國家電網財務審計的重點與方法創新

摘要：本文旨在探討國家電網財務審計的重點與方法創新。通過資料調研與理論分析，文章明確了國家電網財務審計的關鍵點，包括強化流程控制、優化審計工作計劃管理等。在財務審計方法的創新方面，研究聚焦于遵循科學設計原則、構建高效設計平臺，以增強審計方法與國家電網財務狀況的適應性。研究結論表明，嚴格把控審計關鍵環節并創新審計方法，不僅能夠為國家電網的財務管理注入新活力，還能提高財務審計結果的應用靈活性，這對于國家電網的未來發展具有重大意義。

關鍵詞：國家電網；財務審計重點；方法創新

一、國家電網財務審計的重點

（一）加強環節把控，提升財務審計質量

本文著重于加強國家電網財務審計的環節把控，具體措施涵蓋以下四個方面：

1.立項階段的“統籌”強化。圍繞國家電網的審計資源，我們應拓展審計的范圍并豐富其內容。同時，通過加強審計宣傳，提高管理層和各部門的關注度。借助領導層的支持，組建一個跨部門的精英團隊，集中力量以高效的方式實現審計目標。

2.審前準備的“關口”把控。重點審查關鍵資金、重大事項以及重點領域，優化審計計劃以確保目標明確、環節嚴密，加強審計計劃的規范性指導作用。

3.現場審計的“程序”執行。加強現場管理，由審計部門的負責人全面負責，確保審計環境的封閉性和專業性。根據審計任務，科學規劃進度，選定合適的方法，并明確責任分工。同時，培養審計人員的質量意識，并嚴格遵循既定的程序。

4.審計成果的“應用”深化。深入剖析審計結果，揭示特殊性與普遍性問題，結合專業技能與經驗提出改進建議，并制定問題應對預案，以便在后續遭遇類似問題時能夠迅速作出反應，確保審計工作的穩定性，同時提高審計部門的整體效率。

（二）進行審計工作計劃管理

制定審計工作計劃，確保財務審計任務的有序管理，明確國家電網財務審計的背景、意義、目標、任務、組織架構、計劃安排、工作方法、實施手段以及預期成果和保障措施。特別強調工作方法和實施手段以及保障措施的重要性。第一，工作方法與手段。為了實現財務審計結果的橫向和縱向比較，采用多種審計方法。第二，保障措施。確保審計團隊成員擁有必要的專業知識和技能，能夠獨立、公正、客觀地執行審計任務；為審計團隊配備必需的軟硬件審計工具，并營造一個有利于審計工作的環境；明確審計標準和流程，以增強審計工作的客觀性；加強協調和溝通，有效解決審計過程中遇到的難題和問題[1]。

（三）其他

在上述財務審計的關鍵領域之外，還包括以下幾點：第一，強化科技在審計中的應用。將數字化和智能化技術融入財務審計流程，例如通過數字平臺輔助審計活動，或者采用尖端審計設備，以提高審計工作的效率。第二，加強往來款項的管理。對下屬單位提供更多的指導和支持，要求它們定期報告清理進度，確保沒有遺漏；同時建立和完善季度考核體系，確保考核結果能夠全面反映國家電網財務審計的成效，并依據這些結果對財務審計工作進行優化。第三，工程結算審計的改進。采用業務與審計協同的方法，與信譽良好、專業水平高的第三方機構建立合作意向，共同完成審計任務，并對審計結果進行對比分析，以防止國家電網在工程結算中遭受損失[2]。

二、國家電網財務審計方法創新

（一）遵循審計原則，協調財務審計工作穩定推進

國家電網的財務審計工作重點在于對資產、損益、負債等方面的合法性、真實性及效益性進行財務監督，旨在預防虛假報告、欺瞞行為，確保審計原則的遵循，增強審計工作的規范性，從而促進各項財務審計工作的平穩有序進行。具體審計原則概述如下：

1.真實性原則。要求我們在進行審計工作時，必須確保審計對象確實存在，并且審計過程中所使用的數據必須是真實可靠的。這意味著審計人員需要對審計對象進行全面、細致地調查和核實，以確保其真實存在，而不是虛構的或不存在的實體。

