建筑施工企業稅務風險及防控措施探討

建筑施工項目通常具有較長的施工周期以及結算周期，隨著國家稅收政策的持續調整與完善，建筑企業在追求市場經濟效益的同時，面臨著更加嚴峻的稅務風險挑戰。為確保建筑施工企業能夠持續健康發展，實現稅務合規及進行有效的風險管理顯得尤為關鍵。基于此，本研究針對建筑施工企業在經營過程中面臨的稅務風險進行了深入分析，并提出了相應的防控措施，希望能為建筑施工企業在稅務風險防控方面提供有益的參考與借鑒。

當前，隨著建筑市場規模的逐步收縮，建筑市場競爭愈發激烈，建筑施工企業面臨的稅務風險也持續上升。如果稅務風險問題得不到有效防控和管理，企業的經營管理將面臨嚴峻的挑戰。為了促進建筑施工企業的健康穩定發展，保障其合法權益，有效防范稅務風險成為當務之急。本文旨在通過分析建筑施工企業稅務風險的主要來源和影響因素，探討相應的稅務風險防控措施，并提出一些實用性的建議，以提高建筑施工企業的稅務合規水平和風險管理能力，助力建筑施工企業持續穩健發展。

一、建筑施工企業稅務風險管控的重要性

（一）有助于提高稅收管理效率

稅務風險管控是建筑施工企業在稅務管理方面的重要手段，積極進行稅務風險管控可以確保建筑施工企業合規經營，減少稅務風險和糾紛的發生，優化稅務結構，提高稅務管理效率。通過提高稅務合規水平和加強內部管理以及優化稅務籌劃等方式，建筑施工企業能夠避免因稅務問題而引發的法律糾紛和經濟損失，從而為企業可持續發展提供保障。

（二）有助于提高企業競爭力

稅務風險管控的重要性不僅在于減少經營風險，還體現在提高企業競爭力方面。通過稅務風險管理和合理的稅務籌劃，建筑施工企業能夠降低稅負、優化成本結構，提高盈利能力。此外，保持良好的納稅記錄還有助于建筑施工企業在招投標市場上獲得加分，增強政府、合作伙伴和客戶的信任感，從而在激烈的市場競爭中獲得更大的優勢。

二、建筑施工企業稅務管理中常見的涉稅風險

（一）稅收政策理解不深入

建筑施工企業面對著一個多層次、復雜的稅收體系，該稅收體系涉及增值稅、企業所得稅、環保稅、城建稅等眾多稅種。以增值稅為例，它是企業主要的稅務負擔之一，而不同的建筑施工活動適用不同的稅率，這就要求企業必須準確地識別和區分各項業務的性質。例如，提供建筑設備租賃服務通常適用9%的稅率，而工程設計與建筑圖紙審核等非直接建筑服務則適用6%的稅率。企業所得稅方面，涉及到對利潤的計算及稅前可扣除成本的精確核算。環保稅直接關聯建筑項目施工現場的環境污染排放，是最易被企業忽略的稅種。另外，城建稅和教育費附加的具體征收標準也會因項目所處地區政策的不同而有所變化。對于這些稅收政策的復雜性，如果企業對其理解不夠深入，就可能導致無法有效遵守稅法或充分利用可能的稅收優惠政策，從而增加稅務風險。

（二）發票管理環節薄弱，成本票來源復雜

建筑施工企業在成本管理中涉及的項目繁多，包括但不限于專業分包、材料采購、勞務分包、施工設備的購進及租賃使用、材料運輸、采購保管等。特別是當企業承接位于偏遠地區的項目時，特殊材料（如砂石、水泥、混凝土等）的采購因其特殊性和成本考量，往往不能通過集中采購或公開招標方式進行，而是采用就近采購的方式。這種采購方式通常意味著企業可能需要從小規模供應商處購買原材料，而這些供應商可能無法提供增值稅專用發票，進而影響企業進行增值稅的有效抵扣。在實際會計處理過程中，為了能夠抵扣進項稅額，并將其作為稅前扣除的成本，一些建筑施工企業可能通過不正當手段獲取虛開的材料或機械租賃發票。這種做法不僅增加了核驗發票真實性與業務一致性的難度，而且顯著增加了企業的稅務風險。

在建筑施工行業，紙質發票在項目部和財務部門之間傳遞時可能會丟失，導致企業無法提供有效的發票作為進項稅額認證的合法憑證，進而增加了稅務成本。針對此類問題，稅務政策規定可以通過記賬聯或抵扣聯復印件進行留存備查。然而，如若發票丟失，企業必須向稅務機關提交發票丟失報告，這可能會被扣分，影響納稅評級，從而對建筑施工企業在投標、融資等方面產生不利影響。此外，丟失的發票也可能引起稅務部門的關注和審查，在稅務部門對企業的賬務記錄和發票管理進行審查時，丟失的發票可能被視為存在稅務違規行為，從而導致受到相應的處罰，影響企業信譽。

