制造業企業財務管理存在的問題及對策分析

一、前言

國家統計局數據顯示，2016―2023年，我國制造業附加值平均每年增長6.4%。我國是世界制造業第一大國，制造業增加值占全球比例達到30%，連續14年位居全球首位。在政策、研發、技術等因素的驅動下，我國制造業競爭力穩步提升，不斷降本增效，轉型升級，產業結構持續得到優化。這一系列積極變化的背后，離不開制造業企業管理水平的提升，而管理的重要核心是財務管理。企業財務管理的完善與否很大程度上決定了企業發展的好壞，也促進了企業的持續健康發展。本文以制造業企業財務管理為研究對象，探索財務管理在制造業企業管理水平提升中的重要作用。

二、制造業企業財務管理的必要性

（一）確保資金充足和高效使用

資金是企業賴以生存發展的前提，也是企業經營的重要資本。資金管理是財務管理的核心內容，合理籌集資金，能夠確保資金的充足和高效使用，實現價值增值，保障企業實現價值最大化。

（二）提高經濟效益和盈利能力

財務管理與企業生產周期互相配合，能夠監督企業的經營活動，優化資源配置，幫助企業加強資產管理，控制并降低產品成本、期間費用，不斷降低利潤的抵減項目，從而整體提高經濟效益和盈利能力。

（三）保證合規性和誠信經營

財務管理也是理性的企業管理模式，通過制定內部財務管理制度，能夠確保企業的財務活動符合法律法規和會計準則的要求，保證企業合規性和誠信經營，減少風險和損失。

（四）提高決策效果和風險控制能力

財務管理通過對投資項目風險和收益的評估，確保項目的可行性和效益性，強化企業的抗風險能力，降低風險敞口，提高決策效果和風險控制能力。

三、制造業企業財務管理存在的主要問題

通過管理資金運作，實施全面預算管理，建立與生產周期相吻合的、科學的財務管理運行機制，是財務管理在生產經營活動中恒定不變的基礎框架。然而，在實際生產經營過程中，企業還是會出現財務管理問題，以下以X公司為案例進行分析。

（一）X公司概述

X公司成立于1993年，十多年穩居某行業龍頭地位。X公司建有自己的工業園區，配備有先進的自動化流水線、檢測設備和生產設備，具備30000臺某產品的年生產能力。X公司堅持品牌全球化戰略，具有完善的線上、線下市場營銷網絡，經過三十年的專注發展，技術水平、項目管理能力處于行業領先地位。

（二）X公司財務管理存在的主要問題

1.預算管理不到位

X公司在成長期就存在預算管理不到位的問題。在粗放管理模式下，公司的銷售預算、生產預算以及資金預算都不是以銷售預期訂單為起點，而是基于以前年度的經驗，按上年經營的一定比例標準形成公司預算。在這種粗放的經營預算方法下，往往需要在執行中多次修改資金預算，無法對實際生產成本進行有效控制[1]。

由于公司沒有從全面預算的角度對經營目標、成本以及生產進行全方位的預算管控，導致預算與公司實際經營脫節，財務管理質量無法保障。此外，公司管理層對預算的認識不足，認為預算制約了公司的靈活性，使公司在經營管理中的財務風險控制難度加大，對公司業務不能起到合理控制作用。

2.風險管理及內部控制不完善

X公司在2005年曾提出了“零庫存管理”的模式，這樣的存貨管理設計及運行給公司帶來了經營風險。首先，非真正意義的零庫存管理將原材料變成生產成本，會導致大量資金被提前占用。其次，二級倉管員負責出入庫領用和登記違背不相容崗位分離的原則。最后，期末自行盤點影響財務報表的真實準確，可能存在舞弊行為。

財務風險管理和內部控制機制作為制造業企業穩健運營的基石，對于保障企業資產安全、維護財務報告的準確性和完整性、提升經營效率及遵守法律法規具有不可替代的作用。然而，實踐中不少企業往往因忽視對內部風險業務的充分重視而面臨諸多挑戰，這些挑戰具體體現在內部控制體系的設計缺陷和執行不力上，最終對企業的穩定發展構成威脅。

