國有企業全面預算管理的優化路徑探究

摘要：國有企業在我國經濟運行中扮演著重要角色，其預算管理水平直接影響著國有企業的經營和發展。尤其是市場競爭加劇、國企改革持續推進背景下，國有企業必須重新審視內部管理，制定更加科學合理的預算管理策略，才能夠提升國有資產的使用效益，實現經濟效益和社會效益的雙贏。基于此，深入到國有企業展開實地調研與分析，對當前實施全面預算管理過程中面臨的挑戰進行詳細梳理，理論聯系實際探究具體的優化路徑，為企業的長期穩定發展提供有力支持。特別是結合省級國資委加強對地方國有企業監管背景下，強調要嚴格落實財會監督工作實施方案，著力于推進資源要素的優化配置，加強內部控制，規范財務管理制度，實現全面預算管理，提高財務運作效率和透明度。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；挑戰；優化路徑

當前，隨著市場環境的不斷變化，國有企業經營面臨著激烈的競爭格局，在改革持續推進背景下，必須動態地調整自身的經營策略，推進資源要素的優化配置，由此，全面預算管理在國有企業內部管理中的地位日益凸顯。一方面，全面預算管理促進內部資源的分配和控制，發揮國有資產的最大效用，提升經濟效益，另一方面，結合市場競爭幫助國有企業制定戰略規劃，實現業務的持續增長和發展。深入國有企業展開實地調研，探究全面預算管理的優化路徑，尤其是結合地方國資委的監督，逐步完善預算管理制度，對于提升國有企業的預算管理水平、實現穩健經營具有積極意義。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理

全面預算管理（Total budget management），強調在企業內部調動各部門、各崗位全面參與，對各項資源要素進行分配、考核、控制，旨在完成企業的戰略目標，提升經營效益。全面預算管理涵蓋的內容較多，在不同的階段關注的重點也不同，以國有企業經營管理為例，主要包括以下幾個階段：

第一，預算編制。國有企業要結合自身的發展戰略和市場需求，全面、合理地對未來的收入、支出進行預測與規劃，并制定預算目標。強調將企業的戰略目標與預算目標匹配，細化、分解至相關的部門與崗位，從而以部門為單位進行預算編制，結合自身業務發展實際，最終由財務部門（預算管理小組）進行匯總、審核，最終下至各部門開展預算實施。

第二，預算執行。國有企業內部各部門在收到財務部門（預算管理小組）下發已審核的預算表后，嚴格按照預算計劃執行，確保資源得到有效利用，從而實現企業經營目標和財務指標的有效落實。在預算的執行過程中，預算管理小組借助于數字化平臺，對各部門的執行情況（完成進度）進行實時跟蹤，針對實際與預算相差較大的情況，采取及時調整措施，確保預算的執行效果達到最佳。

第三，預算調整。在預算執行過程中，隨著市場環境或企業經營狀況發生變化時，相關部門會對預算進行調整，必須確保調整后的預算能夠更好地適應新的情況。預算調整必須重新進行審核，且嚴格預算調整的嚴肅性，不能隨意更改預算數額。實施預算調整與審核時，要充分考慮各方面因素，并確保調整后的預算符合實際需求和目標。

第四，預算考核。為了提升預算管理的剛性約束，制定將預算工作納入考核體系中，能夠調動全員積極地參與到預算管理工作中。通過設立獎懲機制，激勵員工對預算執行情況進行監督和評估，確保預算執行的嚴謹性和有效性。

（二）國有企業加強全面預算管理的重要性

國有企業大多經營規模較大，內部部門較多，實施全面預算管理能夠對內部各項資源要素的分配進行統籌，確保資源的合理利用和配置，提升企業的經營效率。整體而言，對于國有企業而言，強化全面預算管理具有重要意義：

一是提高資源要素的利用效率。國有企業運營中各類要素資源使用較多，通過實施全面預算管理，能夠結合戰略目標、業務發展，精確地預測和規劃各部門的資源需求，從而避免資源的浪費和過度使用，提升國有資產的使用效率。例如，在實施預算編制時結合國有企業的戰略目標，將更多的資源要素投向于核心業務，幫助企業更好地規劃未來發展方向，實現長期目標并持續增長。

二是增強風險抵御能力。國有企業在經營中面臨著復雜的競爭格局，在實施全面預算管理中，能夠對內部各項事務進行統籌管理，提前識別潛在的風險因素，并制定相應的應對措施，有效地防范風險，確保企業的經營穩健發展。例如，國有企業經營規模較大，可能會同時推進多個大型項目，實施預算管理能夠加強現金流管理，科學預測未來現金流，既能夠提升資金的使用效率，也能夠防范因激進擴張而導致的資金緊缺問題，幫助企業在應對市場風險、財務風險等挑戰時保持穩健運營。

