關(guān)于加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

建筑企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，工程項目造價金額大、建設(shè)周期長，加上日趨激烈的競爭市場，其應(yīng)收賬款余額和賬齡不斷增加。應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)賴以生存的重要資金來源，回收不及時會直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展，因此加強應(yīng)收賬款管理已成為建筑企業(yè)亟需解決的一項重要任務(wù)。

本文概述了建筑企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要性，并分析了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因及管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上，對建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出了合理化建議，以期幫助建筑企業(yè)解決應(yīng)收賬款管理存在的問題，從而促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的資產(chǎn)組成部分，在企業(yè)的發(fā)展中起著十分重要的作用，但比例過高的應(yīng)收賬款會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險，所以企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，以確保企業(yè)資金運營正常，從而使企業(yè)保持穩(wěn)健增長的良好發(fā)展態(tài)勢。

一、建筑企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）減少壞賬損失，提高盈利能力

建筑企業(yè)工程項目建設(shè)周期長，因此其應(yīng)收賬款賬齡也比其他行業(yè)長。在確權(quán)的過程中，建筑企業(yè)難免會面臨一些客戶無力付款的情況，這就會給企業(yè)帶來壞賬損失，從而影響企業(yè)的盈利水平。應(yīng)收賬款拖欠時間越久，計提的壞賬比例就越大，報表期反映的利潤就越小。所以，企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，加速回收應(yīng)收賬款，能夠減少壞賬損失的發(fā)生，從而提高企業(yè)的盈利水平。

（二）提高資金使用效率，規(guī)避墊資風(fēng)險

在建筑企業(yè)中，普遍存在工程款、材料勞務(wù)款相互拖欠的“三角債”問題，且容易形成惡性循環(huán)。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款金額大、賬齡長，待實際收回時損失的時間價值就大。同時企業(yè)經(jīng)營中流通在外的經(jīng)營現(xiàn)金流量減少，企業(yè)為了正常經(jīng)營，就要承擔(dān)墊付資金的風(fēng)險，這會給企業(yè)帶來資金運營上的壓力。因此，建筑企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，及時收回應(yīng)收賬款，能夠有效提高資金的使用效率，從而減少墊資風(fēng)險。

（三）優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，真實反映企業(yè)經(jīng)營成果

在應(yīng)收賬款管理中，無論款項是否收到，只要滿足入賬條件，應(yīng)收賬款的增加就會體現(xiàn)在財務(wù)報表中，從而造成資產(chǎn)和利潤虛增的現(xiàn)象。一方面應(yīng)收賬款數(shù)額大，可使用的資金減少，企業(yè)為了正常營業(yè)，不得不舉債經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率上升；另一方面，應(yīng)收賬款增加體現(xiàn)為營業(yè)收入和利潤的增加，相對就會產(chǎn)生納稅義務(wù)，這就會造成企業(yè)并沒有實際現(xiàn)金流入，反之會造成現(xiàn)金流出。所以，企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，增加企業(yè)貨幣資金在資產(chǎn)中的比率，可以完善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，避免財務(wù)危機的出現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

（一）企業(yè)間競爭激烈，缺乏風(fēng)險防范意識

激烈的市場競爭是建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成的客觀原因。近年來，我國建筑業(yè)的發(fā)展取得了顯著成效，為企業(yè)帶來了巨大的利潤，因此，很多企業(yè)紛紛投入建筑業(yè)，導(dǎo)致行業(yè)市場競爭越發(fā)激烈。為了搶占市場份額、增強自身的競爭力，許多建筑企業(yè)一味追求承攬量，盲目承接工程項目，在開發(fā)業(yè)務(wù)之前，并未全面調(diào)查和綜合評價分析業(yè)主單位信用，包括還款能力、財務(wù)狀況及建設(shè)資金是否到位。一旦業(yè)主單位違反信用條款，應(yīng)收賬款回收不及時，就會造成企業(yè)資金鏈斷裂，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險。