內部控制設計不足通常包括：風險評估流程不健全，未能全面識別和評估企業內外部環境變化帶來的財務風險。內部控制政策和程序制定過于籠統，缺乏針對性和可操作性，難以適應企業復雜多變的業務場景。內部控制體系設計時未充分考慮信息技術的應用，導致系統間缺乏有效集成，信息孤島現象嚴重。

內部控制執行不力通常包括：內部控制執行力度不夠，規章制度形同虛設，員工對內控制度的遵守意識薄弱。監督與評價機制缺失，無法及時發現和糾正控制缺陷。管理層對內部控制重視不足，資源投入有限，導致內部控制團隊能力參差不齊，執行效率低下。

這些問題的存在不僅容易引發諸如資金挪用、舞弊、錯誤的財務報告等直接風險，還可能因未能及時應對市場變化、成本控制失效、運營效率低下等間接影響企業的競爭力和盈利能力，長期而言，將嚴重阻礙企業的可持續發展。因此，制造業企業需從根本上轉變觀念，加強對財務風險管理及內部控制的投入與優化，建立健全風險預警機制，強化內控執行力，確保內部控制體系的有效運行，為企業的穩定健康發展保駕護航。

3.資金管理方法單調

由于X公司初創產品設計及生產存在問題，產品得不到市場認可，產品的競爭力不足，導致公司經營現金流動性差。除了銀行貸款以外，公司沒有其他融資渠道，造成企業經營受阻。

一般而言，產品和市場競爭力較強的公司市場話語權相對較強，對應付款項的周期及應收款項的周期有著較好的管理能力。但如果本身就是中小企業，則可能應收款項回籠較慢。因此，優化賬期管理及運用好信用工具，才是企業突圍的最好方式。

4.成本管理水平低

X公司在初期采購階段，成本控制只注重價格，不關注質量、運輸以及儲存等費用，并且與公司其他部門沒有協同管理成本。在生產階段，對原料投入在成本控制上存在不科學、不合理的現象，工藝損耗與非工藝損耗管理不善，造成成本居高不下以及資源浪費等問題。

從X公司的成本管理過程看出，當產品是個性化產品、小批量產品以及定制產品時，會增加生產成本，如果是大批量產品則會降低成本。但是，由于許多制造業的成本管理重心不在優化整個價值鏈的成本管理上，導致成本核算只限于對產品的統計和匯總，沒有對產品成本進行精準地核算管理，不能合理處理每個環節的數據信息，進而公司的產品定價決策和產品生產決策得不到相應的財務支持。

5.績效考核與公司業務發展不匹配

X公司在發展的前十年，每三年更換一次管理團隊，公司董事會下發的年度經營計劃指標沒有具體的考核方案。管理層對公司員工及業務層面的管理也沒有具體的績效管理方案，對采購、生產、銷售等環節均無明確量化的指標進行考核。每個生產員工只是按生產任務完成工時，但是質量、數量與工作效能無關。每個銷售人員沒有具體的月度銷售額、季度銷售額，銷售人員的銷售能力和溝通能力與公司經營目標無關聯[2]。這樣的管理模式使成本管理人員得不到相應的管理和考核，嚴重影響和限制公司的經營發展。

四、制造業企業優化財務管理的策略

（一）利用智能技術提升全面預算管理水平

技術改善能夠提高財務管理水平。制造業企業可以加強智能技術的應用，對供應鏈管理系統進行及時跟蹤與監控，實現供應鏈管理的系統化、業務的實時化，提高生產過程的自動化和智能化水平。對所有環節數據進行后臺整理和歸集，并將處理后的數據轉化為可供財務管理決策的依據。同時，在經營和分析、監控和考核、戰略及調整等環節引入智能技術，運用數據模型和優化算法為企業提供更有效的決策依據。

X公司從2013年對生產計劃模塊、供應鏈模塊、人力資源模塊以及財務會計模塊等進行信息數據管理及整合，先后進行了ERP管理系統升級及WMS倉庫管理系統的建設。公司通過在系統內嵌入預算管理方案，將各部門的經營目標進行分解，并對重點數據進行監控，在ERP環境下實現全面預算管理的控制及評價。公司以全面預算管理為紐帶，以技術為依托，嚴格控制各項支出，規范財務行為，控制成本費用，減少損失和浪費，提高了資源利用效率，為公司決策及經營管理提供了更加有效的支持。

