基于財務會計角度探討企業風險管理

一、前言

在全球經濟一體化和市場競爭日益激烈的背景下，企業面臨的風險呈現出多樣化和復雜化的趨勢。從市場波動、政策法規變化到技術革新，風險無處不在，對企業的生存與發展構成了嚴峻挑戰。企業風險管理作為應對不確定性的關鍵手段，其重要性日益凸顯。財務會計作為企業內部信息系統的核心組成部分，不僅承擔著記錄、分類、匯總和解釋經濟交易的重要職責，更是企業風險識別、評估與控制的基石。

二、財務會計與企業風險管理的關系

（一）財務會計在企業中的角色與功能

財務會計作為企業信息系統的基礎，在企業中扮演著記錄、分類、匯總和解釋經濟交易的重要角色，為企業提供財務狀況、經營成果和現金流量等關鍵信息。通過編制財務報表，如資產負債表、利潤表和現金流量表，財務會計幫助企業外部利益相關者了解企業的經濟狀況和運營效果。財務會計還承擔著稅務申報、合規性檢查以及為管理決策提供數據支持等功能。

（二）企業風險管理的定義及重要性

企業風險管理是一個識別、評估、控制和監控可能影響企業目標實現的各種風險的過程，涉及戰略制定、運營實施以及日常業務決策各個環節。有效的風險管理能夠幫助企業減少潛在損失，保護資產安全，確保運營的連續性和穩定性，增強企業的競爭力。在充滿不確定性的商業環境中，風險管理顯得尤為重要。

（三）財務會計與企業風險管理的內在聯系

財務會計與企業風險管理之間存在著緊密的聯系。例如，某公司在進行資金籌集時，財務會計部門提供詳細的資金成本分析報告，包括不同融資方式的利率、手續費等成本，以及融資后的財務結構變化，能夠幫助公司選擇成本最低、風險可控的融資方案。同時，風險管理策略的制定和實施通常需要基于財務會計的核算和分析結果。例如，在確定保險策略、投資決策或資金籌集方式時，都需要參考財務會計提供的數據和指標。此外，財務會計還承擔著監控風險管理效果的任務。通過定期對比和分析財務報表，企業能夠評估風險管理措施的有效性，及時調整策略以應對不斷變化的市場環境。比如，某零售企業通過財務會計數據發現，其庫存周轉率持續下降，意味著庫存積壓風險增加。基于該信息，企業及時調整采購策略，減少庫存積壓，降低風險。

三、基于財務會計視角的企業風險識別

（一）利用財務報表識別企業風險

財務報表，特別是資產負債表、利潤表和現金流量表，是企業財務狀況和經營成果的直觀反映，是識別企業風險的重要途徑。通過深入分析這些報表，可以發現企業可能面臨的風險。以資產負債表為例，若企業流動資產遠低于流動負債，表明企業存在短期償債風險。固定資產和無形資產的構成及變動情況，反映企業的生產能力和技術更新狀況，影響企業的競爭力和市場風險。利潤表則揭示企業的盈利能力，若連續幾年凈利潤下降或波動較大，企業可能面臨市場競爭加劇或成本管理不善等風險。現金流量表反映企業的現金流入和流出情況，若經營活動產生的現金流量持續為負，表明企業運營效率低下或存在資金鏈斷裂的風險。以某制造企業為例，其資產負債表顯示流動負債遠高于流動資產，表明企業存在短期償債風險。企業及時發現問題，采取減少非必要支出、加快應收賬款回收等措施，能夠有效緩解短期資金壓力[1]。

（二）通過財務比率分析預警潛在風險

財務比率分析是識別企業風險的有效工具。例如，流動比率和速動比率衡量企業的短期償債能力，若這些比率過低，則預示企業面臨短期償債風險。資產負債率則反映了企業的長期償債能力，過高的資產負債率意味著企業負擔過重，存在長期償債風險。此外，存貨周轉率和應收賬款周轉率等運營效率指標，幫助企業識別運營風險。若這些指標偏低，表明企業存貨積壓或應收賬款回收困難，影響企業的現金流和盈利能力。