（二）確權(quán)與收款的時間差

確權(quán)與收款的時間差是建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主觀原因。建筑企業(yè)在確權(quán)過程中，需要經(jīng)過一系列的審批，三方簽量單的審核、開發(fā)票到撥付工程款都需要一定時間來完成。有些業(yè)主單位付款審批手續(xù)會長達(dá)一個季度甚至更久，這就會造成建筑企業(yè)根據(jù)三方簽量單入賬后不能及時收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。同時建筑行業(yè)由于經(jīng)營業(yè)績的季節(jié)性特點，第四季度是大多數(shù)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款確權(quán)的高峰期，如果年底回款不及時，應(yīng)收賬款的增加就會體現(xiàn)在年終報表上。

（三）工程項目造價高，建設(shè)周期長

工程項目造價高、建設(shè)周期長，這是建筑行業(yè)固有的行業(yè)特征。工程項目造價高，項目完工后按比例計算的質(zhì)保金金額也高，加上質(zhì)保期的時間長、業(yè)主不及時支付等情況，因此導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額就越高。此外，大多數(shù)項目在實際施工過程中遇到征地、資金不足、領(lǐng)導(dǎo)換任又要重新對項目進項審計等問題，導(dǎo)致項目實際工期比合同約定的工期長。建設(shè)周期跨年度，應(yīng)收賬款時間價值更加突出，這無疑加大了應(yīng)收賬款管理的難度。

（四）業(yè)主方資金緊張

在經(jīng)濟下行壓力加大的背景下，宏觀經(jīng)濟環(huán)境較差，業(yè)主單位的資金一般也比較緊張，因此就會將資金風(fēng)險轉(zhuǎn)移到建筑企業(yè)。

第一，政府投資的項目?？赡軙霈F(xiàn)政府單位年底財政預(yù)算不足以支付工程款的情況，甚至是結(jié)算多年的項目，也未有充足的預(yù)算來支付。

第二，房地產(chǎn)開發(fā)的項目。由于受到宏觀調(diào)控的影響，如“限購限貸，限售限價”，存量房不斷增加，大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都面臨資金緊張的局面。開發(fā)項目對外貸款要承擔(dān)高額利息，資金得不到及時回籠，肯定會將資金風(fēng)險轉(zhuǎn)移到建筑企業(yè)。

三、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）管理者對應(yīng)收賬款管理不重視

很多建筑企業(yè)管理者只重視承接的工程量，忽視應(yīng)收賬款管理。在項目上，管理人員往往也只看重項目的完成量，而對于項目完工后業(yè)主拖欠的工程款催收意識薄弱，也沒有針對性地成立應(yīng)收賬款清收小組。項目一旦無可用資金，就向上級打報告從企業(yè)墊付，“重量輕質(zhì)”的管理模式導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款以及項目墊資的增加，進而使企業(yè)發(fā)展受到資金短缺的困擾。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理存在缺陷

1.業(yè)主信用機制不健全

現(xiàn)階段的建筑行業(yè)，缺乏健全的業(yè)主信用機制。建筑企業(yè)在項目洽淡過程中，往往處于被動地位，對資金支付問題難于把控。在激烈的競爭環(huán)境下，很多建筑企業(yè)迫于經(jīng)營指標(biāo)壓力，為了搶占市場份額，在投標(biāo)前沒有全面調(diào)查、評估和分析業(yè)主信用就承攬工程，一旦業(yè)主方不認(rèn)真履行合同約定條款，就會導(dǎo)致項目在實施過程中出現(xiàn)拖欠工程款的風(fēng)險。

2.缺乏獎懲制度，清欠工作效果不明顯

很多建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上缺乏獎懲制度，沒有對應(yīng)收賬款進行量化指標(biāo)管理，因此導(dǎo)致清收人員對應(yīng)收賬款催收工作的積極性不高。在實際催收過程中，應(yīng)收賬款的早收晚收、收多收少，并沒有一個考量標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的獎勵標(biāo)準(zhǔn)。許多建筑企業(yè)的催收方式只是單純依靠電話聯(lián)系，沒有有效跟蹤和及時反饋拖欠的應(yīng)收賬款，也沒有充分調(diào)動員工的積極主動性。