三是促進企業戰略目標的實現。國有企業在實施全面預算管理中，必須以企業的戰略目標為導向，并將其轉化為具體的預算目標，落實到各部門、各崗位，形成相互協同的工作機制，促進各目標落到實處。同時，在預算執行、考核階段，督促各部門能夠遵照執行，并動態地跟蹤預算完成度，從而確保預算目標的達成。

四是提升內部管理水平。國有企業在實施預算管理過程中，各部門、各崗位要協同作業，才能夠確保預算的制定和執行順利推進。企業能夠統籌內部資源要素，加強各部門之間的協調與溝通，提升內部管控力度，從而全面提升管理效率，確保企業在市場競爭中具有持續的競爭力。例如，國有企業大多規模較大，下設多個部門，在全面預算管理中加強資金統一管控，確保資金使用的透明性和合規性，能夠更有效地實現資源優化配置和提升整體經濟效益。

二、國有企業全面預算管理面臨的挑戰剖析

隨著市場競爭加劇，國有企業經營管理日益復雜，在提升內部管理效率方面，通過實施全面預算管理，可以有效提升企業的資金利用效率和資源配置效益。然而，在實施全面預算管理過程中，國有企業也面臨著一系列挑戰。

（一）兼顧時間與質量

部分國有企業在實施全面預算管理時，通常會對預算編制、審批、執行等環節規定完成時限，但由于時間的緊迫性，可能會對預算的質量和準確性造成影響。例如，在預算目標確定時，往往是在年末或年初完成，這一段時間財務部門工作量較大，導致預算目標未與企業的戰略目標進行深度結合。又如，國有企業在明確預算目標后，進行初步細化，分解至相關部門，各部門在預算編制過程，存在因時間緊而草草完成的情況，導致預算內部邏輯不清晰，數據不準確，尤其是沒有與部門的業務拓展相結合，從而影響后續執行的效果。預算管理涉及多個部門的協作，部分國有企業在內部管理溝通不暢，響應不足，尤其是未將預算管理工作納入長效機制中，進而嚴重地影響到了預算管理的質量，時間與質量之間的平衡是企業在實施預算管理中所面臨的一大挑戰。

（二）預算管理模式匹配業務模式

隨著市場環境和企業經營策略的變化，國有企業要在激烈的競爭中獲得持續的發展動力，必須著力于持續優化內部管理、轉型業務模式，保持高度的靈活性和適應性。當前，部分國有企業的預算管理模式較為陳舊，也未結合企業自身的業務模式轉型，導致二者契合度較低，影響了預算的精準性和實效性，例如，有的國有企業仍在采用傳統的靠經驗和歷史數據的方式編制預算，沒有考慮到外部環境變化和市場需求的變化，資源要素的配置沒有與業務拓展相結合，導致部分項目在推進中存在因資源限制而導致進度延誤或效果不佳的情況。又如，部分國有企業在運營中，對預算管理工作重視不足，導致部門的預算編制未結合業務發展實際，難以適應激烈的市場競爭，也無法滿足監管部門的要求，成為企業高效發展的瓶頸。

（三）專業人才團隊培養

預算管理是一項高度專業化的工作，不僅需要財務、管理方面的專業知識，還需要具有良好的協調能力，動態跟蹤競爭市場，由此，對于國有企業而言，要促進全面預算管理的有效實施，必須有一支專業團隊作為支持，這亦是部分企業在發展中所面臨的挑戰。例如，一些國有企業在經營中重視業務發展，忽略了人才隊伍的培養，預算管理人員往往是由財務人員兼任，對業務、市場等了解不足，進而嚴重地影響到了預算管理質量，導致企業的決策和營運出現了一系列問題。又如，預算管理人員的培養是一項長期的過程，部分國有企業對財務、預算等人員的培訓工作重視不足，認為財務、預算工作只是簡單地填表和報賬，管理理念陳舊，進而導致專業人才培養滯后，難以滿足全面預算管理的要求。

（四）信息溝通強化

國有企業實施全面預算管理，涉及內部多個部門、崗位的協作與溝通，尤其是國有企業規模較大，下設多個分（子）公司，要有序推進全面預算管理，信息溝通就顯得尤為重要。因此，國有企業必須加強內部協同與提升響應速度，才能夠有序地適應管理需求，這亦是所面臨的挑戰之一。部分國有企業內部管理不夠清晰，內部信息溝通平臺有待強化，在實施預算管理時協同性不足，嚴重影響了實施效益。例如，在開展預算執行過程中，預算管理小組要與各部門進行協同，了解預算的執行情況，并督促相關工作，促進預算的有效執行，必須借助良好的信息溝通，才能確保各個環節無縫銜接，使內部各部門之間能夠及時、準確地傳遞預算管理的相關信息，從而實現企業整體的高效運轉。

