對激烈的市場競爭和多種風險因素。本文綜合分析了當前國有企業在內部控制體系存在的問題，如內部控制環境不完善、風險評估不足、信息溝通不暢和內部監督低效等，并在此基礎上提出了一系列改進建議。

在經濟全球化的大背景下，國有企業不僅要面對復雜多變的國內外環境，還需要適應不斷調整的政策規定和條件。這些因素導致了國有企業在管理上面臨重重挑戰。有效的內部控制機制不僅有助于提升企業的經營效率和市場競爭力，也是維護國有資產完整、促進企業穩健發展的關鍵。但當前國有企業在內部控制方面仍存在不少問題，比如內部組織機構設置不合理、戰略定位模糊、制度建設缺陷、企業文化簡單等，嚴重制約了國有企業的內部管理水平和風險應對能力。

一、加強國有企業內部控制的意義

（一）提高管理效率和規范性：內部控制通過制定和執行一系列規章制度，指導和約束員工的行為，確保企業管理活動的高效性和合規性。內部控制幫助企業建立標準化流程，減少錯誤和舞弊行為，保證業務操作按照既定程序順利進行。

（二）優化資源配置：有效的內部控制可以監督和評估資源的使用情況，確保人力、物力和財力在各個部門的合理分配，避免資源浪費，提高資源利用效率。

（三）保護國有資產安全：內部控制機制對于保護國有資產的安全至關重要。通過嚴格的審批流程和使用監督，防止資產流失和濫用，確保國有資產得到妥善管理和有效利用。

（四）提高財務管理質量：內部控制強調對財務數據的準確記錄和及時報告，有助于提供可靠的財務信息供管理層決策。

（五）加強資金管理：通過建立有效的內部控制機制，國有企業能夠加強對資金流動的監管，優化資金流的結構和方向，確保資金的合理調配和使用效率。

（六）增強應對風險能力：構建完善的內部控制體系有助于國有企業識別和評估各類風險，制定相應的風險響應策略，從而減輕風險帶來的影響，并提高企業在市場中的競爭力。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境存在缺陷

內控管理部門缺失：部分國有企業在成立初期未設立專門的內控管理部門，導致內控工作由財務部門負責，缺乏專業性和獨立性，使得內控無法充分發揮作用。

對內控機制理解不足：部分國有企業領導對內控不重視，將其視作日常的監督工作，沒有深入理解內控的意義和運行機制，在管理過程中不能落實責任，造成職責模糊，出現問題時易產生推諉現象。

管理層認識偏差：管理層往往認為內控機制的建立和執行與管理者無關，將其視為財務部門的職責，管理者可能過分追求經濟效益而忽視內控的重要性，忽略了內控在全面監督中的作用，導致分工不清晰和相互推諉。

高管任命制度缺陷：國有企業的高管任命多由政府決定，而非通過經理人市場選擇，可能導致所有者缺位，不利于內控制度的建立和執行。

人員素質有待提升：工作人員的職業道德和專業能力對于內控的實施至關重要，目前，相關工作人員的素質尚需提升。

管理機制落后：包括內控機制虛化、財務管控不健全和人力資源管理機制落后等問題，阻礙了企業的健康發展。

（二）風險評估能力欠缺

內部控制作為確保國有企業穩定和健康發展的重要機制，目前面臨一系列挑戰和問題。由于市場競爭壓力相對較小，有些國有企業缺乏足夠的風險管控意識，導致內部控制無法有效全面實施。

在很多國有企業，風險管理體系尚未實現全員參與，風險識別不全面，使得管理上存在漏洞。信息技術的應用也未能與風險管理有效結合，仍依賴人工處理風險問題，效率低下。

（三）控制活動不規范

首先，一些國有企業的內部控制制度未能適應改革發展的需求，簡單模仿國外或其他企業的模式而忽視了本企業的實際狀況，導致制度無法精準防范風險，且在實施過程中缺乏靈活性和動態調整能力。在執行層面，由于缺少對內控建設的考核以及相應的問責機制，員工給予內部控制的重視程度不夠，特別是財務管理等關鍵崗位如果監管不嚴，很容易引發操作不規范等問題，影響整個內部控制體系的運行效率。

