行政事業單位會計內部控制制度建設策略

摘要：近年來，國家對行政事業單位會計內部控制制度的建設給予了高度關注，并相繼頒布了一系列相關法律法規及政策文件，為內部控制制度的構建和完善提供了堅實的法律基礎和政策依據。隨著信息技術的飛速發展，會計信息化已成為推動內部控制制度發展的重要動力。基于這些背景，本研究著重強調了行政事業單位在社會發展中的核心作用，并深入探討了會計內部控制制度建設的關鍵要素，包括建立完善的內部控制框架，強化風險評估與應對策略，提高會計基礎工作與信息化水平以及改善內部監督與評價機制。這些要素共同構成了提升行政事業單位管理效能、確保資金安全和預防腐敗的關鍵路徑。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；風險評估；會計基礎工作

引言

在快速變化的現代社會中，行政事業單位作為國家治理體系的核心組成部分，承擔著提供公共服務、維護社會穩定、促進經濟發展的重大責任。隨著其經濟活動領域的不斷擴展和復雜性日益加劇，確保行政事業單位資金的安全、提升財務信息的質量、預防舞弊和腐敗風險，已成為亟待解決的問題。因此，加強行政事業單位會計內部控制制度的建設顯得尤為重要。會計內部控制作為行政事業單位內部管理的核心工具，通過建立科學、合理、高效的內部控制體系，能夠規范經濟活動的流程，明確各崗位的職責和權限，加強風險管理和內部監督，確保財務信息的真實、完整和可信。這不僅有助于提升行政事業單位的管理層次和運營效能，還能增強其公信力，更有效地履行公共服務的職責。

一、行政事業單位在社會發展中的重要地位

行政事業單位不僅是國家政策的執行者，更是公共服務的主要提供者，直接關聯到社會穩定、經濟繁榮和民生福祉的方方面面。作為政府的重要組成部分，它們通過制定和執行相關政策法規，維護社會秩序，保障公民的基本權利和自由。無論是教育、醫療、社保等民生領域，還是公共安全、環境保護等公共事務，都離不開行政事業單位的有效管理和服務。它們通過提供公平、公正、公開的公共服務，增強了社會的凝聚力和向心力，為社會的和諧穩定奠定了堅實基礎[1]。行政事業單位在推動經濟發展中發揮著重要作用，通過履行經濟管理職能，優化資源配置，促進產業升級和轉型。在基礎設施建設、科技創新、文化繁榮等方面，行政事業單位都扮演著關鍵角色，通過提供資金、技術、政策等支持，為企業和個人創造了良好的發展環境，推動了經濟的持續健康發展。

二、行政事業單位會計內部控制制度建設要點

（一）建立健全內部控制制度框架

建立堅實的內部控制體系乃制度構建之核心與基礎。明確內部控制的目標與原則，是構建該體系之始點。對于行政事業單位而言，內部控制的目標涵蓋了保護資產、確保財務信息的真實性與完整性、提升服務效率、促進資源的合理配置以及預防腐敗與舞弊行為。在設計內部控制制度時，必須緊密圍繞這些目標，并遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。全面性原則要求內部控制應涵蓋所有經濟活動及員工。重要性原則著重于高風險領域和關鍵控制點。制衡性原則通過崗位分離、審批機制實現權力監督。適應性原則確保制度能夠隨著外部環境和內部管理需求的變化而進行適時更新。成本效益原則則在確?？刂菩Ч耐瑫r，合理控制成本。

行政事業單位應成立由單位負責人掛帥的內部控制領導小組，負責統籌規劃與重大決策。同時，需設立專門內部控制部門或指定專人，負責日常內控工作，保障制度有效執行。此外，應清晰界定各部門、各崗位的內控職責與權限，構建權責分明、分工合理、協同合作的工作機制，為內控制度的實施奠定堅實的組織基礎。在制度內容上，行政事業單位應聚焦預算管理、收支、資產、采購、合同及建設項目管理等核心環節，制定詳細具體的內控制度。這些制度需明確經濟活動的業務流程、控制要點、風險點及其對應的控制措施。