3.工程項目合規(guī)管理不到位

第一，部分建筑企業(yè)對合同審查不到位，明知合同條款約定的支付比例過低，但仍為了業(yè)績簽訂合同，到后期項目完工后就會產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)困難和面臨重大財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)埋下了隱患。

第二，部分建筑企業(yè)項目資料無專人管理，或者人員調(diào)動時資料交接不全，已竣工未最終結(jié)算的工程由于資料不齊全耽誤了結(jié)算，從而導(dǎo)致工程款收款的延遲。

第三，部分建筑企業(yè)部門之間缺乏溝通交流，信息不對稱，確權(quán)不及時。同時應(yīng)收賬款逾期清理工作不到位，沒有分工明確、責(zé)任到人，進而導(dǎo)致沒有有效跟蹤管理應(yīng)收賬款的回收。

（三）企業(yè)信息化建設(shè)不足

大數(shù)據(jù)時代，許多建筑企業(yè)信息化建設(shè)不足，因此加大了信息不對稱帶來的成本。一些建筑企業(yè)往往只考慮到引入應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)的開支大，卻忽視了部門間信息不對稱帶來的成本。單純依靠人工開展工作，難免會出現(xiàn)交流不及時導(dǎo)致的偏差。企業(yè)各部門之間信息交流不對稱，無疑會加大應(yīng)收賬款管理的難度。

（四）未及時采取有效措施轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險

建筑企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流。對于賬齡長、回收困難的應(yīng)收賬款，考慮到貼現(xiàn)的金額問題，企業(yè)沒有及時開展融資業(yè)務(wù)以轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險。部分建筑企業(yè)在工程項目存在應(yīng)收賬款卻無可用資金的情況下，寧愿打報告申請墊資，也未采取有效措施及時將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商。

四、加強建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）強化管理者應(yīng)收賬款管理意識

為保證應(yīng)收賬款管理水平，需要提升建筑企業(yè)管理者對其的重視程度。建筑企業(yè)管理者要立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要意義和管理不到位存在的風(fēng)險。在項目施工過程中，要及時與業(yè)主方進行洽談，做好對賬工作，不能片面追求“高產(chǎn)值高利潤”而忽視企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。如果賬齡長的應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中就可能出現(xiàn)資金斷裂的問題，再高的利潤也會因“入不敷出”給企業(yè)帶來運營風(fēng)險。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理和獎懲制度

1.建立健全業(yè)主單位信用評價機制

第一，建筑企業(yè)在投標(biāo)前要詳細(xì)調(diào)查和綜合評價分析業(yè)主單位信用，包括還款能力、財務(wù)狀況及建設(shè)資金是否到位等。

第二，建立業(yè)主信用臺賬評分信用等級管理，定期對業(yè)主信用臺賬進行跟蹤分析并根據(jù)變化及時調(diào)整業(yè)主信用等級。

第三，在承攬業(yè)務(wù)時，應(yīng)首選企業(yè)資產(chǎn)充足、信譽好的客戶進行合作。摒棄信用等級差可能出現(xiàn)資金風(fēng)險的客戶，從源頭上把控應(yīng)收賬款，減少壞賬損失的發(fā)生。

2.完善獎懲制度，落實清欠工作

第一，建筑企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款清收分工明確、責(zé)任到位，并建立獎懲制度，獎罰分明，與個人績效工資掛鉤。按照應(yīng)收賬款拖欠時間長短和金額大小設(shè)置獎懲等級，對于收回拖欠時間長、回收困難的應(yīng)收賬款的清收人員，要給予最高額獎勵；對于未收回規(guī)定時間該回收的應(yīng)收賬款的清收人員，給予罰款。在年終考核時，也要將應(yīng)收賬款清收作為績效考核的一項要求，以充分調(diào)動清收人員的積極性。

