提升企業內部審計獨立性與客觀性的策略研究

摘要：本文旨在探討如何通過增強企業內部審計的獨立性和客觀性，促進企業經營的穩定和健康發展。文章采用了理論與實踐相結合的方法，首先闡釋了企業內部審計獨立性和客觀性的內涵，并闡明了提升這些特質的重要性。其次，文章分析了當前企業在開展內部審計工作時所面臨的挑戰，并指出了存在的問題。最后，針對這些問題提出了一系列策略，以增強企業內部審計的獨立性和客觀性。這些策略對于預防企業內部風險、確保企業穩定和順利地經營發展具有一定的參考意義。

關鍵詞：企業內部審計；獨立性；客觀性

前言

在市場經濟不斷成熟的當下，眾多企業正逐步擴大其經營規模，同時，它們所面臨的經營風險也在不斷攀升。為了確保企業能夠穩定發展，加強內部審計工作，及時識別并應對內部經營風險變得至關重要。在這一進程中，提高企業內部審計的獨立性和客觀性顯得尤為關鍵。因此，積極尋求并實施相關策略，以充分發揮內部審計的作用，對于企業在競爭激烈的市場環境中保持穩定發展具有重要意義。

一、企業內部審計獨立性與客觀性內涵

在企業運營過程中，內部審計作為內部控制的關鍵環節，其獨立性和客觀性的維護對于提升企業內部控制效能、促進企業穩健發展至關重要。內部審計的獨立性體現在多個維度，首先應設立獨立的內部審計部門，明確其審計職責，確保能無礙地對企業業務運營及內部控制進行獨立審查與評估。這一獨立性保證了對企業業務合規性、內部控制程序遵循性以及資源利用效率的準確評判，同時有效監督是否存在不當行為。基于審計發現，內部審計部門應提出公正的評價與建議，促使被審計單位整改，規范操作。此外，內部審計的獨立性還要求審計主體與被審計對象之間保持經濟利益上的獨立，即不存在直接的利益關聯、親屬關系或其他可能影響公正判斷的關系。審計工作應保持專職專責，避免兼職情況，確保審計活動的純粹性，不受企業其他業務部門的干預和影響。同時，審計工作流程的獨立也是重要一環，確保審計過程不受企業內部其他管理部門的左右[1]。內部審計的客觀性則體現在審計過程中保持中立，不偏袒任何特定部門，不受外界因素干擾。審計結果應全面、客觀地反映企業內部經營控制的真實狀況，準確揭示存在的問題，為企業的經營策略調整提供可靠的信息基礎。企業內部審計的獨立性和客觀性是其發揮效能的基石，對于保障企業健康運行、優化內部管理具有不可替代的作用。

二、企業內部審計工作開展面臨的困境

（一）內部審計獨立性、客觀性認識不足

當前，一些企業管理者對內部審計的獨立性和客觀性認識不足。盡管設立了內部審計部門，往往僅將其視為輔助管理工作的工具，限制了內部審計發揮其應有的監督職能，難以體現其獨立性和客觀性的真正價值。在執行職責時，內部審計人員受到管理者的過度干預，無法確保審計的獨立性，這導致審計報告可能不夠全面和客觀，無法充分揭示企業的內部控制問題。同時，被審計部門在配合審計工作時，也顯示出對審計獨立性和客觀性理解的不足，缺乏與審計人員的有效溝通和交流，難以真實反映內部控制的實際情況，從而影響了內部審計工作的質量。

（二）內部審計工作開展效果不佳

從實際情況來看，許多企業在進行內部審計時，往往未能達到預期效果，這主要體現在審計的獨立性和客觀性不足，難以為企業的內部控制和經營決策提供有效指導。究其原因，主要有以下幾點：首先，企業未能合理配置內部審計資源，特別是忽視了內部審計預算的重要性，未能確保資源投入的合理性，從而制約了內部審計工作的有效開展。其次，內部審計工作在實際執行中未能保持公正客觀，受到部門利益、人際關系等因素的較大干擾，難以確保企業整體經營效益的最大化。最后，內部審計工作缺乏完善的計劃支持，導致審計工作的規范性不足，嚴重阻礙了企業內部審計的順利進行[2]。

