企業稅務會計稅務風險管理措施分析

[摘 要]隨著科學技術的日新月異，會計行業也在不斷進步與發展。在數字化背景下，為提升稅務管理的高效性與安全性，相關技術應用的重要性日益凸顯，受到社會各界廣泛關注?；诖耍恼潞唵畏治銎髽I強化稅務風險管理的重要意義及其存在的問題，并深入探究基于企業稅務會計的稅務風險管理策略，具體涉及認真研究稅收政策、制定合理的稅務籌劃方案、加強稅務監督管理、建立清晰的稅務流程、健全稅務風險體系、強化稅務風險意識等內容，以供業內人士參考。

[關鍵詞]稅務會計；風險管理；策略分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）21-0085-03

一、企業強化稅務風險管理的重要意義

強化稅務風險管理有助于企業及時了解并遵循國家稅收政策和法律法規，避免因疏忽或誤解導致的違規行為，降低罰款、滯納金等財務損失，維護企業的良好信譽和社會形象。有效的稅務風險管理可以幫助企業合理利用稅收優惠政策，合法籌劃減輕稅負，優化資金流，提高經濟效益，規避潛在的稅務爭議和訴訟風險，降低運行成本。

同時，在投資決策、并購重組及業務拓展等重大事項中，充分考慮稅務因素的影響，可以避免未來可能出現的稅務問題，為管理層提供更全面的風險評估和決策依據，助力企業戰略目標的順利實施。此外，構建稅務風險管理體系，有助于推動企業內控機制的優化升級，加強部門間的溝通與協同，提高運營效率和透明度，進而打造健康的企業文化和治理結構[ 1 ]。

二、企業在稅務風險管理中存在的問題

（一）對政策研究不透徹

近年來，為達到刺激經濟發展、調控市場、推進稅制改革等目的，政府頻繁出臺新的稅收政策或修訂現有規定，導致稅務政策經常調整。這些政策不僅數量龐大，而且涉及面廣、專業術語繁復。部分中小企業缺乏專門的稅務團隊投入稅務政策研究，無法及時解讀和應用最新的政策指導實際操作。此外，政府發布的稅務政策通過官方公告、媒體傳播等途徑傳達給企業，但由于信息過載、傳播延遲或解讀偏差等原因，致使部分企業無法準確獲取官方對關鍵信息的解讀。

（二）缺乏有效的監督管理

部分企業在運行中，未能正確建立稅務風險管理框架，包括明確的責任分配、規范的操作流程、定期的稅務審核機制等。在缺乏清晰指引的情況下，稅務管理容易出現漏洞，增加誤報、漏報的風險。

同時。部分企業的管理層未充分認識到稅務風險管理的重要性，將其視為次要職能或是財務部門單獨承擔的任務，忽視了其對企業整體戰略及聲譽的深遠影響，導致資源投入不足，監督力度不夠。

（三）稅務風險體系不健全

部分企業內部缺乏專責的稅務風險管理團隊或崗位，致使職責劃分不明晰，造成責任歸屬模糊。在內部控制流程中，一些企業稅務風險監管的相關審批、審查程序設置不合理，進而成為稅務風險點。此外，由于部分企業的信息化建設水平較低，稅務風險管理主要依賴人工處理，效率低下，增加了稅務風險發生的概率[ 2 ]。

三、基于企業稅務會計的稅務風險管理策略

（一）認真研究稅收政策，制定合理的稅務籌劃方案

為制定合理的稅務籌劃方案，企業要成立專業團隊認真研究稅收政策。

首先，要保證團隊成員來自財務管理、稅務、會計、法律等專業，以保障方案的合理性。要明確團隊的目標與職責。通過定義團隊的總體目標，比如確保稅務合規、降低稅務風險、優化稅務成本等，細化每位成員的具體職責，確保其清楚自己的任務。例如，在企業所得稅稅務申報中，財務管理人員應熟悉企業所得稅法及相關實施條例，了解稅率、稅收優惠政策、扣除項目等內容。

其次，企業應按照國家統一的會計制度進行日常會計核算，編制財務報表。在此基礎上，企業要提供必要的培訓，包括稅法更新、稅務軟件使用、溝通技巧等，提升團隊的專業能力和工作效率。例如，應針對《中華人民共和國企業所得稅法》關于非貨幣性資產交換涉及資產的評估、收益的確認、成本的計量等稅務處理問題進行培訓。