第二，加大應(yīng)收賬款的催收力度。成立項目清收小組，定期召開會議研究應(yīng)收賬款清收問題。已完工竣工的工程項目應(yīng)抓緊辦理結(jié)算，已辦理結(jié)算的項目抓緊回收工程款。對已辦完結(jié)算但長期不支付工程款的業(yè)主，應(yīng)積極溝通協(xié)調(diào)，催促其盡快付款，經(jīng)反復(fù)多次溝通無果的要發(fā)出催款函，對方未予以配合的，迅速采取法律手段維權(quán)，從而依法合規(guī)維護企業(yè)權(quán)益。

第三，落實清欠回收目標(biāo)任務(wù)和相關(guān)責(zé)任人。詳細(xì)制定清欠計劃和措施，及時跟進項目的決算進度情況，明確工程款回收的期限、回款具體金額及項目責(zé)任，落實壓降“兩金”專項行動，從而加強應(yīng)收賬款清收力度，提高資產(chǎn)運營效率。

3.優(yōu)化建筑企業(yè)工程項目合規(guī)管理

第一，在簽訂合同時，要嚴(yán)格規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)，尤其是關(guān)于結(jié)算支付的條款，應(yīng)明確結(jié)算支付比例和時間、質(zhì)保期和質(zhì)保金比例、違約賠償?shù)戎匾獥l款。在項目實施過程中，對于有爭議的部分，要及時簽訂補充協(xié)議。

第二，各部門要積極建立起聯(lián)動管理機制，完善計量、竣工結(jié)算以及對業(yè)主單位的催收等工作。業(yè)務(wù)部門要及時與業(yè)主確認(rèn)工程量，并及時移交給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，做好應(yīng)收賬款預(yù)警管理，以確保債權(quán)的實現(xiàn)。

（三）加強信息化建設(shè)，提升精細(xì)化管理水平

信息化時代，科學(xué)合理的信息化建設(shè)能夠改善企業(yè)管理水平，推動企業(yè)健康良性發(fā)展，因此，建筑企業(yè)要加強信息化建設(shè)，提升數(shù)據(jù)分析能力，從而合理預(yù)測應(yīng)收賬款壞賬損失情況，并及時采取有效應(yīng)對措施，以減少企業(yè)資金占用成本。

第一，建筑企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，建立應(yīng)收賬款信息化管理機制。合理設(shè)置應(yīng)收賬款信息化工作流程，并設(shè)立專門的信息處理崗位，人員分工明確。同時建立有效的內(nèi)部信息交流平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，使企業(yè)能夠隨時掌握應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，從而使應(yīng)收賬款分析與管理更加快捷和準(zhǔn)確。

第二，引入應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，并定期進行分析評估，及時改進與完善，以確保有效防范信息化帶來的數(shù)據(jù)安全問題。

（四）開展應(yīng)收賬款融資，加快資金回籠

對于賬齡長、回收困難的應(yīng)收賬款，建筑企業(yè)可開展融資業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得現(xiàn)金流，以支持企業(yè)日常經(jīng)營。開展應(yīng)收賬款融資，不但可以改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，同時還能降低企業(yè)應(yīng)收賬款回收不及時的風(fēng)險。如向金融機構(gòu)辦理應(yīng)收賬款保函業(yè)務(wù)，該方法雖然會產(chǎn)生一定的利息，損失掉企業(yè)的一部分資產(chǎn)，但可以在一定程度上盤活企業(yè)資產(chǎn)，提高資金變現(xiàn)能力，利大于弊?；蛘邔⑻囟☉?yīng)收賬款轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，讓企業(yè)在無現(xiàn)金流出的情況下獲得工程所需的材料、人工、機械等工程物資，從而避免企業(yè)墊資風(fēng)險。

結(jié)語：

加強應(yīng)收賬款管理關(guān)系到建筑企業(yè)的資金安全，甚至影響到建筑企業(yè)的生存發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要強化應(yīng)收賬款管理意識，完善內(nèi)控管理，加強信息化建設(shè)，并開展應(yīng)收賬款融資，從而加快資金回籠，進一步提高應(yīng)收賬款管理水平，進而促進企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。