新形勢下行政事業單位經濟責任審計的風險及防控

隨著全球經濟一體化和信息技術的飛速進展，行政事業單位在經濟責任審計方面面臨著前所未有的挑戰。審計環境不斷變化，審計對象多元化，審計方法和技術不斷更新，這些均給審計工作的有效開展帶來了新的風險。要有效防范和控制上述風險，審計部門相關人員需要加強對審計法規和政策的學習，提高對審計對象管理的能力，加快審計方法和技巧的革新以及新的審計方法的運用。通過這些舉措，增強審計工作的適應性，提高審計工作效率，保證行政事業單位經濟責任審計工作順利開展。

在目前經濟全球化、信息化的背景下，行政事業單位經濟責任審計遇到了前所未有的挑戰。政策法規更新頻繁，資金流動復雜性加大，審計對象多元化，審計方法和技術落后等問題對審計工作質量及效率均產生了較大的影響。為保證行政事業單位經濟責任審計工作的有效開展，審計單位需要深入剖析上述問題，制定風險防控策略。本文對新形勢下行政事業單位經濟責任審計風險及防范與控制策略進行探究，希望能夠對審計工作的順利開展有所幫助。

一、經濟責任審計在行政事業單位管理中的作用

經濟責任審計對行政事業單位管理具有重要監督保障作用，能夠確保單位領導干部依法依規行使職權，推進廉政建設與反腐敗工作。經濟責任審計可以對領導干部經濟管理與決策行為進行有效監督與評價，保證公共資源合法合理地利用，避免濫用職權、腐敗行為。通過審計可以揭示并糾正經濟活動中的不規范操作與違規行為，從而提高單位管理水平與效率。與此同時，經濟責任審計也能夠起到警示與防范作用，讓各級領導干部行使權力時更審慎，更透明，降低違法違紀的風險；另外，審計結果還對干部任免、獎懲、評價等提供客觀依據，有利于激勵與約束機制的形成，促進單位健康發展。

二、新形勢下行政事業單位經濟責任審計的風險

（一）審計環境變化帶來的風險

1.政策法規更新頻繁，審計依據不確定性增大

審計人員一定要時刻注意并把握最新政策法規，保證審計依據合法準確。但由于政策法規的更新速度常常快于審計人員的學習與適應速度，致使審計工作面臨著依據不足或落后的風險；另外，各區域、各層次政策法規之間也有差別，審計人員在開展審計工作時易產生理解偏差，操作也不盡一致。這種不確定因素不僅使審計工作更加復雜，而且還會影響到審計結果的公正性與權威性。在國家經濟政策不斷調整的背景下，審計人員必須具備快速反應、持續學習等能力來應對政策法規變化所產生的各種風險。

2.經濟全球化背景下資金流動復雜性增大

經濟全球化使行政事業單位資金流動更為復雜，跨國、跨區域資金流動頻繁，這種狀況極大地增加了審核的難度。審計人員需透徹理解國際資金流動規則及相關法律法規，保證審計工作全面準確地開展。但資金流動具有隱蔽性、多樣性等特點，審計人員很難完全把握資金流向及使用情況，這就加大了審計風險。另外，跨國資金流動牽涉各國、各地區法律體系、監管要求等諸多因素，審計人員相關審計工作面臨較大的不確定性與法律障礙。這些挑戰不僅要求審計人員要有較高的專業素養，而且要具備國際視野、跨文化溝通能力，以應對經濟全球化中資金流動的復雜性。

（二）審計對象變化帶來的風險

1.行政事業單位職能轉變，審計對象多元化

隨著行政事業單位職能的轉變，審計對象也呈現出多元化的變化趨勢。傳統審計對象以財務管理與經濟活動為主，現在，隨著審計功能的拓展，審計對象所具有的管理與服務功能也越來越多，比如環境保護、公共衛生、社會保障等。這一變化要求審計人員具備專業的知識與審計技能。多元化審計對象要求審計人員知識背景寬廣，專業技能涉及多個領域，這樣才能保證審計工作的全面準確；另外，功能各異的審計對象，其管理模式、業務流程等也有很大差別，審計人員在實踐中可能會遇到適應難、調整難等問題，審計風險加大。審計對象多元化、審計工作復雜性、工作量明顯增加等對審計資源配置、審計工作組織管理等方面帶來新挑戰。

