日本涉稅犯罪的現(xiàn)狀與治理

在日本，涉稅犯罪已成為一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。一方面，大型企業(yè)為了追求更高的利潤(rùn)，往往采取復(fù)雜且隱蔽的避稅手段。它們利用全球經(jīng)濟(jì)一體化帶來(lái)的便利，精心設(shè)計(jì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)架構(gòu)和財(cái)務(wù)安排，通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，從而減少在日本的納稅義務(wù)。另一方面，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者中也存在不少因納稅意識(shí)淡薄而偷逃稅款的現(xiàn)象。這些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可能對(duì)稅收法規(guī)缺乏足夠的了解，或者心存僥幸，故意隱瞞收入、虛報(bào)扣除項(xiàng)目等，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。

一、案例聚焦

在眾多案例中，日產(chǎn)汽車公司稅務(wù)違規(guī)案引起了廣泛關(guān)注。2018年11月，日本東京地方檢察院特殊搜查部以涉嫌違反《日本金融商品交易法》對(duì)日產(chǎn)汽車會(huì)長(zhǎng)卡洛斯·戈恩展開(kāi)調(diào)查。此前，東京地方檢察院懷疑他虛報(bào)自己的收入以達(dá)到少繳稅的目的，少申報(bào)收入的金額被認(rèn)為高達(dá)上億日元。2019年10月29日，據(jù)日本共同社報(bào)道，東京國(guó)稅局指出，日產(chǎn)汽車公司在截至2014年3月底的3個(gè)財(cái)年中漏報(bào)約1.5億日元，而這些漏報(bào)可能與戈恩的挪用公款行為有關(guān)。戈恩被指在董事報(bào)酬名義以外，存在諸多不當(dāng)支出，比如向自己出生所在國(guó)的大學(xué)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)的金額超過(guò)200萬(wàn)美元；2003年起的10年以上時(shí)間，以無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的顧問(wèn)報(bào)酬名義，向其姐姐支付逾75萬(wàn)美元等；而日產(chǎn)將此類支出作為經(jīng)費(fèi)共計(jì)入約1.5億日元。在發(fā)現(xiàn)這一嚴(yán)重問(wèn)題后，日本稅務(wù)警察迅速行動(dòng)，成立專門的調(diào)查小組。他們深入調(diào)查日產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)大量的財(cái)務(wù)文件、交易記錄以及內(nèi)部賬目等進(jìn)行詳細(xì)審查。同時(shí)，與公司的財(cái)務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了嚴(yán)肅且深入的詢問(wèn)和調(diào)查，要求他們對(duì)各項(xiàng)收支的真實(shí)性和合理性作出詳盡解釋。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間艱苦的調(diào)查工作，最終確定了日產(chǎn)汽車公司的稅務(wù)違規(guī)事實(shí)。依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，要求日產(chǎn)汽車公司補(bǔ)繳巨額稅款，并繳納相應(yīng)的罰款。面對(duì)確鑿的證據(jù)，日產(chǎn)汽車公司不得不接受處罰，完成了補(bǔ)繳和罰款支付。

無(wú)印良品母公司的稅務(wù)爭(zhēng)議案也具有典型性。2010年以來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，以及國(guó)際稅收監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，無(wú)印良品母公司的國(guó)際稅務(wù)籌劃問(wèn)題逐漸浮出水面。作為一家在全球范圍內(nèi)具有廣泛影響力的跨國(guó)零售企業(yè)，其海外業(yè)務(wù)拓展迅速，國(guó)際布局廣泛。然而，在其全球運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，日本稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)無(wú)印良品母公司在與部分國(guó)家和地區(qū)的子公司之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排上存在較大爭(zhēng)議。例如，在與外國(guó)子公司的交易中，無(wú)印良品母公司向外國(guó)子公司提供商品的貨款及收取的商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)定價(jià)被認(rèn)為過(guò)低。這種定價(jià)方式致使利潤(rùn)可能不合理地轉(zhuǎn)移至外國(guó)子公司，從而減少了無(wú)印良品母公司在日本本土的應(yīng)稅利潤(rùn)，對(duì)日本的稅收收入產(chǎn)生了影響。為了徹底查清這一復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，2015年左右，日本稅務(wù)警察聯(lián)合國(guó)際稅務(wù)專家展開(kāi)了全面且深入的調(diào)查。他們對(duì)無(wú)印良品母公司的全球供應(yīng)鏈體系、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行了全方位的細(xì)致梳理，特別著重對(duì)涉及不同國(guó)家子公司之間的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行了詳盡分析與比對(duì)。與此同時(shí)，積極與其他國(guó)家的稅務(wù)部門開(kāi)展緊密合作，通過(guò)信息共享以及協(xié)作交流，獲取了大量有關(guān)無(wú)印良品海外業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，以此來(lái)更精準(zhǔn)地確定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。經(jīng)過(guò)多輪艱難的調(diào)查以及復(fù)雜的談判協(xié)商，2020年左右，無(wú)印良品母公司最終與日本稅務(wù)部門達(dá)成協(xié)議，同意對(duì)其稅務(wù)安排作出相應(yīng)調(diào)整，并補(bǔ)繳了約21億日元（約合1.36億元人民幣）的稅款。

