基層部門預算績效管理存在的問題及建議

本文通過文獻綜述與實踐分析相結合的方法，明確了基層部門預算績效管理的含義及主要環節，指出了基層部門預算績效管理工作中存在的問題，即項目績效管理精細化程度不足、財政資金效益未達到預期、事前評估重視不夠、績效評價未充分發揮作用等方面。針對預算績效管理存在的問題，本文提出了解決問題的的策略，即精細化項目績效管理、優化財政資金的使用、加強項目事前評估、逐步完善績效評價機制。本研究不僅為基層部門預算績效管理提供了借鑒，也為相關領域的研究提供了有價值的參考。

當前我國治理體系與治理能力現代化不斷推進，基層部門預算績效管理作為公共財政管理的重要組成部分，所發揮的作用越來越重要。但是在工作實踐中，基層部門預算績效管理面臨著許多問題，主要表現在績效管理精細化程度不足、財政資金效益未達到預期、事前評估重視不夠、績效評價未充分發揮作用等方面。本文通過對相關問題的分析，提出具有針對性的建議，為基層部門做好預算績效管理工作提供有益參考。

一、基層預算績效管理概述

（一）基層預算績效管理的含義

預算績效管理是以“預算”為對象開展的績效管理，強調政府預算為民服務的理念，以及預算支出的責任和效率，要求政府部門在預算編制、執行、監督的全過程中更加關注預算資金的使用和結果。基層預算績效管理則是指基層部門在預算編制、執行、監督的全過程中，運用績效管理理念和績效管理方法，對預算資金進行科學化、精細化、規范化的管理，以實現預算資金的高效利用和預算效益最大化。

（二）基層預算績效管理的主要環節

基層預算績效管理的實施過程主要分為五個階段：第一，預算編制階段，即基層部門根據自身的實際情況和戰略目標，制定明確的預算計劃和績效目標，合理配置資源，對預算目標進行細化分解；第二，預算執行階段，即基層部門按照預算計劃和績效目標，支出和使用預算資金，保證資金的使用符合預算計劃和績效目標的要求，并詳細記錄預算執行情況；第三，執行監控階段，即在預算執行過程中，基層部門需要對預算的執行情況進行跟蹤監控，定期采集績效信息和數據，并進行分類、匯總、整理分析，及時發現預算執行過程中存在的問題和偏差，并制定糾偏措施；第四，績效評價階段，即在預算執行結束后，基層部門需要對預算資金的使用效果進行績效評價，包括對比預算計劃和績效目標的實際完成情況，評估預算資金的使用效率、效果以及產生的社會、經濟效益等。同時還要對預算管理過程進行反思和總結，找出存在的問題和不足，為下一輪預算編制提供改進和優化的依據；第五，反饋階段，即基層部門應及時向有關部門反饋績效評價結果，包括上級主管部門、財政部門、審計部門等，通過反饋促進各部門之間的溝通和協作，共同推動預算績效管理的持續改進和優化。

二、基層預算績效管理存在的問題

（一）項目績效管理精細化程度不足

在當今快速變化的商業環境中，一些基層部門面臨著項目績效管理精細化程度不足的問題，影響了項目的執行效率和整體戰略。第一，部分項目未編制績效目標表。績效目標表是項目績效管理的基礎，為項目的實施和評估提供了明確的方向和標準。但在一些基層部門的實際操作中，這一關鍵步驟被忽視或省略了，導致項目從一開始就缺乏明確的績效目標和期望成果，無法對項目進度和效果進行客觀有效的監控和評估；第二，項目預算績效目標設定不合理。有些基層部門缺乏對項目細節的深入了解，雖然編制了績效目標表，但對績效目標的設定過于籠統、不切實際，或與項目實際需求脫節。在這種情況下，預算分配可能與實際項目需求不匹配，難以實現預期的績效目標，影響資金的使用和項目的整體效果；第三，績效自評得分不合理，自評得分較高不符合實際。在項目結束后進行的績效自評中，可能出現自評得分過高、與實際表現不符的情況，自評結果可能無法真實反映實際績效，導致管理層對項目進展和效果誤判，影響對未來項目預算和資源分配的決策；第四，績效目標預算金額不準確。一些基層部門在編制項目預算時，對績效目標所需的預算金額估算不準確，這主要是由于相關人員缺乏經驗、對項目細節了解不足或計算失誤。由于預算金額不準，在項目執行過程中可能出現資金不足或過剩的情況。