2.完整性原則。要求國家電網的所有經濟活動，包括歷史的、現行的及預期的，其財務收支賬目均應全面接受審計。據此，會計事項與經濟業務均不得存在任何隱瞞或遺漏。審計工作必須全面覆蓋所有經濟活動，確保每一筆財務收支均有清晰記錄及合理解釋。此做法旨在確保審計工作的全面性與完整性，防止因遺漏或隱瞞導致審計結果失真，從而保障國家電網財務的透明度及經濟活動的合規性。通過嚴格遵守完整性原則，國家電網能夠有效預防財務風險，提升經濟效益，確保企業的健康穩定發展。

3.合法性原則。審計報表的內容、結構及程序必須嚴格遵守國家相關法律法規，如成本計算、資產折舊、存貨計價等需符合財稅部門的審批要求，審計方法應依據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》等法律規定，確保審計過程合法規范。

4.準確性原則。作為審計人員，必須始終保持客觀公正的態度，嚴格遵守國家電網公司制定的審計制度和相關要求。在執行審計任務時，審計人員需要對各類報表項目進行細致的分析和分類，確保每一個數據和信息的準確無誤。通過對報表項目的準確分析和處理，審計人員能夠確保會計報表真實、完整地反映公司的財務狀況和經營成果，從而提高審計工作的準確性。這不僅有助于提升審計報告的質量，還能增強公司管理層和外部利益相關者對財務信息的信任度。

5.一致性原則（公允性體現）。在編制審計報表時，應保持前后會計處理方法的一致性，消除數字差異。如發現差異，應追究相關人員責任，對造成嚴重后果者，依法追究其法律責任，并責令審計人員重新核實數據與審計結果。

（二）搭建審計平臺，統籌各類財務審計工作

引入信息化手段，國家電網財務審計與互聯網科技企業深度合作，靈活運用計算機網絡、智能技術及計算技術，共同搭建起一個模塊化審計平臺。此平臺確保了各項財務審計功能的獨立性與互不干擾性，具體功能涵蓋以下幾個方面：第一，智慧識別。通過固化數據模型打破財務數據間的壁壘，實現國家電網ERP、基建管控、規劃計劃等多系統信息的集成。它能對目標項目進行跟蹤審計，記錄審計數據，并自動推送、反饋風險與問題。期間產生的數據與信息會循環迭代至基礎信息庫，顯著提升財務審計效率。第二，業務中心。提供全面的業務管理功能，包括年度計劃制定、項目管理、審計通知、審計記錄、審計問題處理、審計取證、審計信息管理以及工作臺快捷入口等。第三，技術底層。構建于智能引擎之上，提供統一認證、用戶管理、待辦事項管理、統計單點、信創適配、移動自適應、監控服務、配置服務、流程處理及數據分析能力。第四，審計知識庫與報告生成。通過集中管理與審計相關的法律法規、知識中心以及問題庫，不僅能夠助力審計人員的業務培訓，提升審計工作的效能，還能利用這些資源生成高質量的審計報告，從而進一步增強審計工作的能力。第五，正式審計通知。集成公文管理模塊，支持審計項目的正式發文，包括簽字、蓋章、套紅等功能，確保審計通知的正式性與權威性。第六，過程審計。覆蓋立項管理、審計管理、監理管理、施工管理、參建單位管理、結算管理、決算管理及其他管理審計的全過程。第七，預警糾偏。設計審計預警與糾偏機制，針對審計、監理、施工及供應商等關鍵環節進行預警與糾偏，確保審計工作的準確性與及時性。通過上述功能的綜合應用，國家電網的財務審計工作將實現信息化、智能化與高效化[3]。

（三）引入財務共享模式，實現財務審計優化

財務共享模式是一種創新的管理方法，旨在整合重復性的財務業務，通過遠程服務平臺為財務審計提供高效的管理支持，從而提高審計工作的效率。以下內容將探討基于財務共享模式的財務審計優化策略：

1.審計準備階段。首先，進行系統化和全面的調研，深入了解國家電網的運營狀況、規模、內控制度、組織結構、經營風險以及現行的財務審計方法。特別關注國家電網所使用的信息化管理系統，并評估其適用性。結合國家電網的財務審計需求，建立財務共享服務中心，以促進審計工作的優化。此外，組建一個多元化的審計團隊，包括財務數據分析專家、審計專員、校對員和監督人員等。