（三）異地項目多，稅企溝通難度較大

建筑施工行業的特點之一是項目遍布全國各地，這種地理分散性為稅務管理帶來了一定的挑戰。由于各地區在稅收政策和實施細則上存在差異，建筑施工企業在承接異地項目時，企業不僅需要處理跨區域的涉稅事宜、完成預繳稅款事項，還需要投入額外的人力和物力資源，以適應和滿足各地的稅務規定，顯著增加了企業的運營成本和管理難度。

建筑施工企業向外地市場拓展業務的時候，地方政府往往要求企業在當地設立具有財務獨立核算能力的分支機構或成立具備相應資質的子公司承接工程項目，以確保工程項目產生的全部稅收能夠留存于當地。這一要求雖有其合理性，但也給建筑施工企業帶來了額外的負擔，特別是在稅務合規性管理上。在進行稅種申報和稅務處理時，企業的財務人員可能會遇到與當地稅務機關在稅務政策的理解和執行上的差異，導致溝通和協調上的難度，這增加了稅務合規的不確定性和風險。

（四）賬務處理不規范

建筑施工企業因項目結算時間久、成本結構復雜等原因，賬務處理繁瑣。為了更好地進行財務管理，建筑施工企業通常設立了合同履約成本作為核算科目，其中包括分包、人工費、直接材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用等。然而，在實際成本核算過程中，由于成本種類眾多，經常會出現漏算、重復計算和誤算等問題，進而對利潤率和稅費計算產生影響。此外，建筑項目通常遍布各地，這導致數據搜集與傳輸的時效性不強，容易導致項目成本核算出現差異，這可能會使財務報表中的利潤數據不準確，從而影響稅務申報的準確性，增加稅務風險。

在具體的賬務處理中，建筑施工企業需要按照實際履約進度投入法進行成本確認，并相應地進行收入結轉。然而，在實際施工過程中，材料的采購、入庫和耗用存在時間差，可能出現采購貨物已到貨，但發票尚未到達的情況。因此，需要進行暫估材料成本入賬，或者暫估分包成本入賬。暫估的主要目的在于確保企業成本的準確核算，以及滿足成本與收入匹配的要求。在實際操作中，建筑施工企業可能會根據預估數據進行成本核算，并在稅前扣除相應的暫估分包成本或暫估材料費用。然而，由于這些暫估費用并非基于實際發票，企業可能在未能及時取得合規發票的情況下卻在稅前進行扣除。企業可能面臨稅務部門的審查，要求企業追繳相應的稅款，并可能被處以罰款或其他行政處罰，從而增加了稅務風險。

（五）缺乏專業人員和內部控制機制

近年來，頻繁變動的稅務政策給財會人員帶來了考驗，如果財會人員對新稅法的理解淺薄或對稅務信息了解滯后，將導致涉稅風險增加。在處理復雜的稅務事項時，財務人員常遭遇難題，他們的稅務預測往往缺乏全面性和準確性，難以為企業決策提供充分的支持。如果缺乏專業的稅務知識或信息獲取不暢，建筑施工企業可能不能充分利用國家及地方提供的稅收減免政策，錯失合法節稅的機會。反之，企業也可能在不完全滿足要求的情況下申請稅收減免或享受稅收優惠，因而面臨納稅合規風險。

此外，如果財務部門在涉稅工作的管控方面存在明顯不足，如項目部未能及時將發票交至財務部進行入賬和抵扣，對建設單位開票與對下游供應商、分包商結算不同步，面臨稅務檢查時因資料準備不全或應對策略不當等，可能給企業帶來不利后果。再者，鑒于建筑施工企業業務的多樣性和地域分布的廣泛性，稅務風險管理涉及范圍較廣，缺乏一個系統的稅務風險防控體系，使得稅務風險的管理難度增加。

三、建筑施工企業稅務風險防控對策

（一）提高企業稅務風險防范意識

首先，建筑施工企業的管理層需深刻認識到稅務合規性的重要性，確保稅務風險管理成為企業經營管理的核心內容。為了有效管控稅務風險，建筑施工企業不僅要加強對國家及地方稅收政策的持續學習和理解，進行合理的稅收籌劃，并積極應用各項稅收優惠政策。特別是在跨區域經營時，企業應加強稅務管理，確保各地項目符合當地的稅法規定。