例如，在預算管理方面，應建立預算編制、審批、執行、調整、監督等全過程的控制機制。在收支管理方面，應嚴格執行“收支兩條線”原則，確保收入及時足額上繳國庫或財政專戶，支出按照預算和規定程序執行。在資產管理方面，應建立資產采購、驗收、保管、使用、處置等全生命周期的管理制度。在采購管理方面，應遵循公開、公平、公正的原則，建立健全政府采購制度。在合同管理方面，應加強對合同訂立、履行、變更、解除等環節的管理。在建設項目管理方面，應嚴格執行項目申報、審批、招標、建設、驗收等程序，確保建設項目的合法合規和高效推進。

行政事業單位應充分利用現代信息技術手段，如大數據、云計算、人工智能等，推動內部控制的數字化轉型，構建一體化的會計信息系統、內部控制信息系統等，實現數據的自動采集、處理、分析和報告，提高內部控制的自動化水平和智能化程度。同時，加強信息安全保障措施，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠[2]。

內部控制是一個持續的過程，它需要根據外部環境的變化和內部管理需求的調整而不斷更新和完善。行政事業單位應建立內部控制評價機制，定期對內部控制制度的執行情況進行評估和分析，發現存在的問題和不足，并及時采取措施進行改進。鼓勵員工積極參與內部控制工作，提出改進建議和意見，形成全員參與、持續改進的良好氛圍。

（二）強化風險評估與應對機制

在行政事業單位會計內部控制體系的構建中，強化風險評估與應對機制占據核心地位，它如同賦予組織敏銳的洞察力和強大的執行力，既能預見潛在威脅，又能迅速有效地應對挑戰，確保單位經濟活動的穩定運行。風險，作為經濟活動中的不確定性因素，無處不在。因此，定期開展全面系統的風險評估，是識別風險點與薄弱環節的關鍵路徑。這要求各部門緊密合作，運用專業工具和方法，深入剖析預算管理、收支、資產、采購等各環節，識別可能導致經濟損失、聲譽損害或服務質量下降的風險。

風險評估的目標不僅在于揭示問題，更在于解決問題。識別風險后，單位需迅速響應，依據風險的性質、影響及發生概率，制定針對性的應對策略。風險并非靜止，而是隨內外部環境變化而演變。因此，建立高靈敏度、快速反應的風險預警系統至關重要，它能實時監控經濟活動數據，通過預警指標和閾值，及時發現重大風險。系統一旦發現異常，應立即發出預警，促使相關人員迅速采取行動。同時，預警系統應具備智能分析功能，自動分析風險原因、趨勢及影響，為決策提供支持[3]。在強化風險評估與應對機制的過程中，行政事業單位還需注重內部控制文化建設，提升全員內控與風險意識；加強內控人員隊伍建設，提高專業素養與業務能力；加強與外部審計、紀檢監察等部門的溝通協作，共同防范風險；并充分利用大數據、云計算等現代信息技術，提升風險評估與預警的效率和準確性。

（三）加強會計基礎工作與信息化建設

加強會計基礎與信息化建設，對于構建高效、透明、安全的財務管理體系至關重要。這不僅關乎會計人員個人素質的提升，更直接關系到單位經濟活動的規范、財務信息的真實完整及管理決策的科學性。會計人員作為財務管理的直接實踐者，其專業能力和道德水平對會計工作的質量和效率具有決定性影響。行政事業單位應重視會計人員的繼續教育和職業培訓，通過定期舉辦專業知識講座、實操技能培訓、政策法規學習等活動，持續提升會計人員的專業素養和業務能力[4]。同時，加強職業道德教育，引導會計人員樹立正確的價值觀、職業觀和法治觀念，確保在工作中保持客觀公正、誠實守信，堅決抵制違法違紀行為。

隨著信息技術的迅猛發展，會計信息化已成為現代財務管理的重要趨勢。行政事業單位應積極響應，充分利用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術手段，推動會計工作數字化轉型。通過構建一體化會計信息系統，實現會計數據的自動采集、處理、分析和報告，顯著提高工作效率和準確性。同時，加強信息安全保障，建立健全信息安全管理制度，采用先進加密技術和防火墻等手段，確保會計信息系統免受外部攻擊和內部泄漏，保障數據的安全性和完整性。