（二）優化風險管理助力持續發展

制造業企業在生產經營中面臨各種風險，為此，應對相關風險進行有效識別。風險識別是風險分析和評估以及風險控制方案制定的基礎。風險識別應在各工序、各流程開展，并對已識別的風險源進行深入分析，持續改進相關管理措施。制造業企業可以基于以往案例，找出降低和規避風險的方案，結合企業實際情況，對風險控制方案進行設計和執行。首先，應確認組織架構及授權流程的合理性。其次，從戰略、戰術到執行等不同環節對不同層級應承擔的責權利進行確認。再次，對事前、事中、事后活動進行責權利的確認。最后，對整個價值鏈進行責權利的確認。通過風險識別與內部控制提高企業的整體運營水平，助力企業實現可持續發展。

X公司內控人員出具月度及年度內部控制報告，按公司內控體系的執行情況、面臨風險以及風險的性質和程度提示風險及風險危害程度、確定重點工作，標明如何對其進行識別、評估、監測、管理等，大大提高了公司整體風險管理的能力。以現金風險管理為例，找出現金與利潤的關系，分析它們之間的差額，找到風險管理問題關鍵點。例如，具體業務現金需求是否有預算安排，是否要加強與銀行溝通，公司內部資金流轉是否有完善有效的授權等。通過這些風險管理舉措，有利于公司實現可持續發展[3]。

（三）實施資金管理多元化策略

加強流動資金管理是提升制造業企業財務健康度和市場競爭力的關鍵環節。通過細致監控和分析應收賬款周轉天數，制造業企業能更快回收資金，縮短回款周期，減少壞賬損失，確?，F金流的穩定性。同時，優化存貨管理，縮短存貨周轉天數，可以避免庫存積壓造成的資金占用，減少倉儲成本，提升資金效率。對應付賬款周轉天數的合理安排，可以幫助制造業企業有效利用供應商信用期，延緩支付時間，從而在不影響信譽的前提下靈活調配資金，增加短期資金的可用性。

實施資金集中管理策略，將分散在各業務單元的資金統一歸集，不僅能夠提升資金使用的透明度，還能通過集中調度，實現資金的最優配置。資金預算作為這一過程中的重要工具，能夠提前規劃資金的流入流出，確保每一筆資金的使用都有據可依，避免盲目投資和浪費，進一步提高資金使用效率，為制造業企業決策提供堅實的財務支持。

因此，通過精細化管理應收賬款、存貨和應付賬款的周轉周期，并依托資金預算和集中管理模式，制造業企業不僅能加速流動資金的周轉速度，還能有效降低經營風險，提升整體財務管理水平，為企業的穩定運營和可持續發展奠定堅實的基礎。

X公司對資金使用效率的管理包括：銷售部管理應收周轉天數，采購部管理應付周轉天數，生產和計劃部門管理存貨周轉天數。通過建設司庫體系，對資金使用情況進行全方位管控，提升了公司運營管理水平。

（四）加強成本管理提高產品競爭力

傳統制造業的成本管理就是對產品成本價值本身的管理。隨著智能技術的應用，制造業企業可以從價值鏈、成本動因、戰略定位三個層面對成本進行管理和控制，隨后選擇適合企業的成本管理工具和方法，以更好地實現成本管理的目標。

制造業的成本核算方法與企業類型、行業、生產特點、市場狀況息息相關。成本核算要保證成本信息的真實和準確。成本管理從傳統意義上的關注成本核算方法到成本全面控制方法的轉變，從成本的經營性控制到成本的規劃性控制的轉變，從產品制造成本管理到全價值鏈總成本管理的轉變，從靜態的事后管理到動態的全產品過程控制的轉變，從而有效提高產品競爭力[4]。

以X公司的經營為例，該公司產品屬于定制化產品，售價高、成本敏感性強，生產上屬于產品批量小、批次多。公司原有的成本管理方法是以原料投入及費用歸集數據按約當產量的方法進行完工成本與未完工成本的數量分配產品的成本，而現在改為全價值鏈的管理控制方法，就是把每個產品在每個環節的費用進行分配及歸集，保證每個批次的產品成本從上游到下游的全成本最優，是實現價值鏈共同增值的過程。公司上游成本管控要與供應商建立合作關系，通過成本預控、資金扶持、資源循環利用等方式提高供應商的競爭優勢，降低原材料的采購成本。公司內部成本管控要開展產品競爭力分析，開展供應鏈價值分析，對大宗材料實施淡季特價采購政策，對成本控制薄弱環節開展績效改進、創新成本控制管理模式，制定項目帶頭人制度，促進重大研發與設計，實現工藝降本項目。公司下游成本管控著重消除浪費，降低共同成本，對包裝物回收再利用，與經銷商、代理商分享收益，實現立體的產品銷售渠道，降低質量管理成本。

