大監(jiān)督體系下審計工作融入與協(xié)同研究

摘要：黨的十八大以來，我國從全局和戰(zhàn)略高度加強頂層設計，提出要完善黨和國家監(jiān)督體系，推進紀律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、巡視監(jiān)督統(tǒng)籌銜接，形成大監(jiān)督體系。廣東移動公司內(nèi)部審計工作堅決貫徹國家大監(jiān)督體系方針，近年來在融入公司大監(jiān)督體系方面做了一系列有益探索和實踐，通過構建“11354”審計大監(jiān)督融入工作體系，充分推動內(nèi)部審計監(jiān)督與公司其他監(jiān)督力量相互促進、相互提升。該方法對其他國有企業(yè)內(nèi)部審計工作融入大監(jiān)督體系，共同為公司治理體系提質(zhì)增效發(fā)揮更加積極的作用，具有實踐指導及參考意義。

關鍵詞：內(nèi)部審計；大監(jiān)督體系；審計協(xié)同；審計融合；監(jiān)督合力

0 引言

近年來，黨中央、國務院國資委等多次強調(diào)，要“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系”，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)［1］；同時也進一步強調(diào)了審計監(jiān)督的重要作用，明確內(nèi)部審計是公司大監(jiān)督治理體系的重要組成部分。目前國內(nèi)相關文獻較多論述了理論層面審計工作該如何融入大監(jiān)督體系，未有真正的典型案例去印證和實操。本文采用案例研究方法，闡述中國移動通信集團廣東有限公司（以下簡稱“廣東移動公司”）大監(jiān)督體系的工作思路和方法，并建立大監(jiān)督體系平臺，探索具體融入路徑，以期對其他國有企業(yè)具有指導意義。

1 大監(jiān)督體系的工作背景

2023年，二十屆中央審計委員會第一次會議強調(diào)，做好審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，并著重強調(diào)了大監(jiān)督體系下各監(jiān)督力量協(xié)同配合的重要作用。2024年，中國移動通信集團有限公司（以下簡稱“中國移動集團公司”）專門印發(fā)《關于進一步健全完善中國移動監(jiān)督體系的意見》，強調(diào)要力爭用3年的時間，完善以“一把手”監(jiān)督為重點的黨內(nèi)監(jiān)督體系，完善紀律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、巡視監(jiān)督統(tǒng)籌銜接的專責監(jiān)督體系，完善全面覆蓋的各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機制，完善集約高效的基層監(jiān)督體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，更好地促進治理體系健全、治理能力提升。另外，中國移動集團公司內(nèi)審部在內(nèi)部審計工作會議上提出，要加強審計與紀檢監(jiān)察、巡視巡察及法律、財務等工作的協(xié)同，著力提升大監(jiān)督體系效能。廣東移動公司也在黨的建設、黨風廉政建設和反腐敗工作暨紀檢工作會議上提出，要構建系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的大監(jiān)督體系，實現(xiàn)黨內(nèi)監(jiān)督體系和公司治理監(jiān)督體系有機融合，把監(jiān)督成效體現(xiàn)到公司治理能力的持續(xù)提升上。

面對新形勢、新要求，廣東移動公司內(nèi)審部該如何深入貫徹我國關于“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系”的要求，如何堅守職責使命，如何堅持審計成果權威高效運用、不斷增強審計監(jiān)督的權威性和震懾力，加快內(nèi)部審計工作融入公司大監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計獨有的監(jiān)督作用，是值得思考的問題。

2 廣東移動公司審計工作融入大監(jiān)督體系的總體思路

新時期，面對全新的發(fā)展形勢和要求，為充分發(fā)揮審計監(jiān)督在公司大監(jiān)督體系中的重要作用，廣東移動公司內(nèi)審部深入貫徹國家、中國移動集團公司和公司黨委對大監(jiān)督工作的要求，構建了“11354”審計大監(jiān)督融入工作體系（見圖1），圍繞“健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系”總體目標，立足審計“經(jīng)濟監(jiān)督”的職責定位，堅持5大工作原則，依靠4大監(jiān)督工作平臺，聚焦財務收支真實合法效益開展審計監(jiān)督工作，不斷加強與公司紀檢監(jiān)察、巡視巡察、財務人力等其他監(jiān)督部門的緊密協(xié)作，充分發(fā)揮審計防范化解重大風險的“預警器”、服務高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”、完善企業(yè)治理體系的“監(jiān)控器”作用。