其次，要增強項目部門的稅務風險管理能力，加強對項目部門稅務風險防范過程的監控，確保稅務風險管理措施在建筑施工的日常運營中得到有效執行。加強財務部門與項目管理部門之間的協作，促進項目管理、財務及稅務等相關部門之間的緊密合作，確保項目建設過程中稅務信息流通順暢，及時識別和處理稅務風險。這種跨部門的協作，有助于企業從源頭上減少稅務誤差和遺漏，提高稅務合規水平。同時，可以通過聘請專業的稅務顧問，為企業提供專業的稅務咨詢和支持服務，專業顧問可以幫助企業解讀復雜的稅法，提供戰略性的稅務籌劃建議，最大限度地降低稅務風險。

（二）建立健全發票管理制度，加強發票的合規性管理

建筑施工企業需建立完善的發票管理制度，明確指派責任人對發票的真實性與合法性實施嚴格的審查，特別是對于高風險或大額發票，應采取分層審核機制，確保每張發票的開具與使用都基于充分的業務理由并符合法規要求。同時，企業應與認證的合法供應商建立穩定的合作伙伴關系，定期對其進行評估與審核，優化采購及成本管理流程。通過整合合同流、發票流、資金流與貨物流“四流合一”的管理，保障所有業務操作和賬務處理均遵循稅法規定，從而防范涉稅風險。

為防止發票丟失引發的稅務風險，企業應強化內部控制流程，確保發票的領取、使用和歸檔嚴格遵守相關規定。要采取有效措施，如及時收集與妥善保管紙質發票，運用電子發票及掃描備份技術，確保紙質發票信息安全存檔，實現發票流轉與去向的可追蹤。要推行數電發票的使用和接收，以降低紙質發票丟失的風險。遇到發票丟失等問題時，應及時與稅務部門溝通，積極配合并提交所需證明材料，以盡可能減輕潛在的稅務影響。

（三）建立有效溝通機制，進行稅務風險預警

隨著建筑施工企業不斷拓展外地市場，深刻理解并適應地區間稅收政策的差異顯得尤為關鍵，這對于確保企業稅務合規性及降低經營風險具有決定性作用。為此，建筑施工企業應定期對財務和稅務團隊進行專業培訓，提升其對各地稅法政策變化的敏感度和實踐應用能力，保障企業能夠遵守各地的稅收規定。此外，建立與各地稅務機關之間穩定而高效的溝通機制，積極主動獲取最新的稅收政策信息，及時解決稅務申報及處理過程中遇到的問題，從而更好地適應各地稅務環境。同時，建筑施工企業需要針對不同地區的稅收政策特點，調整并優化其跨區域稅務管理策略，包含但不限于稅負優化、稅務籌劃以及合規風險評估，以確保企業的稅務行為符合當地法規要求。

建筑施工企業可通過引進符合企業業務需求的稅務管理軟件，提升稅務管理效率和精準度。通過建立發票風險預警機制，對發票異常情況進行實時監控與預警，有效防范稅務風險，確保稅務數據的完整性和準確性。

（四）加強財務部門稅務管控能力，構建科學的稅務風險防控體系

建筑施工企業在強調賬務處理規范性的同時，必須遵循國家財務和稅務相關法律法規，嚴控賬務處理程序，這包括但不限于對暫估費用進行合理評估和確認，以維護賬務記錄的真實性、準確性和完整性。建筑施工企業應積極與供應商和分包商等合作伙伴進行有效溝通，在規定時間內獲取合規發票，確保銷項稅額和進項稅額的平衡，確保財務報表數據的準確性和合規性。此外，建筑施工企業應當建立和不斷完善稅務管理內部控制體系，通過定期的自我審計和內部控制評估，及時發現并糾正潛在的賬務處理問題，從而提高企業的財務管理水平和稅務風險防控能力。

建筑施工企業應建立科學的稅務風險防控體系，加強對稅務風險管理人員的培養，提升財會人員的職業能力和綜合素養。同時，鼓勵和引導財稅管理人員定期學習最新的財稅政策和法規，提高對最新稅務政策變動的敏感度和理解能力。基于對財稅政策的精確把握，結合企業的具體發展狀況和財務稅務管理需要，進行科學合理的財稅規劃。此外，建筑施工企業應熟悉稅務檢查的程序和規定，包括企業在稅務檢查過程中的權利和義務，避免因流程不熟悉而產生誤解或沖突。在稅務檢查中，若存在稅務差錯或違規行為，企業應及時采取補救措施，包括繳納欠稅、滯納金和罰款等。同時，分析問題根源，采取相應措施預防同類問題再次發生。

結語：

綜上所述，在市場經濟不斷發展及稅收制度日益精細化的背景下，建筑施工企業要在激烈的市場競爭中占據有利地位，就必須高度重視稅務風險管理，并實施有效的稅務防控策略以確保稅務合規性并降低潛在的稅務風險。這要求建筑施工企業不僅要深入分析和識別稅務管理中存在的薄弱環節，還必須具備敏感性以適應稅收政策的更新和調整，并靈活調整稅務管理策略，有效控制稅務風險，確保企業能夠健康穩定地發展。