2.審計方法優化。在財務共享模式的框架下，重新審視和優化財務審計流程。數據采集方面，共享服務中心利用電子化存儲設備收集國家電網的全部財務數據，確保審計人員能夠獲得標準化的數據支持，例如現金、財務報表、銀行日記賬、銷售和采購信息，以及商務管理與銀企互聯的第三方數據。同時，收集國家電網外部的相關信息，如稅收政策、會計和審計準則、最新法律法規和網絡新聞等。在數據處理環節，對重復、相似或不完整的數據進行清洗和修復，確保財務數據的準確性和可用性。通過篩選、轉換、集成和存儲處理，去除無用信息，將財務數據轉化為適合數據挖掘和分析的格式。數據分析階段，審計人員運用大數據技術對數據進行整體分析，揭示潛在問題，并提出有效的解決方案，以促進財務數據在各部門間的有效流通。審計取證方面，結合現場和非現場審計方法，獲取與審計目標相關的證據，明確是否存在舞弊或錯誤報告的問題。針對存貨跌價準備、存貨數量報告等環節中出現的不合理或不恰當問題，加強現場審計，執行存貨盤點，以獲取相關的審計證據，從而提高財務審計的效率[4]。

（四）完善財務審計體系，為財務審計工作賦能

為了提升財務審計工作的效能，必須從制度、人員和內控機制三個方面著手，強化財務審計體系。關鍵措施包括：

1.強化財務審計制度。確立崗位責任制，嚴格執行“誰任命，誰審計”和“誰投資，誰審計”的原則。結合審計目標，對審計責任進行明確的劃分和細化，確保責任覆蓋國家電網的每一個部門和崗位，從而強調“全員參與”的重要性。這有助于避免審計部門在執行任務時缺乏支持，增加審計難度，并確保在財務審計過程中遇到問題時，能夠根據問題的特性迅速確定責任人，從而提高財務審計的效率。同時，審計監督管理制度要求國家電網內部監督部門與外部監督機構共同參與財務審計監督，確保審計人員遵循國家相關規范執行審計工作，并促進其他部門的配合，為財務審計提供便利，確保其規范性。

2.加強審計人員的培訓與教育。定期組織學習會議，圍繞審計工作的開展情況和成果應用進行討論和交流，以更新審計人員的工作理念。同時，更新培訓機制，將國家電網的發展戰略變化和最新的財務審計方法納入培訓內容，確保審計人員的知識和技能體系持續更新，以適應不同時期對財務審計工作的需求。

3.構建健全的內控機制。加強內部約束，確保各部門領導在財務審計中發揮關鍵的協調作用。提升問題反饋能力，通過安排靈活的支援力量，為財務審計工作提供全方位的支持，包括資金、信息、設備等資源，為財務審計的穩定開展創造一個良好的環境[5]。

三、結語

本文深入探討了國家電網在財務審計領域所面臨的重點挑戰與創新方法，詳細分析了提出的多種措施在實際應用中的高度可行性。文章強調，為了確保這些措施能夠有效地服務于國家電網的長遠發展，審計策略必須與公司的發展階段緊密相連。這意味著，隨著國家電網業務的不斷擴展和市場環境的變化，財務審計的方法也需要不斷地進行調整和優化。通過這種方式，審計工作不僅能夠揭示潛在的風險和問題，還能夠為公司的戰略決策提供有力支持，從而推動國家電網在激烈的市場競爭中保持領先地位，實現持續和高效的業務增長。

參考文獻：

[1]陳青松，陳鳳儀，呂偉康，等.電網企業基于AI的主動式風險管理審計體系構建[J].現代企業，2023（10）：33-35.

[2]周喆.新形勢下數字化審計在電網企業的發展及應用[J].老字號品牌營銷，2023（22）：140-142.

[3]肖矗，張波，劉娟.輸配電價改革下電網企業財務管理目標分析與路徑探索[J].榆林學院學報，2023，33（44）：76-83.

[4]曾曉洪.電網基建工程全過程財務管理的策略探討[J].理財（審計），2023（12）：53-56.

[5]戚沁，艾旭，李巍，等.基于智能風控質效評價的電網企業審計整改后評估體系[J].審計月刊，2023（9）：8-11.

（作者簡介：李帥，國網河南省電力公司新鄉供電公司中級會計師。）