（二）財政資金使用效益未達到預期

在當前社會經濟快速發展的大背景下，財政資金的投入對于推動各項社會事業的發展和進步具有不可替代的作用。但在實踐中，經常出現多個財政資金支持的項目并未達到預期效果的問題，該問題主要表現在兩個方面：第一，項目進展緩慢，資金作用未得到充分發揮。項目在執行過程中，缺乏嚴格的進度控制機制，導致項目無法按照預定的時間節點完成，出現資金閑置或浪費的情況；項目執行過程中未能根據實際需求對財政資金進行合理分配，一些關鍵環節效率低下，影響整個項目的進度；對于項目進展和資金的使用缺乏有效的監督和評價機制，導致問題難以及時被發現和解決，也無法對項目績效進行客觀評價；第二，已完工項目未達到預期成效。項目在立項階段未能明確具體的目標和預期成效，因此在執行過程中缺乏明確的方向和評價標準，同時因管理不善、資源不足、外部環境變化等原因導致項目偏離了原定計劃，比如進度延遲、成本超支、質量不達標等，最終影響項目的整體成效；對已完工項目缺乏后續評估和總結，使得項目團隊無法全面了解項目的實際成效和存在的問題。

（三）事前評估不重視

在項目推進過程中，基層部門往往忽視事前評估的重要性，導致項目實施方案與實際建設內容不符，影響項目進度，造成巨大損失。第一，項目未進行事前評估。項目啟動前沒有進行全面的事前評估，容易造成項目的整體規劃存在漏洞，無法滿足實際需求；由于項目實施方案內容與實際建設內容不符，導致資金、人力、物資等資源配置不合理，造成資源的浪費；由于缺乏事前評估，項目實施過程中容易出現各種不確定風險，如技術風險、市場風險、管理風險等；第二，對土地指標未進行評估。由于缺乏對土地指標的評估，項目團隊可能對當地的土地政策不了解，在申請土地指標時不順暢；某些地區土地供應相對緊張，如果沒有提前進行土地指標的評估和申請，會影響項目進度。

（四）績效評價未充分發揮作用

有些基層部門雖然制定了績效評價辦法，但在實踐中并未充分發揮績效評價應有的作用，尤其是在與下年度預算的銜接以及評價指標的設定方面，存在明顯的不足。第一，主管部門未把績效評價與下年度預算進行有效銜接。主管部門在制定下年度預算時，如果不能充分考慮上一年度的績效評價結果，可能造成資源的錯配或浪費，一些績效不好的項目可能仍然能夠得到資金支持，而一些績效良好的項目反而得不到支持。有些主管部門沒有將績效評價納入長期規劃，難以確保預算與績效之間的持續銜接；第二，評價指標設定不科學。在設定評價指標時，指標與項目目標不匹配，無法準確反映項目的真實績效水平。評價指標過于籠統或主觀，難以量化，導致評價結果不準確。評價不能根據項目的進展和外部環境的變化情況進行動態調整，失去其指導意義。

三、解決基層預算績效管理問題的對策與建議

（一）項目績效管理精細化

目前項目管理日益復雜化和多元化，項目精細化績效管理成為確保項目成功實施、提高資源利用效率的關鍵。針對當前項目績效管理精細化不足的問題，應從以下幾個方面著手改進：第一，強化績效目標表的編制。明確規定所有項目在啟動前必須編制詳細的績效目標表，明確項目的核心目標、關鍵績效指標（KPIs）以及期望成果。基層部門要了解如何編制有效的績效目標表，并明確其重要性；第二，優化項目預算績效目標的設定。加強項目前期的調研和需求分析，確保績效目標的設定與項目實際需求緊密相關。必要時可引入專家咨詢或第三方評估，對項目績效目標進行審查和驗證，確保其合理性和可行性；第三，加強績效自評的監管和評估。建立獨立的績效自評監管機構，對項目自評過程進行監督和指導；引入外部績效評估機構，對項目績效進行客觀、公正的評估。針對自評得分過高的項目應重新評估，及時糾正并改正自評過程中存在的問題；第四，提高績效目標預算金額的準確性。加強項目預算編制的培訓和指導，提高基層部門對預算估算的準確性和有效性。引入先進的項目管理軟件、預算估算工具和方法，如成本效益分析、風險評估等工具，以提高項目績效管理的效率和準確性。