3 廣東移動公司審計工作融入大監(jiān)督體系的具體實踐

3.1 廣東移動公司對大監(jiān)督體系的認識和思考

3.1.1 健全公司大監(jiān)督體系、形成大監(jiān)督合力的需要

審計部門是公司大監(jiān)督體系的重要組成力量，與公司其他監(jiān)督部門在管理、能力、方法等各方面存在較大的共通性。審計協(xié)同有助于整合公司監(jiān)督資源，發(fā)揮有力的監(jiān)督作用，加大對公司全流程的事前、事中實時監(jiān)督，推動審計觸角前置，促進公司大監(jiān)督工作進一步覆蓋全業(yè)務，提升全業(yè)務、全要素風控能力，健全公司大監(jiān)督體系，增強公司的風險把控能力。

3.1.2 促進審計工作不斷提升完善、高質(zhì)量發(fā)展的需要

審計監(jiān)督融入公司大監(jiān)督體系，是促進審計工作不斷提升完善的過程需要。審計主要為事后監(jiān)督，而其他監(jiān)督部門更重于事前、事中監(jiān)督。通過大監(jiān)督體系平臺，公司審計部門針對審計工作中出現(xiàn)的一些重點、難點問題，如屢查屢犯的審計問題、違規(guī)違紀的責任追究等，可聯(lián)合其他監(jiān)督部門一起解決，不斷提升審計的權威性，充分發(fā)揮審計的風險風控作用，促進審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

3.2 廣東移動公司審計工作在大監(jiān)督體系中的作用

3.2.1 發(fā)揮防范化解重大風險的“預警器”作用

廣東移動公司積極探索利用智慧審計快速提供風險提醒服務，進一步研究“審計風險線索庫”，揭示疑似風險，便于相關單位擴大風險關注面，抓早抓小，通過加強風險研判，健全預警機制，不斷完善公司大監(jiān)督風險管理體系。

3.2.2 發(fā)揮服務高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”作用

廣東移動公司聚焦重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，主動貫徹落實黨中央決策部署，主動融入公司新業(yè)務、新流程等改革發(fā)展各項工作，在更高層次、更高水平上謀劃審計工作，把審計力量和重點集中到保障公司“力量大廈”總體部署落地落實上來。

3.2.3 發(fā)揮完善企業(yè)治理體系的“監(jiān)控器”作用

審計工作是公司治理的重要組成部分，是公司大監(jiān)督體系的重要力量，是推動公司戰(zhàn)略縱向到底、橫向到邊貫徹執(zhí)行的重要抓手。廣東移動公司始終圍繞中心、

服務大局，充分發(fā)揮審計“治已病、防未病”作用，不斷完善治理體系，增強治理能力。

3.3 廣東移動公司審計工作融入大監(jiān)督體系的原則

3.3.1不缺位、不越位的原則

廣東移動公司立足于“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”的定位，聚焦經(jīng)營發(fā)展、財務收支真實合法效益主責主業(yè)審計。只有明確了“經(jīng)濟監(jiān)督”的職能，才能厘清審計工作監(jiān)督的精準定位，定位準才能責任清，審計監(jiān)督的定位原則才能不越位、不缺位，堅持有所為、有所不為。

3.3.2 協(xié)同共享、互相促進原則

廣東移動公司內(nèi)審部加強審計工作與紀檢監(jiān)察、巡視巡察及法律、財務和人力監(jiān)督等工作的有效協(xié)同，加強對問題案例、線索、監(jiān)督成果等信息的共享，同時針對審計工作中出現(xiàn)的一些問題，如老大難、整改難的審計問題，充分借助其他監(jiān)督部門力量加以解決，真正做到在融入過程中互相促進、互相提高。