（五）完善預算執行監督

預算執行的監督是確保預算管理效果的關鍵環節。對于國有企業而言，經營規模較大，在實施預算管理中，如果監督不到位或監督力度不夠，則會導致預算執行效果不佳或出現偏差，造成內部資源要素的浪費，影響了國有資產的使用效率，由此，國有企業必須完善預算執行監督機制，加強對預算執行過程的監控和管理，著力于探究調動內部各部門共同參與、嚴格預算執行剛性約束的有效路徑，才能夠確保預算管理工作落到實處，實現企業的戰略目標。

三、國有企業全面預算管理的優化路徑

預算管理在國有企業中占據著重要地位，它有助于企業合理分配資源、控制成本、提高經濟效益，通過深入到地方國有企業中進行深度調研，結合所面臨的各種挑戰，進一步探究優化路徑。

（一）強化以質量為導向的預算管理意識

實施預算管理不僅僅是對業務活動進行規劃，更重要的是以國有企業的戰略目標為導向，全面落實并協同推進，是企業內部管理的重要組成部分。因此，國有企業的管理層要更新經營理念，重視預算管理等工作，并通過宣傳與培訓，調動內部各職能部門、崗位積極參與，才能夠共同推動企業的發展和提升績效。首先，國有企業要建立預算管理小組（可以下設在財務部門），協調內部相關部門，將預算管理工作作為一項長效機制，每年定期開展預算目標確定、預算編制工作，著力尋求時間與質量之間的平衡點，確保預算編制的科學性和合理性。其次，國有企業在日常經營管理中要將預算管理作為一項重要工作，通過宣傳、培訓等方式，提升全員對預算管理重要性的認識，特別是管理層應樹立以質量為導向的預算管理理念，確保在預算編制和執行過程中注重質量而非僅僅追求速度。

（二）結合企業業務發展，調整預算管理模式

在市場競爭加劇背景下，國有企業實施預算管理時，必須靈活調整預算管理模式，才能夠適應戰略變化與市場環境。因此，國有企業自身要結合業務發展的需要，著力于調整預算管理模式，加強財務監管，提高資金利用效率。首先，國有企業要結合自身的業務實際，定期評估現有預算管理模式的適用性，并著力于優化預算編制方法、審批流程等，提高預算編制的精度和效率。例如，國有企業在拓展業務時，預算編制工作必須與戰略目標一致，并與業務融合，從而確保資金的有效利用和實現企業利潤最大化目標。尤其是在開拓新市場時，預算管理要結合市場，將更多的資源要素向新業務傾斜，進而提高市場開拓的效率和成功率。此時，預算管理不僅是簡單地控制支出，在更大的范圍內考量資源的分配和利用效率，以確保新市場的穩健發展和持續增長。其次，預算管理工作要充分考慮市場競爭、風險管理和企業發展的長遠規劃，通過將預算與戰略、業務協同，進而提高企業的市場競爭力，降低經營風險。例如，國有企業要強化內部管理，在全面推進預算管理時，加強內部協同與響應速度，結合市場變化及時調整預算目標，并嚴格進行指標的監控和調整，確保預算執行的有效性和可行性。

（三）培養全面預算管理專業人才

國有企業的經營規模較大，在實際運行中具有一定的復雜性，增加了全面預算管理工作的難度，必須培養一支專業的人才隊伍，不僅在預算、財務等方面具備豐富的知識，還要了解企業的運行特點，積累實踐經驗。一方面，國有企業要重視預算管理專業人才的培養，提升整體預算管理水平和質量。例如，充分利用線上資源，針對不同崗位的員工設計培訓計劃，聘請專業教師通過線上直播、錄播等形式，為員工提供靈活的培訓課程，將理論與實踐相結合，提升員工的專業能力和實際操作技能。又如，地方國有企業之間加強交流與協作，為預算管理人員提供交流的機會，通過共同探討和分享經驗，優化預算管理流程，提升預算執行效率。尤其是在省級國資委的引導下，為地方國有企業建立起溝通渠道，如召開座談會、交流學習等，從而共同制定預算管理標準和規范，加強監督和內部控制，確保預算執行的合規和效果。另一方面，國有企業在培養預算管理專業人才時，要注意優化績效考核與晉升機制，確保員工能夠獲得公平的評價和發展機會，從而激發員工的工作積極性和創造力，提高企業整體績效和競爭力。國有企業通過構建公平公正的績效考核體系，能夠吸引和留住優秀的人才，推動企業持續發展。