（三）財務會計在風險識別中的局限性及改進建議

雖然財務會計在風險識別中發揮著重要作用，但也存在局限性。財務報表只能反映過去的情況，對于未來風險的預測能力有限。財務報表的編制和解讀受到會計政策和估計的影響，存在一定的主觀性。為了克服這些局限性，建議企業加強內部控制，確保財務報表的準確性和可靠性，以及結合非財務信息，如市場趨勢、行業競爭狀況等，對財務報表進行全面分析。利用大數據和人工智能技術，對財務數據進行深度挖掘和預測分析，也是提高風險識別能力的有效途徑。例如，一家企業在分析其財務報表時發現，其應收賬款周轉率持續下降，意味著企業的收款效率在降低，存在壞賬風險。企業需要結合市場情況和客戶信用狀況進行綜合分析，及時調整信用政策，加強應收賬款管理，以降低壞賬風險。一家企業在分析財務報表時，雖然發現應收賬款周轉率下降，但僅依靠財務數據難以確定具體原因。企業結合市場部門的信息，發現是由于某一主要客戶經營不善導致的，于是及時調整信用政策，對應收賬款進行專項管理，有效降低了壞賬風險。

四、財務會計在企業風險評估中的應用

（一）風險評估的財務會計方法

在企業風險評估領域，財務會計方法的應用顯得尤為重要，其中比率分析、趨勢分析和杜邦分析等方法各自扮演著不可或缺的角色。通過對財務報表的深入挖掘，為企業管理層和投資者提供了關于企業經營狀況和風險水平的寶貴洞察[2]。

比率分析作為一種基礎而重要的財務分析工具，能夠通過對比財務報表中的相關數據，揭示企業的各項財務指標。例如，流動比率和速動比率是衡量企業短期償債能力的重要指標。當這些比率保持在合理水平時，表明企業具有足夠的流動資產來覆蓋其短期債務，降低了因資金流問題而引發的風險。若這些比率偏低，則意味著企業面臨著潛在的償債風險。例如，某公司流動比率為1.5，表明其流動資產是流動負債的1.5倍，顯示出較為穩健的短期償債能力。

趨勢分析側重于觀察財務報表數據隨時間的變化趨勢，以此來預測企業未來的發展動向。例如，通過分析連續多年的營業收入增長率，發現企業的成長速度和市場擴張能力。若增長率持續下滑，預示著市場競爭加劇或產品生命周期進入衰退階段，有助于企業及時調整戰略以應對潛在的市場風險。例如，一家科技公司的年度報告顯示，其營業收入增長率連續三年下降，從最初的30%降至5%，表明該公司的產品或服務可能正面臨市場飽和或競爭加劇的挑戰。

杜邦分析法是一種更為綜合的財務分析方法，通過多個財務比率的相互關聯，全面評估企業的經營效率和財務風險。以某制造業企業為例，通過杜邦分析發現其凈資產收益率（ROE）偏低，分析發現是由于資產周轉率較低和銷售凈利率不高導致的，其指導企業需從提高資產管理效率和成本控制兩方面入手，以提升整體盈利水平并降低財務風險。

（二）財務會計數據在風險評估中的價值

財務會計數據在企業風險評估中承載著巨大的價值，不僅記錄了企業歷史的經濟活動，還為評估企業當前狀況及未來走向提供了量化依據。深入分析這些數據，能夠洞察企業的盈利能力、財務穩健性以及潛在的風險因素。例如，若一家企業連續幾年的銷售收入穩定增長，且成本控制得當，利潤水平持續提高，通常意味著企業具有良好的市場前景和盈利能力。若銷售收入波動大或成本居高不下，則可能暗示著市場競爭激烈或企業內部管理存在問題。

企業的資產、負債和所有者權益數據則構成了企業的“健康報告”。通過觀察這些數據的變化，可以判斷企業的資本結構是否合理、償債能力是否強大以及是否存在潛在的財務風險。比如，若一家企業的負債持續增長，而資產負債率超過行業平均水平，意味著該企業面臨著較大的償債壓力。此時，投資者和債權人就需要密切關注企業的財務狀況，以確保其投資安全。

財務會計數據還能幫助企業及時發現并應對潛在風險。例如，應收賬款的增加可能預示著壞賬風險的上升。企業需加強對應收賬款的管理，如定期進行賬齡分析、完善信用政策等，以降低壞賬損失。存貨的積壓也可能表明企業的銷售策略或生產管理存在問題。針對這種情況，企業可以調整生產計劃、優化庫存管理或加大市場營銷力度，以促進存貨周轉。