信息技術的應用提高了管理效率并促進了內部控制的轉型，從事后控制向事前控制過渡，部分控制向整體控制演變。但仍有很多企業未能完全利用信息化管理的優勢，需要進一步優化管理模式以符合市場競爭的要求。為了提升內部控制的整體水平，企業需要更深入地探索和應用信息技術，以創新管理理念和優化內部流程。

（四）信息溝通不順暢

首先，信息系統建設不完善是主要問題之一。一些國有企業集團化的財務系統尚未建立，集團與子公司之間數據信息更新滯后，溝通效率低下。其次，國有企業內部的體制問題導致部門之間的信息孤島現象。缺乏高效的溝通機制和融洽的溝通氛圍，使得各部門難以協同作戰，進一步降低了工作效率。最后，財務信息化覆蓋面較低，不僅拖慢了內部控制措施執行的步伐，也導致了報告和報表工作無法通過信息化系統高效完成。

（五）內部監督不到位

1.缺乏獨立的內部審計部門：一些國有企業以節約成本、結構優化為由將內部審計監督工作劃分給財務部門。這違反了關鍵崗位不相容原則，錯誤地將財務審核權和財務監督權集中在同一個部門，不但無法有力發揮審計監督的職能，無形之中還為財務舞弊等違法亂紀行為提供了可乘之機。

2.審計部門監督不全面：一些國有企業的審計部門只參與部分工作環節的監督，未能進行全面全程監督管控。

3.審計部門缺乏獨立性：有的審計部門受到管理層的干擾，審計結果的準確性和真實性無法保證。目前，許多國有企業的內部控制機構由內部審計部門兼任，且受總會計師領導，限制了其獨立性，使得內控制度難以適應企業特定需求。

4.內部監督職能發揮不足：一些國有企業在資本組織管理中仍沿用傳統的組織架構，未能結合新環境的發展要求進行優化完善，導致長期管理不善，融資成本居高不下，引發更大的投資風險。

三、加強國有企業內部控制的對策建議

（一）完善內控環境

1.高度重視內部控制：企業領導者應深入學習和理解內部控制的核心理念，并將之內化為企業文化，確保從高層到基層的每個員工都能理解并執行。

2.完善組織機構：建立風險管理部門，定期評估經營風險，確保及時識別和規避風險。

3.加強風險管控：提升員工對風險管理的認識，通過培訓和教育使其意識到風控的重要性。確保風險管理覆蓋企業所有核心領域，利用信息技術構建風險數據庫，實現風險預警的智能化管理。

4.強化內部控制監督：設立內部審計部門，負責監督和審計工作，確保財務審核與監督職責分離。審計人員應全程監督，定期向高層反饋，并擁有必要的獨立性和權威性。

（二）建立風險評估機制

要增強內部控制意識，首先必須認識到評估風險的重要性。國有企業需順應時代要求，科學有效地提高企業經營能力，把對風險的控制作用發揮在事前階段。另外，為了及時發現、分析和評估潛在風險，國有企業可以借助外部專家或者企業內部的專業評估人員，通過建立風險清單和數據庫等形式，科學設立風險等級，對已識別的高風險業務、經營活動常見風險等，建立常態化申報、動態監測及控制措施。

其次，國企還需設立專門的風險管理部門，對國企生產運營中潛在的各類風險進行詳盡全面的剖析和研究，對國企風險進行細化，例如，將國企風險細化為戰略風險、財務風險以及運營風險等類別。

最后，為了提升企業抗風險的應對能力，國有企業應通過建立風險導向型的內部控制體系，辨別企業經營中的不確定因素或者潛在風險因素，開展風險控制活動。管理層應該對過往經營過程中出現的風險與問題，仔細分析原因，并從中吸取教訓。通過深入分析，管理層可以更好地理解在戰略規劃、決策制定、操作執行等方面的不足，以及外部環境變化所帶來的影響。

（三）規范控制活動

1.建立內部控制管理信息系統：企業應建立一個全面的內部控制管理信息系統，該系統應涵蓋企業的主要業務，及時發布內部控制制度和工作實施情況。系統設計時需考慮信息的保密性、員工權限以及與崗位信息的區別。

2.規范預算管理：全面預算管理是內部控制的關鍵部分，需要建立相應的預算管理體系和激勵機制。將預算執行情況與員工薪酬掛鉤，提高員工的工作積極性，規避風險，并提升企業的經濟效益。