（三）內部審計專業隊伍建設力度薄弱

企業內部審計是一項系統性、專業性、復雜性兼具的工作，它依賴于一支專業的內部審計團隊來提供有效的支持，從而提升企業的內部審計效能。然而，目前企業內部審計專業隊伍的建設力度不足。首先，內部審計團隊的年齡結構不盡合理，缺乏足夠的青年人才儲備，導致了年齡斷層現象。經驗豐富、年長的審計人員占比過高，而許多年輕的內部審計人員則因經驗不足，影響了團隊建設的合理性。其次，企業內部審計工作的實施缺乏健全的激勵和考核制度，這導致了內部審計工作的規范化和合理性不足。由于缺乏足夠的工作動力，內部審計人員在執行各種審計措施時顯得力不從心，這不利于展現企業內部審計的獨立性和客觀性特征。

（四）缺乏良好的內部審計環境

一個健全的內部審計環境對于實現企業的審計獨立性和客觀性至關重要。然而，實際情況顯示，許多企業在這方面仍有所欠缺。例如，企業內部治理結構混亂，權力分配模糊不清，部門間職責界限不明確，職能戰略規劃不合理，以及頻繁出現的越級匯報現象。這些問題的存在，對內部審計的執行產生了負面影響，妨礙了審計工作的獨立性和客觀性，使其承受來自多方面的壓力，從而不利于企業內部審計功能的充分發揮。

三、提升企業內部審計獨立性與客觀性的策略

（一）強化提升內部審計意識

為了切實增強企業內部審計的獨立性和客觀性，企業領導者需從根本上提高對內部審計工作的重視，賦予內部審計部門充分的權威與獨立權限，確保其在企業內部能無障礙地開展審計工作。同時，企業管理者應明確要求所有部門積極協作，向審計部門提供全面、真實的經營數據，并通過深入溝通與交流，充分滿足審計部門的審計需求。內部審計部門在得到管理層的支持后，應以公平、公正、客觀的態度執行審計任務，所出具的內部審計報告應全面、客觀地反映企業經營實況，明確指出內部控制存在的問題，為管理者提供明確的整改方向，助力企業實現穩健發展。此舉同時也能讓管理者直觀認識到審計部門的重要性，進一步提升內部審計在企業內部控制與監督中的地位。此外，內部審計人員應不斷提升自身的專業素養，以彰顯獨立、客觀審計的價值。為此，其應積極參與企業組織的審計交流活動，學習其他企業的先進審計方法，從中汲取經驗教訓，并及時了解國家關于審計的最新法律、政策及規定，以提升內部審計的規范性，充分發揮企業獨立、客觀內部審計的重要作用[3]。

（二）高度重視內部審計工作實效性

強化企業內部審計的實效性，旨在提升審計工作的獨立性與客觀性。為達成此目標，首要任務是優化企業內部審計資源的配置，并加強審計預算的管理，確保審計工作的順利進行。企業應根據自身的經營狀況，合理安排內部審計資金。通常而言，內部審計的獨立性和客觀性越高，審計人員的工作量和壓力相應增大，所需經費亦隨之增加。因此，必須將內部審計經費控制在適度的水平，既不宜過高以免引起其他部門的不滿和抵觸情緒，也不宜過低以免影響審計工作的質量和審計人員的積極性。其次，為了充分展現內部審計的實效性，在編制審計報告時，必須保持公正無私的態度，對所有部門一視同仁，從企業整體利益出發，揭示存在的客觀問題。只有當審計提出的問題有助于企業整體利益時，才能獲得各部門的認同；反之，若審計意見失之偏頗，則可能引發內部矛盾，不利于企業的穩定和順利發展。最后，在實際執行企業內部審計工作時，應基于實際情況，預先制定一套科學合理的審計計劃，以規范審計工作的開展。該計劃應涵蓋前期審計的準備工作、規范的審計流程以及應對突發事件的預案等。在完善的審計計劃指導下，方能更有效地提升企業內部審計的實效性，增強審計的獨立性和客觀性[4]。