（五）健全績效考核提升經營活力

績效評估作為制造業企業管理的核心環節，其重要性不僅體現在直接驅動組織目標的實現上，更在于通過建立一套科學、透明、公正的評價體系，激發員工潛能，塑造積極向上的企業文化。

首先，確保評估的公平性是基礎，意味著評價過程中需采用統一的標準和流程，減少個人偏見，確保每位員工都在相同條件下接受考核，不僅能增強員工對評價制度的信任度，還能提升團隊的凝聚力和工作熱情。

其次，評估標準的明確化與量化是關鍵。量化的指標能讓員工清晰地知道自己的工作目標與期望成果，如銷售額、項目完成率、客戶滿意度等，這些具體、可衡量的指標有利于客觀評價工作表現，同時也便于員工實現自我管理和持續改進。通過設定SMART（具體、可測量、可達成、相關性、時限性）目標，確保每個員工都能明確自己的職責所在及如何成功達成目標。

最后，將評價結果與激勵機制緊密結合，是激發員工積極性和創造力的有效途徑。合理的獎懲機制應當基于績效評估結果，對表現優異者給予物質獎勵、晉升機會或公開表彰，而對于績效不佳者，則應及時提供反饋、輔導與必要的培訓，幫助其改善績效。同時，確保溝通渠道暢通，讓員工理解評價體系的邏輯與依據，對評價結果有異議時能夠提出并得到合理解釋，這種參與感和透明度是提升員工滿意度和忠誠度的重要保障。一個有效的績效評估體系，不僅能促進制造業企業目標的高效達成，還能通過激勵與反饋機制，促進員工個人成長與職業發展，最終形成良性循環，為企業帶來持久的競爭優勢和內在發展動力[5]。

X公司健全公司績效考核的管理方法。首先，根據董事會的年度經營目標要求，各部門上報年度、月度成本費用預算表，通過制定預算基本數據并下達各部門年度、月度考核指標和費用預算。其次，月末根據實際經營費用數進行考核，并按約定的獎勵辦法進行兌現。最后，在年度結束時根據年度目標與實際運營情況進行數據分析，按年初設計的績效考核方案（每年會在雙方確認的基礎上變更一次）進行考核和激勵。在上述激勵措施下，X公司近5年營業收入及凈利潤率增長都在8%以上。由此可見，通過明確的考核方案，每一個員工都明確了自己的職責和發展的空間，公司對員工也有了客觀、公正的評價，從而有效激勵員工，提升了公司的活力。

五、結語

通過對X公司出現的各種財務管理問題和應對方案的分析可以看到，優化財務管理對提高制造業企業管理水平和競爭力具有重要作用。未來，財務管理在制造業企業管理中發揮的作用將越來越重要，為企業創造價值提供更有效的服務，但如何制定切實可行的財務管理方案對于制造業企業既是機會也是挑戰。制造業企業應結合經營實際，運用專業財務管理工具，采用與企業發展相匹配的財務管理手段，通過分析財務數據背后的問題，提出業務發展的改進方案，為管理層提供決策依據的同時減少運營風險，進而實現高質量發展。

引用

[1]王瑩.業財融合在企業財務管理中的應用研究[J].財務管理研究，2023（12）：161-165.

[2]余彤.淺論數字經濟背景下企業管理會計創新[J].中小企業管理與科技，2022（22）：138-140.

[3]馬文飛.財務管理綜合：企業財務思維與財務決策[J].財務管理研究，2022（07）：131-134.

[4]紀玉龍.業財融合下財務分析如何提升經營管理水平[J].財務管理研究，2022（05）：122-125.

[5]盧軍.大數據時代下企業財務管理轉型探討[J].審計與理財，

2022（03）：34-35.

作者單位：珠海斯巴克電子設備有限公司

■ 責任編輯：韓 柏 張娟娟