（四）嚴格落實財會監督工作實施方案

高效的財會監督是確保預算管理合規性和有效性推進的重要手段。因此，地方國有企業應結合省政府國有資產監督文件等政策法規，制定具體的財會監督工作實施方案，并嚴格執行。例如，以甘肅省為例，2023年印發《省屬企業財會監督工作實施方案》（甘國資發財監[2023]166號），強調地方國有企業要加強內部管理，促進財務核算管理合規精準，構建業財融合的財務分析報告體系。從國有企業的內部管理而言，要將預算管理與財會監督工作相結合，嚴格落實全面預算管理工作，促進預算編制、執行、監督等工作全面落實，加強資源要素的優化配置，從而提升預算管理的實施效率。實施財務數據精細化管理，過程跟蹤企業運營的全流程，實現全景化、實時化跟蹤預算執行的相關數據，深層次地分析數據邏輯和鉤稽關系，激活數據價值，為企業的經營管理決策提供可靠的依據。

又如，甘肅省政府國資委印發《省屬企業財會監督工作考核評價辦法》（甘國資發財監〔2023〕199號），明確了考核評價的指標體系，包括隊伍建設、制度執行、任務落實、問題整改等考核模塊，預算管理工作是財務管理的一部分，要結合考核指標逐一落實，確保預算管理工作的規范性和有效性。該考核評價辦法還要求省屬企業要加強內部控制，提高財務信息披露的透明度，規范財務管理流程，確保財務數據的準確性和可靠性，為企業的穩健發展提供有力支撐。考核評價指標體系在針對重點業務專項行動組織實施情況中，提出國有企業要圍繞促進財務核算管理合規精準，構建全面預算管理的科學系統，從而增強企業的內部管理能力和風險防控能力。當前，國有企業在實施預算管理中，要結合監管要求，推進預算管理精細化、數字化發展，從而提高預算執行效率和透明度。同時，國有企業還需加強內部控制和風險管理，確保預算資金使用合法合規，有效防范財務風險。在未來，國有企業應不斷優化預算管理制度，提升資金利用效率，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

（五）健全監督管理機制，落實預算執行

預算管理的執行情況將直接關系到國有企業的經濟效益，以及國有資產的利用效率。由此，建立健全的監督管理機制是確保預算執行到位的關鍵。國有企業在內部管理中要針對財務制度的落實情況，設置內審機構，提升內部監督效率。一方面，在推進預算管理工作時，結合國有企業的運行規模，設立預算管理委員會（預算管理小組），負責預算的審批、監督和考核工作。日常通過召開會議等形式，協同內部預算管理工作，在預算執行過程中分析各部門完成情況，并督促其按照預算要求和規定進行支出。定期對預算執行情況進行評估，及時調整預算計劃，確保企業財務運營的有效性和穩定性。另一方面，內部審計部門通過持續優化審計方法和流程，加強對預算管理工作的檢查與監督，確保公司各部門在預算執行過程中遵守規定，合理利用資金。

（六）推進業財融合，把控預算方向

業務與財務的深度融合有助于提升預算管理的精準性和有效性。因此，國有企業應推動業務部門與財務部門之間的緊密合作，共同制定和執行預算。國有企業要將戰略、業務、財務等進行深度融合，更好地理解業務需求和市場變化，從而把控預算方向，確保預算管理與企業整體戰略保持一致。同時，企業還應加強信息化建設，提高數據共享和分析能力，為業財融合提供有力支撐。

四、結語

國有企業在我國經濟運行中占據著重要地位，發揮著穩定經濟、保障國家利益的作用。近年來，隨著國有企業繼續深化改革，對內部管理提出了更高的要求，尤其是實施全面預算管理，能夠促進資源要素的優化配置，提升國有資產使用效率，為實現經濟轉型升級、高質量發展奠定良好的基礎。深入到國有企業中進行實地調研，對當前實施全面預算管理所面臨的挑戰進行逐一梳理與闡述，并有針對性地提出具體的優化路徑，能夠有效提升國有企業全面預算管理的效果，實現經營目標。尤其是當前各省政府國資委著力于加強地方國有企業的財會監督，國有企業必須嚴格落實相關工作，推進全面預算管理的實施，提升國有資產使用效率，提高財務透明度，更好地發揮國有企業在經濟發展中的作用，實現可持續發展。

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（作者單位：蘭州蘭石房地產開發有限公司）