（三）建設專業的內部審計隊伍

為了提升企業內部審計的獨立性和客觀性，構建一支專業的審計團隊至關重要。在打造這樣一支團隊的過程中，首要任務是強化高質量審計人才的儲備。企業應建立一種資深員工指導新員工的機制，重視培養年輕有為的內部審計人才，以防止審計團隊出現年齡斷層，避免在審計工作中出現人才銜接不上的問題。其次，必須進一步優化內部審計人員的知識結構。這需要通過加強培訓和教育，確保審計人員能夠掌握最新的審計知識和技術。同時，鼓勵審計人員積極學習企業經營相關的知識，包括財務管理、生產運營、資產管理等領域，以便更有效地執行內部審計任務，及時識別企業運營中的問題，并指導企業持續穩定地發展。最后，企業應重視對內部審計人才的考核與激勵。一方面，定期對內部審計團隊進行考核，確保每位成員都具備專業能力，能夠保持審計工作的獨立性和客觀性，并勝任其職責。另一方面，對于在審計工作中表現出色的成員，企業應提供適當的精神和物質獎勵，以此激發內部審計人員的工作熱情，并持續提高審計工作的質量。

（四）建立良好的企業內部審計環境

優化內部審計環境是增強企業內部審計獨立性與客觀性的核心要素。為此，企業應著力于減少管理層對內部審計工作的不當干預，完善公司治理結構，明確并提升內部審計在企業管理體系中的獨立性、客觀性和權威性。企業應引導全體員工重視內部審計，主動配合其工作，確保內部審計得以有效實施。同時，企業需設立獨立的內部審計部門，該部門在組織結構上應與其他部門分離，并直接由高層管理者領導，負責監督企業內部控制的有效性，及時發現并應對企業經營風險，保障企業的穩健發展。內部審計部門應有權自主決定審計的范圍、方法和周期，特別是在進行部門績效考評時，應主要依據高層管理人員的評價，其他部門的意見僅作參考，以避免“內部關系”對審計獨立性和客觀性的干擾。此外，企業應加強內部審計與外部審計的溝通與合作，提高內部審計的透明度，確保審計結果的準確性和有效性，為企業的穩定健康發展提供指導。為了進一步提升內部審計的獨立性與客觀性，企業還應強化職能戰略部署，明確各級部門的職責，確保員工各司其職，避免越權或職責不清的問題，從而為內部審計工作的順利開展創造有利條件，充分發揮其獨立性與客觀性的作用[5]。

四、結語

企業內部審計的獨立性與客觀性具有深遠的意義。獨立性要求企業在職能、部門以及審計流程上保持自主性，確保不存在任何內部利益沖突。客觀性則要求在審計過程中和制定審計報告時，必須以企業的整體利益為出發點，避免對任何部門有所偏頗，公正地揭示企業運營中的問題，從而更有效地發揮內部審計的作用。在這一過程中，了解當前企業內部審計面臨的挑戰，并采取有效措施增強審計的獨立性和客觀性，對于充分發揮內部審計的價值至關重要，它將指導企業實現穩定和健康的經營發展。

參考文獻：

[1]孫希榮.基于平衡計分卡的內部審計評價體系研究[J].中國農業會計，2023，33（13）：73-75.

[2]張浩，周婷婷，邱玉興.中國式現代化背景下高校內部經濟責任審計評價研究[J].會計之友，2023（21）：57-65.

[3]施楠.政府審計與央企內部控制的關系研究——以中國石油為例[J].中國農業會計， 2023，33（3）：1-73.

[4]張樂.內部審計對內部控制體系搭建的價值效應分析[J].投資與創業，2023（2）：117-119.

[5]涂少勇.風險導向視域下企業審計工作的困境與路徑[J].審計與理財，2023（12）：34-35.

（作者簡介：陳詩潔，山東省機場管理集團有限公司會計師。）