2.信息化水平提高，數據安全與隱私保護風險增大

隨著信息化水平的不斷提高，行政事業單位將信息技術廣泛地應用于管理與服務之中，其數據類型與數量都有了很大的增長。在信息化程度越來越高的今天，數據安全和隱私保護的風險越來越大。審計人員在進行審計時需要對海量敏感數據以及個人信息進行訪問與分析，因此，如何保證這些數據在傳遞、儲存以及處理時的安全就成了一個巨大的難題。另外信息技術的不斷發展也使數據泄露與網絡攻擊的風險增大，審計人員需要對黑客攻擊、數據泄露以及其他安全威脅進行預防，以保證審計數據完整與保密。信息化環境中數據管理的復雜性以及隱私保護的需求對于審計人員技術能力以及安全意識都有較高的要求，如何在保證數據安全性的前提下提升審計工作效率和精準性已成為信息化條件下經濟責任審計工作面臨的最主要風險。

（三）審計方法與技術更新帶來的風險

1.審計方法與技術更新滯后于管理技術與方式的進步

在行政事業單位管理方式不斷革新與改進的背景下，審計方法與技術需要不斷地更新，才能滿足管理的新要求。但在現實條件下，審計方法和技術更新的速度常常落后于管理方式變化的速度。這一滯后性使得審計工作不能完全涵蓋新興業務及復雜的管理活動，從而影響審計結果的準確性與全面性。比如傳統審計方法面對大數據、云計算等新技術的應用顯得捉襟見肘，不能有效地對潛在風險進行識別與評價。審計方法和技術落后也會造成審計工作效率不高，不能及時發現并解決問題，增加單位的管理風險。這一滯后性既給審計工作自身帶來挑戰，又對審計人員專業發展與技能提升提出更高的要求。

2.審計人員專業能力與新技術應用不匹配

新技術的迅猛發展，對審計人員專業能力提出了全新的要求。審計工作對信息技術與數據分析工具的依賴程度不斷提高，而傳統審計技能與知識已很難適應現代審計工作的需要。但目前一些審計人員對新技術的應用能力明顯不足，很多審計人員沒有經過系統的技術培訓，缺乏實操經驗，致使在新技術的運用過程中面臨著很多問題，比如技術操作不夠嫻熟，數據分析能力欠缺。審計人員專業能力與新技術應用不相適應，既影響審計工作質量與效率，又加大了審計風險。另外，缺乏技術也會使審計人員對信息系統存在的安全風險不能完全識別與處理，從而增大了審計數據外泄與遭受攻擊的概率。

三、新形勢下行政事業單位經濟責任審計的策略

（一）加強審計法規與政策研究，提高審計依據的適應性

1.定期更新審計法規庫，確保審計依據的時效性

為了應對政策法規頻繁更新帶來的風險，審計機關需要建立健全審計法規庫，并定期進行更新。通過對最新政策法規的梳理和歸納，確保審計人員在工作中能夠及時獲取和參考最新的法規依據，避免因法規滯后導致的審計風險。具體來講，審計機關可成立專門法規更新小組對最新政策法規信息進行追蹤、搜集與整理，定期對審計法規庫進行更新；另外，審計機關通過信息化手段向審計人員實時推送最新法規信息，以保證其在開展審計工作時迅速準確地查找到有關法規依據。

2.增強對政策變化的敏感度，及時調整審計策略

審計機關在定期更新審計法規庫的同時，也需增強政策變化敏感性并適時調整審計策略。對此，審計機關可定期舉辦政策法規培訓班、研討會及交流會，以幫助審計人員了解并把握政策法規的最新變化情況，同時建立起一整套快速反應機制，在政策法規出現較大變動時能快速調整審計計劃與策略，保證審計工作合法有效。比如，審計機關可制定一套靈活多樣的審計工作流程并隨政策變化而適時調整，以保證審計工作符合最新政策法規。

（二）提升審計對象管理能力，應對職能轉變帶來的挑戰

1.加強對行政事業單位職能轉變的跟蹤研究

時代在變，社會在發展，行政事業單位職能轉變越來越呈現出多元化、復雜化的態勢。在此背景之下，審計工作同樣迎來了全新的挑戰，這就要求審計人員必須加強對行政事業單位職能轉變的跟蹤研究，以此滿足新形勢下審計工作的需求。為更好地解決這一問題，審計機關可成立一個職能轉變研究專業小組，經常追蹤和分析各類行政事業單位職能轉變情況，深挖其背后原因及影響因素，及時了解把握最新職能調整情況。這一系統性研究有助于審計人員對各個單位實際情況的掌握，也能為審計工作的開展提供更全面、更深刻的參考依據。在成立研究小組的同時，可充分運用信息化手段對職能轉變后的資料進行系統化管理與分析。通過搭建數據庫、信息平臺等方式，對各機構職能轉變情況進行匯總、比對等工作，形成翔實的職能轉變情況報告，該報告既能對審計工作起到重要的借鑒作用，又能對相關決策起到數據支持作用，從而推動行政事業單位更科學高效地進行職能調整。