（三）風險評估結果與財務報告的關聯性分析

風險評估結果與財務報告之間存在密切的關聯性。財務報告是企業財務狀況和經營成果的直觀體現，而風險評估結果則是對這些財務狀況和經營成果進行深入分析后得出的結論。風險評估結果揭示財務報告中可能存在的問題和風險點，如過高的資產負債率可能表明企業存在長期償債風險，需在財務報告中予以重點關注。財務報告也可以為風險評估提供數據支持和驗證，確保風險評估結果的準確性和可靠性。企業在進行風險評估時，應充分利用財務報告中的信息，并結合其他非財務信息進行全面、客觀地分析。假設一家企業在分析其財務報告時發現，其利潤表中的凈利潤連續幾年出現下滑。通過進一步風險評估，企業發現這是由于市場競爭加劇導致銷售收入下降，同時成本卻在不斷增加。基于這一風險評估結果，企業及時調整經營策略，如優化產品結構、降低成本或尋找新的市場機會等，以應對潛在的市場風險。

五、財務會計對企業風險控制的支持作用

（一）通過預算管理控制風險

預算管理在企業風險控制中占據著舉足輕重的地位。通過精心制定預算計劃，企業能夠預測未來的資金流向，據此進行戰略性的資源分配，不僅優化了企業的資金運作效率，還允許企業在事前階段就對可能出現的風險進行識別和預防[3]。

以預算編制為例，其是一個全面審查企業各項費用與支出的過程。在預算編制過程中，企業會深入分析每一項預算條目，評估其合理性和經濟效益。對于不必要的支出或效益不高的項目，企業及時調整，從而避免資金浪費，降低因不合理支出而引發的財務風險。比如，一家制造企業在預算編制時發現，某一生產線的維護費用異常高昂。經過進一步審查，企業決定引進新的維護技術，不僅降低了維護成本，還提高了生產線的運行效率。

預算管理的另一個重要作用是監控和糾正偏差。通過定期將實際經營數據與預算計劃進行對比，企業能夠迅速識別出哪些環節出現了問題，及時采取措施進行調整。動態的監控機制確保了企業經營活動能夠緊密圍繞既定目標展開，有效規避了因偏離目標而可能產生的風險。例如，一家零售企業在季度財務審查中發現，實際銷售額低于預算目標。經過分析，企業發現是由于市場營銷策略不當導致的。企業迅速調整了營銷策略，加大了線上推廣力度，從而在下一個季度成功提升了銷售額。

（二）成本核算在風險控制中的應用

成本核算在風險控制中的應用不可忽視。作為企業財務會計的核心組成部分，成本核算不僅關乎企業財務健康狀況的準確反映，更在風險識別與管理中發揮著至關重要的作用。通過精確核算產品或服務的成本，企業能夠洞察到生產運營中的每一個環節，制定出合理的市場策略和定價機制。例如，一家制造企業通過精細的成本核算，發現某一生產線的原材料成本異常偏高，引起了管理層的注意，隨即展開了深入調查。結果顯示，該生產線在材料采購環節存在浪費現象，生產效率也有待提升。企業立即著手優化采購流程，提升生產效率，有效降低了成本風險，并增強了產品的市場競爭力。此外，成本核算還能夠幫助企業及時發現并解決生產過程中的潛在問題。比如，當企業觀察到某一時期的成本突然上升時，意味著生產流程中出現了瓶頸或故障。通過對比歷史數據和當前成本信息，企業迅速定位問題所在，采取相應的改善措施，將風險控制在萌芽狀態。

（三）內部控制體系與風險管理的協同作用

內部控制體系是財務會計在風險控制中的另一個關鍵環節。通過建立完善的內部控制體系，企業能夠確保財務信息的真實性和準確性，防止財務舞弊和錯誤決策的發生[4]。內部控制體系與風險管理緊密相連，二者相輔相成。一方面，內部控制體系為風險管理提供了數據支持和制度保障。另一方面，風險管理的要求又促進了內部控制體系的不斷完善和優化。例如，在內部控制體系中設置風險預警機制，當財務數據出現異常波動時及時發出警報，以便企業迅速應對潛在風險。例如，某制造企業在進行年度預算編制時，發現原材料成本占比較大且有上升趨勢。為了控制成本風險，企業決定對采購流程進行優化，加強與供應商的合作與談判以降低采購成本。通過加強成本核算和內部控制體系的建設，確保原材料使用的合理性和減少浪費，不僅降低了企業的成本，還提高了整體盈利能力。

六、基于財務會計視角的企業風險應對策略

（一）風險降低策略的財務會計支持

風險降低策略的財務會計支持在企業風險管理中占據著至關重要的地位。面對潛在風險，企業往往會采取一系列風險降低策略來減少不利影響，而財務會計在這一過程中提供了有力的數據支持和決策依據。

財務會計通過精確的財務數據分析和預測，幫助企業準確識別可能的風險點和成本中心[5]。例如，對生產成本進行詳細分析時，財務會計能夠揭示生產過程中的浪費環節或效率低下部分。以某制造企業為例，通過財務數據分析，發現某條生產線的原材料損耗率異常高。針對該問題，企業進行了深入調查并優化了物料管理流程，消除了原材料浪費，實現了成本節約和風險降低。