3.3.3 逐步探索、逐步優(yōu)化原則

廣東移動公司內(nèi)審部積極融入公司大監(jiān)督體系，主動適應公司大監(jiān)督環(huán)境的審計融合現(xiàn)狀和節(jié)奏，同時在融入過程中堅持逐步探索，形成典型經(jīng)驗和做法，并不斷優(yōu)化融入過程的方式方法，做到審計監(jiān)督與公司其他監(jiān)督力量齊頭并進、共同提升。

3.3.4 實事求是、獨立自主原則

廣東移動公司內(nèi)審部堅持實事求是，基于發(fā)現(xiàn)的客觀事實共享通報典型案例，做到公正、無偏見地出具審計結論，并在與公司其他監(jiān)督力量的協(xié)作中，堅持內(nèi)部審計獨立自主，嚴格按照年度審計計劃落實審計項目，按照風險評估和審計判斷獨立開展審計工作。

3.3.5 聚焦成效、顯性價值原則

廣東移動公司內(nèi)審部在融入公司大監(jiān)督體系過程中，通過深挖主體責任履行不到位、管理機制缺失、流程不規(guī)范等方面的風險，聚焦在審計中發(fā)現(xiàn)的突出問題，提煉典型的方式方法，不斷聚焦監(jiān)督成果成效；同時，通過正式和非正式兩種途經(jīng)，積極強化各類監(jiān)督協(xié)同工作，加強對審計成果的總結和推廣，拓展審計監(jiān)督檢查的廣度與深度，不斷提升審計成果價值。

3.4 廣東移動公司審計工作在大監(jiān)督體系中的協(xié)同聯(lián)動機制

廣東移動公司內(nèi)審部積極與公司大監(jiān)督體系各職能部門加強協(xié)作和溝通，通過監(jiān)督“計劃協(xié)同、手段協(xié)同、機制協(xié)同、檢查協(xié)同、成果協(xié)同”［2］五大機制，向紀檢監(jiān)察部門的線索移送處理力度持續(xù)加大，與巡視巡察工作的協(xié)同監(jiān)督進一步深化，與各部門協(xié)同開展的風險綜合研判、信息共享、數(shù)智化能力合作和問題整改等工作更加有力、有效，不斷推動大監(jiān)督合力充分發(fā)揮作用。

3.4.1 監(jiān)督計劃協(xié)同

廣東移動公司內(nèi)審部每年就審計項目計劃加強與公司紀委辦、巡察辦、人力等相關監(jiān)督部門的協(xié)同溝通，特別是每年的經(jīng)責審計、內(nèi)控測試等基礎項目；根據(jù)風險導向和問題導向重要性原則，對各監(jiān)督部門的監(jiān)督計劃進行有效協(xié)同，突出監(jiān)督檢查重點，落實責任分工，避免公司大監(jiān)督體系下各_{+/X/2bsD2q5Tj9Sts+746iI/xtf3b2aLtiSphPmcdGA=}監(jiān)督主體各自為政的多頭檢查與重復檢查，合理實現(xiàn)監(jiān)督覆蓋。

3.4.2 監(jiān)督手段協(xié)同

廣東移動公司內(nèi)審部目前積累了成熟的審計技術手段和AI（人工智能）能力，可形成標準化產(chǎn)品進行封裝應用，助力公司提升整體監(jiān)督效能。同時，廣東移動公司內(nèi)審部針對歷年市場、網(wǎng)絡等主要領域積累的大量數(shù)據(jù)分析模型和底層數(shù)據(jù)等，主動定位高風險領域，向相關監(jiān)督部門輸出審計線索，及時響應其他監(jiān)督部門的應用需求，并積極與各監(jiān)督部門加強數(shù)智化能力合作共建，強化審計技術和結果的交流和運用。