3.強化績效考核：通過建立績效考評體系和獎懲機制，可以提高員工對預算管理的重視，規范工作行為，并提升預算執行的效率和合理性。

4.加強內部教育培訓：企業應加強內部人員的培訓，提供專業知識，邀請專家講座，通過外派委培等方式提升員工的專業技能。

5.優化固定資產控制：固定資產控制需要采用科學的管理方法，明確采購、使用、維護、盤點和處置的流程，確保固定資產核算準確、管理完善。

6.優化資金管理活動：規范投資活動，結合資金結構和缺口分析融資方式，明確現金管理上限，規范銀行存款管理制度，定期檢查銀行賬戶，編制銀行余額調節表。

（四）加強信息溝通與交流

國有企業需發揮工會與職工代表大會的作用，通過社交活動如茶話會、I3p0ZoyAOOXpzqAtsSsgcTDuzgSuTkGsZXU8Dze5fWQ=聯誼會增進部門間的交流。應深入分析過往的風險與問題，從完善制度和明確職責出發，規范流程管理。關鍵步驟包括：

1.合理設立崗位與組織結構：確保信息及時流轉，并通過自動化和多元化的信息傳播方式，如例會和專題討論，促進橫向與縱向的溝通。反思崗位設置合理性，確保信息傳遞的效率。

2.強化信息溝通機制：對收集的信息進行分類、整理，建立信息庫，并投入資源優化信息系統。運用信息技術監控、預防欺詐行為，利用大數據和云平臺及時調整經營策略，支持企業發展。

3.國企應提高信息通信能力，利用先進科技全面掌握內控體系各環節的信息，建立信息收集和報告機制，確保信息的流動性和準確性。通過舉報渠道等手段反映企業問題，采取閉環管理處理舉報信息。

（五）強化內部監督

1.強化內部審計監督功能：根據內控基本規范要求，國有企業應在組織架構中單獨設立內部審計部門，由具備專業資質的人員負責審計工作，實現關鍵崗位分離原則，以減輕財務部門的負擔，并確保審計任務的有效執行。

2.全程審計監督：審計人員需對執行人員的工作進行全面監督，保證工作按照標準完成，并對問題提出改進建議，定期向高層反饋。

3.增強審計部門獨立性：企業高層需確保審計部門獨立于其他管理機構，僅對董事會或最高管理層負責，以保證審計結果的準確性和真實性。

4.實施交叉監督和匿名反饋：通過上下級企業間的相互監督、召開專項會議匿名討論問題和整改意見，增加監查的客觀性和公正性。

5.引入外部專業評價：聘請第三方機構對內部控制進行評估和指導，提供專業意見，同時將員工績效與崗位職責掛鉤，激發內在動力。

6.明確外部監督責任和標準：外部監督機構應制定明確的考核制度和標準，針對企業內部控制的實際情況進行評估，并將結果公示，對存在問題的企業給予指導和追責。

7.強化投資項目監督：國企需完善投資項目監管規范，全面監督資金使用和項目進度，降低投資風險。

（六）深化內控信息化建設

內控信息化的關鍵是打通數據孤島，建立統一的數據共享機制。國有企業要著力構建內控信息化的“中臺”，將財務數據、業務數據、外部數據等全面整合，建立跨部門、跨系統的數據共享和業務協同機制。通過數據中臺，各內控職能部門可及時獲取業務運營中的風險數據，實現風險管理、內部審計、合規管理的實時聯動，形成內控合力。要注重內外部數據的互聯互通，積極對接政府監管、稅務、海關、銀行等外部信息系統，獲取企業信用、市場環境等外部數據，提升內控的前瞻性和外延性。通過數據賦能，企業可推動內控向業務一線延伸，加強對權力集中、資金密集、風險多發領域的精細化管控，最終實現內控管理的全面性和有效性。

結語：

有效的內部控制機制對于國有企業來說至關重要，有助于提高企業的管理水平和工作效率，降低經營風險，提高國企對資源的有效使用率，為企業可持續發展奠定堅實的基礎。因此，國有企業的內部控制和風險管理是其治理和改革的關鍵，需要結合企業實際，持續優化內控環境，動態識別和防范風險，重視信息化建設，提升監管水平，構建完整、系統化的內控制度，以支持國有企業做大做強。