在稅務風險管理中，政策跟蹤與解讀有助于企業及時了解并適應不斷變化的稅收法律法規，從而做出正確的財務決策，避免不必要的稅務風險。應拓寬跟蹤渠道，例如，從政府網站、稅務局官方網站獲取最新政策文本，該來源提供的政策信息具有權威性；也可以從財經媒體、專業稅務雜志和財經網站的報道中，解讀重要的稅政變動。例如，利用信息技術建立自動化的政策跟蹤系統，設定關鍵詞搜索，一旦有新政策發布，系統能夠自動推送通知到指定郵箱或消息中心。

在政策解讀過程中，需要保障信息的準確性、時效性、全面性與前瞻性。在準確性方面，要保證解讀準確，避免誤解或曲解政策所要表達的原意。對于含糊不清的部分，可以通過向專業稅務律師或會計師咨詢獲得確認。在時效性方面，政策解讀必須及時，以免延誤執行。新政策一經公布，企業應立即啟動解讀流程。在全面性方面，要解讀具體條款，理解政策背后的邏輯和潛在影響，包括對上下游供應鏈的影響，以及引起的行業變革。在前瞻性方面，專業團隊應嘗試預測未來政策走向，為企業長期戰略規劃提供參考[ 3 ]。

稅務籌劃是指在遵守稅法的前提下，通過合理運用各種稅制規定和優惠政策，以達到減輕稅負、優化資金流、提高經濟效益的目的。企業在進行稅務籌劃時，需確保所有籌劃活動都在稅法允許的范圍內進行，不得涉及偷稅、漏稅等違法行為。同時，稅務籌劃應當基于對稅制發展趨勢的預測，保持一定的靈活性，以適應政策的突然變化。除考慮稅負本身，還應兼顧企業經營的整體利益，避免因追求短期減稅效果而犧牲長期發展。例如，充分利用當地政府對于稅收優惠的相關政策，研究并申請適用的稅收減免政策，如研發費用加計扣除、小微企業稅收優惠（對小型微利企業減按2 5 %計算應納稅所得額，按2 0 %的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2 0 2 7年1 2月3 1日）、高新技術企業資格認證（企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按1 5 %的稅率預繳）等。通過調整交易時間，使落在稅率較低時期的利潤最大化，或將大額支出安排在稅率較高的年度以抵扣更多的稅費。還可以通過資產重組、并購重組等方式，合理運用遞延納稅、虧損結轉等規定。例如，假設A公司以其賬面價值為1 0 0萬元的不動產交換B公司的設備，且該不動產適用1 3 %的增值稅稅率，則增值稅稅額的計算為：稅額= 1 0 0萬元×13%=13萬元。在此基礎上，還可以適當調整股權融資與債權融資的比例，利用利息支出的稅前扣除性質，進而達到節稅的目的。

（二）加強稅務監督管理，建立清晰的稅務流程

構建稅務監督體系是企業強化內部管理、確保稅務合規、預防稅務風險的關鍵舉措。

一是設立稅務管理部門。在企業內部設立獨立的稅務管理部門，明確該部門的職責范圍，包括稅務政策研究、稅務籌劃、稅務申報、稅務合規性審核、稅務風險管理和稅務爭議解決等職能。在人員配備中，應選聘具有專業知識和豐富經驗的稅務管理人員，包括注冊會計師（CPA）、注冊稅務師（CTA）等，確保團隊有能力應對各類稅務問題。

二是制定稅務管理制度。應建立和完善企業內部的稅務政策庫，收錄所有相關的國家稅法、地方稅規、稅務公告和解釋文件，保持動態更新，例如整理并解讀《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》《關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》等。優化稅務操作規程，通過制定詳盡的稅務操作規程，覆蓋從發票開具、賬務處理、稅務申報到稅務檔案管理的全過程，確保每個環節均有章可循。此外，還要設計稅務風險識別、評估、報告和應對程序，包括稅務風險清單、稅務風險等級分類標準和應急處置預案等。

三是實施內部審計。通過組織定期的稅務內部審計，檢查稅務操作是否符合既定的規程，是否存在稅務風險，以及是否有改進空間。審計結果應作為優化稅務管理的依據。同時，應針對稅務高風險領域或重點稅種開展專項自查，比如增值稅專用發票管理、出口退稅業務、關聯方交易定價等，及時發現并整改問題。

四是進行稅務培訓。企業定期組織財會、銷售、采購等關鍵崗位人員參加稅務知識和技能培訓，增強全員的稅務合規意識和能力，及時傳達新的稅收政策、法規變更，確保其掌握最新的稅務要求，避免因信息滯后而導致的稅務違規[ 4 ]。