3.4.3 監(jiān)督機制協(xié)同

在公司大監(jiān)督體系下，廣東移動公司建立了不同監(jiān)督部門的議事決策機制，如反腐敗工作協(xié)調(diào)小組、監(jiān)督工作協(xié)調(diào)小組和違規(guī)經(jīng)營投資責任追究小組等。廣東移動公司內(nèi)審部作為其中的一員，積極向各監(jiān)督部門不定期通報審計中發(fā)現(xiàn)的重點領域風險，特別針對“小鬼當家”“靠企吃企”等基層廉潔風險及一些苗頭性、傾向性、共性、趨勢性問題，向其他監(jiān)督部門共享典型案例，實現(xiàn)信息共享。同時，廣東移動公司針對審計過程中遇到的問題，如不配合審計、不及時確認審計問題、拖延提供資料、“屢查屢犯”問題不整改等，以及需要上升到公司層面問責的重大問題，充分借助大監(jiān)督平臺機制，形成監(jiān)督合力，提升整體監(jiān)督效能。

3.4.4 監(jiān)督檢查協(xié)同

為優(yōu)化公司內(nèi)部監(jiān)督配置，廣東移動公司內(nèi)審部在公司治理體系及大監(jiān)督體系構建過程中，積極與公司紀檢、巡視巡察、人力資源、業(yè)務監(jiān)督等部門開展聯(lián)合檢查，如對“靠企吃企”、基層網(wǎng)格、政企領域?qū)ｍ椪蔚乳_展聯(lián)合監(jiān)督檢查，與巡視巡察部門一起開展經(jīng)濟責任審計，輸出審計資源和能力，充分發(fā)揮各監(jiān)督主體的專業(yè)優(yōu)勢和力量，拓展監(jiān)督檢查的廣度與深度，提高公司大監(jiān)督協(xié)同水平。

3.4.5 監(jiān)督成果協(xié)同

廣東移動公司著力做實審計整改和問責監(jiān)督，不斷深化監(jiān)督成果運用，健全審計與各類監(jiān)督成果綜合運用機制，推動審計成果在業(yè)務管理、業(yè)績考核、干部管理、黨建考核中的權威、高效運用。

（1）建立問題線索移送“三分類”機制。廣東移動公司針對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位或有關人員涉嫌違規(guī)違紀違法行為，由各審計項目主審遵循審計發(fā)現(xiàn)問題處置“三分類”原則，對相關問題線索進行分類移送。具體為：針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的涉及違反公司管理問責有關情形的問題線索，按職責權限將問題移送同級主責部門或下級單位發(fā)起問責；針對涉及違規(guī)經(jīng)營投資責任追究的問題線索，向違規(guī)經(jīng)營投資責任追究歸口部門移送；針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的各級黨組織和黨員、干部涉嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索向省公司紀委辦公室移送。

（2）建立聯(lián)動整改監(jiān)督“三分類”機制。廣東移動公司內(nèi)審部強化與其他監(jiān)督部門和業(yè)務主管部門的整改聯(lián)動，根據(jù)風險性質(zhì)及影響程度，分類施策，按照審計整改“三分類”原則跟進后續(xù)整改工作。例如，針對公司層面機制性和系統(tǒng)性風險，及時向公司領導匯報，由公司主要領導批示部署整改要求；針對重要或共性風險，由分管內(nèi)審公司領導召開整改推進會，推動省公司職能部門牽頭整改；針對局部或個性風險，通過整改系統(tǒng)發(fā)送至各單位開展整改閉環(huán)，推動業(yè)務部門完善相關規(guī)章制度，進行源頭治理，切實解決“屢查屢犯”問題。

3.5 廣東移動公司大監(jiān)督平臺具體的協(xié)同場景和流程

近年來，廣東移動公司黨委堅決貫徹國家重要指示要求，深入落實集團公司各項改革措施，成立了反腐敗工作協(xié)調(diào)小組、監(jiān)督工作協(xié)調(diào)小組、違規(guī)經(jīng)營投資責任追究小組、紀委委員工作平臺等議事機構，制定并印發(fā)了相關制度規(guī)定，逐步搭建了大監(jiān)督工作框架。廣東移動公司內(nèi)審部作為上述議事機構的小組成員之一，在審計監(jiān)督領域開展了有益探索，積極融入公司大監(jiān)督體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，不斷健全公司治理體系、增強治理能力。