財務會計在資金計劃制定中也發揮著關鍵作用。合理的資金計劃能夠確保企業在面臨風險事件時具備足夠的財務儲備，以應對可能出現的資金短缺問題。通過編制詳盡的預算和進行現金流預測，財務會計幫助企業提前規劃資金使用，確保在風險發生時能夠迅速調動資金，降低因資金鏈斷裂而引發的風險。例如，某企業在面臨市場需求下滑的風險時，依靠財務會計制定的資金計劃，成功調配了內部資金，維持了正常的運營活動，并順利度過了市場低谷期。

（二）風險轉移與財務保險策略

風險轉移與財務保險策略在企業風險管理中占據重要地位，而財務會計在這一環節的作用不容忽視。風險轉移作為一種主動的風險管理手段，允許企業通過外部方式分散和降低自身承擔的風險，而財務會計在該過程中發揮著評估、決策和執行的關鍵作用。

在風險轉移策略中，購買保險是一種常見的做法。財務會計在這一環節中的職責是全面評估保險成本與企業風險承受能力之間的關系。財務會計對企業的財務狀況、風險敞口以及保險市場的行情有深入的了解。例如，一家生產型企業面臨潛在的產品責任風險，財務會計分析不同保險產品的覆蓋范圍和保費成本，為企業選擇最合適的保險方案。除了保險手段，財務會計還積極參與到其他風險轉移策略中。在跨國經營中，稅務籌劃是一種重要的風險轉移方式。不同國家的稅收政策存在差異，為企業提供了通過合理安排財務活動來降低稅務風險的機會。財務會計需深入研究各國的稅收政策，為企業制定合法的稅務籌劃方案，從而在遵守法律的前提下，最大限度地降低稅務風險。

此外，財務會計參與保險合同的談判和簽訂過程。在該過程中，財務會計需要運用專業知識，確保合同條款的公平性和合理性，同時保護企業的財務利益。例如，在談判過程中，財務會計可能會就免賠額、賠償限額等關鍵條款與保險公司進行多輪磋商，以達成最有利的保險協議。

（三）利用財務靈活性應對突發風險

面對突發風險，企業的財務靈活性至關重要。財務會計通過監控企業的財務狀況和流動性，確保企業在需要時能夠迅速調整財務策略以應對風險。例如，當市場出現不利變化時，財務會計協助企業調整資金運作，如加速應收賬款的回收、延緩非關鍵性支出等，以保持企業的現金流穩定。財務會計還通過定期編制和分析財務報表，為企業提供關于資產、負債和所有者權益的全面信息。這些信息幫助企業了解自身的財務健康狀況，為企業在面臨風險時做出明智的財務決策提供了數據支持。例如，一家制造企業面臨原材料價格上漲的風險，通過財務會計的精確分析，企業發現某一原材料的成本占比過高且價格波動大。為了降低風險，企業決定與供應商簽訂長期合同以鎖定價格，并通過財務數據評估不同合同條款對企業財務狀況的影響。企業選擇了既能保障供應穩定性又能控制成本的合同方案。在該過程中，財務會計的數據支持和專業分析為企業做出了明智的決策提供了關鍵依據。

七、結語

通過對財務會計在企業風險管理中的全面分析，揭示財務會計在風險識別、評估和控制中的重要作用。財務會計不僅為企業提供了準確、及時的數據支持，還是企業制定風險應對策略的重要依據。在當今充滿不確定性的市場環境中，企業應充分認識到財務會計在風險管理中的價值，不斷完善和優化相關的財務會計流程與制度。隨著技術的不斷進步和市場的持續變化，財務會計在風險管理中的應用將更加廣泛和深入。企業需緊跟時代步伐，不斷創新風險管理方法，確保在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

引用

[1]祝志慧.新常態下財務管理對企業經營風險的意義[J].老字號品牌營銷，2024（06）：163-165.

[2]畢曉明.企業財務風險管理與控制策略[J].中國集體經濟，

2024（08）：153-156.

[3]許蓉.經濟不確定性環境下企業風險管理的應對策略探討[J].企業改革與管理，2024（03）：30-32.

[4]李佳.企業財務風險管理存在的問題及應對措施[J].現代企業，2024（02）：181-182+192.

[5]鄧成龍.大數據背景下企業財務風險管理問題分析[J].財經界，

2024（04）：108-110.

作者單位：南京審計大學

■ 責任編輯：韓 柏