在推進會計信息化建設的過程中，行政事業單位還應注重信息系統的整合與共享，打破部門壁壘，實現財務、業務、管理等信息系統的互聯互通，促進數據資源的深度融合和有效利用。這不僅能提高信息資源的利用效率，還能為管理層提供更加全面、準確、及時的決策支持信息，推動單位整體管理水平的提升。此外，行政事業單位應嚴格遵守國家相關法律法規，建立健全會計檔案管理制度，明確會計檔案的歸檔范圍、保管期限和查閱權限等事項。同時，加強會計檔案的保管和維護工作，采用先進檔案管理技術和設備，確保檔案的安全保管和有效利用[5]。在數字化時代背景下，還應積極推進會計檔案的電子化進程，實現數字化存儲、檢索和共享，進一步提高檔案管理的效率和便捷性。

（四）完善內部監督與評價體系

內部審計作為內部控制體系的關鍵組成部分，具備獨立性、客觀性和專業性的特質，能夠深入單位內部，對內部控制制度的執行情況進行全面和系統的審計檢查。行政事業單位應依據自身實際情況，建立獨立的內部審計機構或明確內部審計部門的具體職責，并賦予其充分的權限和資源，以確保其能夠獨立、公正地執行審計職能。內部審計機構應定期擬定審計計劃，對內部控制制度的各個層面進行審計，特別關注高風險領域和關鍵控制點，及時發現并糾正存在的問題和不足。

自我評估是單位內部對內部控制體系進行的全面審視，通過內部自查的方式，揭示內部控制體系中的問題和薄弱環節，為后續的改進工作提供依據。而外部評價則是由外部專業機構對內部控制體系進行的獨立評估，其視角更加客觀、專業，能夠發現單位內部難以察覺的問題。行政事業單位應當結合內部自查和外部審計的方式，定期開展內部控制的自我評估和外部評價工作，形成內外結合的監督合力。在評估過程中，應注重評估方法的科學性和評估結果的客觀性，確保評估結果能夠真實反映內部控制體系的實際情況。

在識別到內部控制體系中的缺陷后，行政事業單位必須構建問題整改機制。該機制需對評估過程中發現的問題進行細致的分類，并明確指定整改責任人及整改的截止日期，以保證問題能夠得到迅速且有效的解決。此外，應加強對整改過程的持續監督，確保整改措施得到切實執行。對于整改不力或拒絕整改的情況，必須嚴格追究責任人的責任，以此作為警示。將內部控制評價結果納入績效考核體系，作為關鍵指標之一，這將引導員工重視內部控制的重要性，并增強他們的內控意識和責任感。同時，對于在內部控制方面表現卓越的員工應予以表彰和獎勵，而對那些存在問題的員工則應實施相應的懲罰和教育措施。通過這種方式，可以建立一個積極的激勵機制，激發全體員工參與內部控制工作的熱情和創造力。

三、結語

行政事業單位會計內部控制制度的建設對于提升管理水平、確保資金安全以及防范風險至關重要，同時也是國家治理現代化進程中的關鍵組成部分。在應對日益復雜和多變的外部環境時，我們必須與時俱進，持續優化內部控制制度，確保其既具有針對性又具備可操作性。此外，加大制度的執行力度和監督機制，提升人員的專業培訓，推進信息化建設，利用科技手段增強內部控制的效能，是構建堅實有效的內部控制體系的必要途徑。這樣，我們才能為行政事業單位的穩定運營和長遠發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1]褚珊珊．基于財務風險防范的行政事業單位內部控制管理研究[J]．財會學習，2024（19）：155-157．

[2]劉夢雅．行政事業單位財務會計內部控制探討[J]．中華建設，2024（07）：20-22．

[3]馮立娟．行政單位會計內部控制問題及解決策略探析[J]．財會學習，2024（18）：161-163．

[4]陳琳婕．新政府會計制度下行政事業單位如何優化內部控制管理[J]．商訊，2024（11）：9-12．

[5]石澤華．新形勢下企業單位財務會計內部控制優化探究[J]．財訊，2024（10）：144-146．

（作者簡介：黃妍，駐馬店市鄉村振興服務中心會計師。）