3.5.1 反腐敗工作協(xié)調(diào)小組

反腐敗工作協(xié)調(diào)小組由廣東移動公司紀委辦公室牽頭，相關監(jiān)督部門共同組成，重點解決“人”的問題，圍繞政治監(jiān)督、案件查辦、反腐敗等開展組織和協(xié)調(diào)工作。其中，內(nèi)審部牽頭組織開展審計監(jiān)督工作，每季度及時定期收集涉及廉潔相關的審計問題并進行報告，根據(jù)工作需要提供被審計單位或人員的具體情況，著力通過審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)涉嫌違紀違法問題線索。

（1）審計問題案例通報。對審計項目中發(fā)現(xiàn)的“小鬼當家”“靠企吃企”等基層廉潔風險問題，抑或重大或典型的違規(guī)經(jīng)營情況，進行通報共享。

（2）廉政檔案信息共享。內(nèi)審部協(xié)助紀委辦公室建立公司黨委管理干部廉政檔案，對每年人力資源部正式發(fā)函委托的有關領導人員開展經(jīng)濟責任審計，并出具正式的審計報告，提供對有關領導人員的經(jīng)濟責任審計情況。

（3）審計發(fā)現(xiàn)線索移交。針對審計及后續(xù)整改、違規(guī)經(jīng)營投資責任追究中發(fā)現(xiàn)的廉潔問題線索，特別是圍繞重大決策部署、重點領域、重點事項、重點人員的問題線索，按照公司有關制度規(guī)定進行移交。

3.5.2 監(jiān)督工作協(xié)調(diào)小組

監(jiān)督工作協(xié)調(diào)小組由廣東移動公司黨風廉政辦公室牽頭，相關監(jiān)督部門共同組成，重點解決“事”的問題，關鍵是解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題。其中，內(nèi)審部對在日常管理和專項審計監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的重要情況或共性問題進行定期收集和通報，加強信息共享，實現(xiàn)監(jiān)督成果價值最大化。

（1）審計問題案例通報。對公司治理、管理、生產(chǎn)經(jīng)營層面審計中發(fā)現(xiàn)的重大風險隱患問題和一些苗頭性、傾向性、共性、趨勢性問題，進行信息通報和共享。

（2）年度審計監(jiān)督工作計劃共享。每年的審計項目計劃加強與公司其他監(jiān)督部門的協(xié)同溝通，特別是每年的經(jīng)責審計、內(nèi)控測試等基礎項目，做到適時報告審計監(jiān)督工作計劃，避免重復監(jiān)督。

（3）審計技術方法分享。關注審計過程中積累的成熟度高的技術模型和方法，介紹“智慧審計”在風險防控中的經(jīng)驗做法，做好技術手段的通報和共享。

（4）審計重點、

難點事項推動。對在審計過程中遇到的問題，如不配合審計、不及時確認審計問題、拖延提供資料、“屢查屢犯”問題不整改等，進行定期報告，督促落實。

3.5.3 違規(guī)經(jīng)營投資責任追究小組

違規(guī)經(jīng)營投資責任追究小組由廣東移動公司內(nèi)審部牽頭，相關監(jiān)督部門共同組成，負責定期對涉及違規(guī)經(jīng)營投資有關問題和線索進行分析，組織開展屬于公司責任追究范圍的問題和線索的核查工作，界定相關人員責任，研究提出處理建議，督促有關單位整改落實。