（二）優化財政資金使用

財政資金的使用效率直接關系到國家經濟的發展、社會的進步及民生的改善，基層部門應優化財政資金使用，確保每一分錢都花在刀刃上。第一，加強項目前期規劃與目標設定。在項目立項階段，應明確具體的項目目標、預期成效和關鍵績效指標（KPIs），確保項目團隊和資金提供者對項目的期望有清晰的認識。進行充分的市場調研和需求分析，確保項目符合實際需求并具有可行性。同時，對項目的成本、時間、資源等要素進行細致評估，制定合理的預算和計劃；第二，強化項目執行與進度控制。制定詳細的項目進度計劃，并設立關鍵節點和時間表，通過定期的項目進度會議和報告，對項目進度進行監控和評估，確保項目按計劃進行。根據項目需求，合理分配財政資金，確保關鍵環節得到足夠的支持。同時，建立資金使用的審批和監管機制，防止資金浪費和濫用。

（三）加強項目事前評估

在項目實施前，應深入分析和評估項目的可行性、風險、資源需求等關鍵要素，確保項目順利進行，并最終實現預期目標。第一，強化事前評估意識。通過培訓、講座等形式，提高基層部門對事前評估重要性的認識，制定并推廣事前評估的標準流程和指導原則，要求全員了解并執行。設立專門的事前評估部門或團隊，負責項目的全面評估工作，明確評估內容、方法和時間節點。根據項目特點和需求，設計合理的事前評估指標體系，包括技術可行性、經濟效益、社會效益、環境影響等方面。評估指標要具有科學性和可操作性，能夠全面反映項目的實際情況；第二，加強土地指標評估。在項目啟動前，對土地指標進行全面評估，了解當地土地政策、供應情況和規劃要求，提前與土地管理部門做好溝通工作，確保土地指標的順利獲取和項目的順利實施。在事前評估中充分考慮項目的風險因素，如技術風險、市場風險、管理風險等，并針對這些風險因素制定相應的策略和預案，確保項目在面臨風險時能夠迅速應對并減少損失。

（四）優化績效評價機制

在競爭激烈的商業環境中，績效評價機制是基層部門管理工作的重要組成部分，優化基層部門績效評價機制，可以明確工作目標，規范工作流程，提升工作效率。第一，加強績效評價與下年度預算的有效銜接。主管部門應明確規定，在制定下年度預算時，必須充分考慮上一年度的績效評價結果，將績效評價作為預算分配的重要依據。將績效評價納入長期規劃中，并在規劃中充分考慮項目的長期目標和績效評價結果，確保資源的合理分配和有效利用。主管部門應加強與項目實施單位的溝通與信息共享，確保績效評價結果能夠及時、準確地反映到預算決策中；第二，優化評價指標的設定。在設定評價指標時，主管部門應深入了解項目的特點和需求，評價指標應與實際目標相匹配，能夠準確反映項目的真實績效水平。評價指標應避免過于籠統和主觀，盡量設定具體的量化指標，也可以引入第三方評估機構，保證評價指標的客觀性和準確性。應建立動態調整機制，根據項目的實際情況和外部環境的變化，對評價指標做出適當調整。

結語：

基層部門預算績效管理是公共財政管理的重要組成部分，通過優化基層部門預算績效管理可以提高財政資金使用效率，推動國家治理體系的健康發展，提升治理能力。針對當前基層部門預算績效管理工作中存在的問題，基層部門應通過精細化項目績效管理、優化財政資金使用、加強項目事前評估和優化績效評價機制等措施，不斷提高預算績效管理的質量和效率。