在企業稅務風險管理中，建立清晰的稅務流程，不僅能降低稅務風險，而且能降低財務運作成本。

首先，定義稅務流程范圍。首先要界定需要被規范化流程所覆蓋的稅務活動。例如，發票管理中的發票開具、接收、驗證和歸檔；在稅務核算中，應記錄稅務相關的銷售收入、購進成本、免稅收入等財務數據；在稅務申報中，應按期準確提交各項稅務報表至稅務機關，如在每個納稅年度的次年1月1日至5月31日期間，企業需準備并填寫《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表。

其次，流程設計與優化。通過為每一個稅務活動創建詳細的流程圖，明確每一步驟的操作人、時間節點、所需材料和預期輸出。確保每項稅務任務都有明確的責任人，避免職責重疊或空缺。此外，還可以利用會計軟件、ERP系統或其他稅務管理工具，實現稅務流程的自動化和各系統間的無縫對接，減少人為錯誤，提高效率。

最后，流程文檔化。將上述設計好的流程編寫成正式的流程手冊，流程手冊應包括具體的步驟說明、必要的表單模板、參考資料鏈接、更新歷史和版本號等。

（三）健全稅務風險體系，強化稅務風險意識

稅務風險識別是稅務風險管理的首要步驟，其直接決定后續風險評估、控制的方向和重點。稅務風險識別的目標是全面、深入地找出企業面臨的各種潛在稅務風險，從而有針對性地采取措施予以管理和控制。企業應細致分析企業的稅務環境，例如，對于稅法及相關政策，跟蹤直接影響企業稅務義務的最新的稅法變動和政策解讀。根據行業特性，考慮所在行業的特有稅務問題，如高科技產業的研發費用加計扣除、房地產行業的預售房款稅務處理等。根據企業規模解讀相關稅收政策，如小微企業稅收優惠政策。

基于對稅務環境的分析，識別具體的稅務風險點，常見的風險點包括：發票管理中的虛假發票、發票遺失、過期未認證等；稅務申報中關于增值稅、所得稅的誤報、漏報等，以及未能遵守當地稅法規定的義務，如提供信息報告、保留稅務記錄等。

稅務風險評估是稅務風險管理體系中的重要環節，稅務風險評估通常采用定性和定量兩種方法。例如，定性評估通常依賴專業人士的判斷，通過對風險的性質、來源和后果進行描述性的評價完成；定量評估則更側重于使用數學和統計方法，如計算風險的概率和潛在的經濟損失量。

通常情況下，應選擇定性和定量相結合的方法進行綜合評估，以獲得更為全面和準確的風險畫像。例如，在研究風險對企業財務的影響時，需計算罰款、滯納金、補稅金額，以及間接的成本增加，如審計費用、利息支出等[ 5 ]。

稅務風險控制旨在通過一系列的預防和糾正措施，將已識別和評估過的稅務風險降至可接受的水平。

一是制定稅務政策和流程。通過制定明確的稅務政策，包括稅務目標和原則、稅務規劃指導方針等，確保稅務活動符合法律法規和企業價值觀。應細化操作流程，如開發標準化的工作流程，涵蓋發票管理、納稅申報、稅務籌劃及稅務爭議處理等多個環節，確保其中的各項稅務活動都有清晰的指引和控制點。

二是強化內部控制。應確保稅務關鍵任務由多人負責，例如，開票員不應同時擁有記賬權。在此基礎上，應實施定期的內部審計，檢查稅務記錄的完整性和準確性，復核外部審計提出的問題，及時糾正偏差。

三是提升稅務透明度。通過向利益相關者公開企業的稅務政策和基本原則，增強社會的信任。在此基礎上，應向董事會匯報稅務風險管理的情況，包括風險識別、評估與控制的進展，以及未來的稅務發展趨勢。

四、結語

隨著管理學的進步、計算機模擬技術的發展和大數據分析技術的應用，企業稅務會計的稅務風險管理措施將更加高效、實用。特別是在智能化、自動化技術的加持下，未來的稅務風險管理手段將更加依賴于精細化管理和智能化決策，由此開展的相關理論研究和實踐探索必須得到大力支持。

參考文獻：

[1]張春菊.企業內部審計風險防控措施分析[J].現代營銷（上旬刊），2024（10）：88-90.

[2]李曼曼.企業預算管理風險及防范措施[J].現代營銷（上旬刊），2024（10）：7-9.

[3]丁阿靜.企業外部審計風險的成因與防范措施探析[J].財會學習，2024（28）：137-139.

[4]陳旭.“以數治稅”背景下建筑企業做好稅務風險防控的措施探究[J].投資與創業，2024（18）：167-169.

[5]郭鳳香.“金稅四期”背景下企業稅務風險管理存在的問題及優化措施[J].納稅，2024（22）：1-3.