廣東移動公司審計發(fā)現(xiàn)線索移交工作針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的問題線索，基于“三分類”法，按照輕重緩解、性質(zhì)嚴重程度進行分類處理。例如，對于一般性管理問題，移送主責部門進行整改，并發(fā)布全省問題通報，加強全省共性問題的聯(lián)動整改；對于違規(guī)造成資產(chǎn)損失問題，按照《違規(guī)經(jīng)營投資責任追究聯(lián)席會議工作管理辦法》規(guī)定進行責任追究處理；對于違紀違法問題，按照《中國移動通信集團廣東有限公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題線索移送工作實施細則》規(guī)定移送公司紀檢部門處理。

3.5.4 紀委委員工作平臺

廣東移動公司內(nèi)審部作為公司紀委委員和機關紀委委員的一員，積極協(xié)助公司和機關紀委落實好全面從嚴治黨各項工作，執(zhí)行好公司紀委面向全省統(tǒng)一部署的各項工作，并對審計工作發(fā)現(xiàn)的典型問題及遇到的難點問題進行定期收集和報告。

（1）審計問題案例通報。對公司治理、管理、生產(chǎn)經(jīng)營層面審計發(fā)現(xiàn)的涉及“小鬼當家”“靠企吃企”等基層廉潔風險問題，或者重大或典型的違規(guī)經(jīng)營情況，以及一些苗頭性、傾向性、共性、趨勢性問題，進行信息通報和共享，履行好監(jiān)督職責。

（2）審計重點、難點事項推動。針對在審計過程中遇到的重點、難點問題進行定期報告，并督促落實。

4 審計工作融入大監(jiān)督體系相關建議

基于廣東移動公司實踐案例，針對審計工作融入大監(jiān)督體系提出以下建議：

4.1 加強組織機構保障

大監(jiān)督體系建設不是各個監(jiān)督部門單打獨斗，它需要集中統(tǒng)一的領導機構和強有力的措施保障，充分整合各監(jiān)督部門的資源。因此，企業(yè)應立足本自身實際情況，科學、合理地設置大監(jiān)督工作領導小組，并明確各監(jiān)督部門的職責，健全大監(jiān)督體系相關規(guī)章制度和工作機制，不斷增強監(jiān)督合力。

4.2 提升信息化建設水平

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，審計也需要借助科技賦能實現(xiàn)審計監(jiān)督的轉(zhuǎn)型，不斷擴大審計監(jiān)督的時間、空間覆蓋面，有效發(fā)揮審計監(jiān)督的保障作用，同時可考慮將審計信息化平臺對接其他監(jiān)督部門的平臺和系統(tǒng)，將審計監(jiān)督工作進一步融入大監(jiān)督體系，為公司大監(jiān)督體系工作提供強有力的信息化支撐。

4.3 注重經(jīng)驗總結提煉和提升

審計工作在融入公司大監(jiān)督體系時，會遇到各種各樣的困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)需要不斷總結經(jīng)驗和教訓，時刻對標對表國家和上級單位的要求，著力“補短板、固長板、揚優(yōu)勢”，進一步深入落實黨和國家對監(jiān)督體系各項工作的要求，真正實現(xiàn)貫通融合，充分發(fā)揮監(jiān)督合力，促進公司監(jiān)督成果運用和治理能力提升。

5 結語

廣東移動公司內(nèi)部審計“11354”審計大監(jiān)督融入工作體系，主動適應新形勢、新變化、新要求，圍繞1個總體工作目標，立足1個審計“經(jīng)濟監(jiān)督”的職責定位，發(fā)揮“預警器”“助推器”“監(jiān)控器”3大作用，并堅持5大工作原則，依靠公司4大監(jiān)督工作平臺，聚焦公司財務收支真實合法效益開展審計監(jiān)督，促進自身大監(jiān)督治理體系完善及監(jiān)督治理能力提升。本文通過廣東移動公司的實踐案例探索內(nèi)部審計如何融入公司大監(jiān)督體系，對于提升公司整體監(jiān)督效能、充分增加審計價值等方面具有一定啟示作用。

參考文獻

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收稿日期：2024-04-03

作者簡介：

龔禮和，男，1992年生，本科，會計師，主要研究方向：內(nèi)部審計。