2.優化審計流程，提高對多元化審計對象的適應性

審計部門為了滿足不同審計工作的需要，有必要制定一套靈活多樣的審計流程。確保審計方案與流程能夠針對不同機構的特殊情況加以調整與制訂，從而保證審計工作更有針對性和效能。通過流程的重新梳理與設計，使審計部門能夠較好地處理不同機構的審計工作，提高審計工作的靈活性和效率。先進審計工具與技術手段的運用，同樣是增強審計工作適應性的一項重要措施。數據分析軟件、風險評估系統以及其他現代技術的應用，能夠大大提高審計工作的效率與精準度。這些工具可以幫助審計人員更快地分析數據、評估風險，以便更好地了解審計對象，對審計工作起到強有力的支撐作用；另外，強化審計人員培訓、提高其專業素養是審計流程優化的重要環節。審計人員是審計工作的實施者，其能力與素養的高低直接關系到審計工作質量與成效。所以，審計部門有必要不斷強化審計人員的培訓，以保證審計人員有充分的專業知識與技能勝任各種審計工作。審計機關通過對審計流程進行優化，能夠較好地應對行政事業單位職能轉變所帶來的各種挑戰，促進審計工作質量與效率的提高。這一優化既能保證多元化審計對象得到充分覆蓋與有效監管，又能夠為審計工作的持續改進打下基礎。審計部門要不斷對審計流程進行調整與改進，使其能夠與審計環境的變化相適應，從而使審計工作得到不斷地改進與發展。

（三）加快審計方法與技術的創新與應用

1.引入先進的審計技術，提高審計效率與質量

為應對審計方法和技術滯后所產生的風險，行政事業單位必須積極引進并運用先進的審計技術，可引入大數據分析、人工智能、區塊鏈等前沿技術提高審計工作自動化、智能化水平。比如，借助大數據分析技術能夠將大量的審計數據快速處理并進行分析，找出可能存在的風險點與異常，從而提升審計工作的工作效率與準確性；借助人工智能技術能夠對審計工作進行智能化處理，如自動生成審計報告、進行智能風險評估等，降低人工操作中的誤差與疏漏；借助區塊鏈技術能夠保證審計數據真實不可篡改，增強審計工作的公正性與權威性。

以某市審計局為例，該局在2023年引入了大數據分析技術，對全市行政事業單位的財務數據進行了全面審計。審計局運用大數據技術對全市范圍內100家行政事業單位的財務狀況進行了深入分析，結果發現其中有5家在資金使用上存在不當之處，涉及的資金總額高達2000萬元。經過進一步審計調查，證實這些單位有違規使用資金的問題，及時予以整改處理。大數據技術在提高審計工作效率的同時，也顯著地提高了審計工作的質量，有效防范和控制了經濟責任審計風險。另外，該局引進人工智能技術，利用智能審計系統來自動生成審計報告，以降低人工操作的失誤與疏漏。在2023年進行的審計活動中，由智能審計系統自動生成審計報告的準確率高達98%，這極大地提升了審計任務的執行效率和整體質量，也有效地防范與控制了經濟責任審計中存在的風險，對行政事業單位財務管理工作起到了強有力的保障作用。

2.加強審計人員培訓，提升專業技能

在如今信息化快速發展的大環境中，審計工作既迎來了發展機遇，也面對著全新挑戰，審計機關要加強審計人員培訓工作，使其不斷適應審計環境的變化。為保證審計人員有能力處理復雜的審計事務，審計機關可邀請國內外著名專家學者舉辦專題講座、培訓班等，使審計人員及時了解并掌握審計的最新技術與方法，開闊眼界，提高業務水平。此外，審計機關還可以通過網絡授課和在線學習平臺為審計人員的學習提供靈活方便的途徑，使審計人員可以在任何時間、任何地點進行學習，而不受時間、地點等因素的制約，不斷提高業務素質。內部交流與經驗分享機制的建立也是必不可少的，通過經常性的案例分析和經驗分享會議，使審計人員能夠互相學習和交流經驗，共同提升專業水平。

結語：

面對新形勢下行政事業單位經濟責任審計面臨的挑戰，審計機關要積極采取有效舉措保證審計工作的質量與效率，從加強審計法規和政策研究、提高審計對象管理能力、加快審計方法和技術創新運用等方面入手，有效應對審計環境不斷變化、審計對象多元化、審計方法和技術不斷更新所產生的風險。