本庶佑稅務(wù)問(wèn)題案同樣引發(fā)了社會(huì)的廣泛關(guān)注。2020年，日本稅務(wù)部門在對(duì)名人收入的常規(guī)監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)著名的諾貝爾生理學(xué)或醫(yī)學(xué)獎(jiǎng)獲得者本庶佑的稅務(wù)申報(bào)存在問(wèn)題。本庶佑作為學(xué)術(shù)界的知名人物，其收入來(lái)源除了常規(guī)的教授薪資外，還包括專利使用費(fèi)等。然而，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)他在申報(bào)納稅時(shí)，存在部分收入未如實(shí)申報(bào)的情況，其中涉及與小野藥業(yè)圍繞抗癌藥物歐狄沃（opdivo）的專利使用費(fèi)。本庶佑此前因?qū)＠褂觅M(fèi)過(guò)低而拒收該費(fèi)用，但日本大阪國(guó)稅局判定，此委托金基于有效合同，應(yīng)屬于本庶佑的收入，由此其涉嫌在截至2018年的4年間約有22億日元（約人民幣1.4億元）漏繳稅額。稅務(wù)警察迅速對(duì)本庶佑的相關(guān)事務(wù)展開(kāi)全面調(diào)查。他們通過(guò)合法程序收集了大量的合同、協(xié)議以及與專利費(fèi)相關(guān)的文件等關(guān)鍵資料，以核實(shí)本庶佑的真實(shí)收入情況。在確鑿的證據(jù)面前，本庶佑不得不承認(rèn)自己的稅務(wù)問(wèn)題。最終，本庶佑按照稅務(wù)部門的要求補(bǔ)繳了稅款，并繳納了相應(yīng)的罰款。

二、法律法規(guī)

為了有效應(yīng)對(duì)涉稅犯罪，日本建立了一系列嚴(yán)密的法規(guī)和措施。

首先，《打擊稅收犯罪法》為稅務(wù)警察提供了執(zhí)法基礎(chǔ)。這部法律賦予了稅務(wù)警察明確的刑事調(diào)查權(quán)，從根本上確立了他們?cè)诖驌魢?guó)稅犯罪領(lǐng)域的合法地位和權(quán)威性。在職責(zé)與權(quán)限的明確方面，該法詳細(xì)規(guī)定了稅務(wù)警察在調(diào)查稅收犯罪案件中的具體職責(zé)和權(quán)限范圍。例如，稅務(wù)警察有權(quán)對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行深入調(diào)查，收集和固定相關(guān)證據(jù)，以確定其是否存在稅收違法犯罪行為。同時(shí)，法律還明確了在何種情況下稅務(wù)警察可以采取諸如詢問(wèn)、搜查、扣押等強(qiáng)制性措施，以及這些措施的具體實(shí)施條件和程序要求。這不僅確保了稅務(wù)警察在執(zhí)法過(guò)程中有法可依，能夠有效地打擊稅收犯罪，同時(shí)也對(duì)他們的權(quán)力進(jìn)行了嚴(yán)格的約束，防止權(quán)力的濫用。

在執(zhí)法程序的規(guī)范方面，依據(jù)《打擊稅收犯罪法》，稅務(wù)警察在執(zhí)法過(guò)程中必須遵循嚴(yán)格的特別司法程序。從案件的立案階段開(kāi)始，稅務(wù)警察就需要對(duì)案件的線索和證據(jù)進(jìn)行初步審查，確定是否有足夠的理由啟動(dòng)正式的調(diào)查程序。在調(diào)查階段，稅務(wù)警察必須嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行詢問(wèn)、檢查等活動(dòng)，確保證據(jù)的合法性和有效性。對(duì)于需要行使強(qiáng)制調(diào)查權(quán)的情況，更是設(shè)置了嚴(yán)格的限制和審批程序。例如，在進(jìn)行搜查嫌疑人住所、扣押相關(guān)證據(jù)等行為時(shí)，稅務(wù)警察必須事先向法院提出申請(qǐng)，并獲得法院頒發(fā)的調(diào)查批準(zhǔn)書，嚴(yán)格遵循批準(zhǔn)書所規(guī)定的范圍和程序進(jìn)行操作，不得擅自擴(kuò)大或違反。這種嚴(yán)格的審批程序，體現(xiàn)了對(duì)公民權(quán)利的重視和保護(hù)，確保稅務(wù)警察的執(zhí)法行為經(jīng)得起法律的檢驗(yàn)和社會(huì)的監(jiān)督。

其次，各單行稅法如《所得稅法》《法人稅法》《遺產(chǎn)稅法》等，為稅務(wù)警察的執(zhí)法工作提供了具體而細(xì)致的指導(dǎo)。這些單行稅法詳細(xì)規(guī)定了不同稅種的納稅人的納稅義務(wù)、應(yīng)稅行為、稅率、稅收計(jì)算方法及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。稅務(wù)警察在調(diào)查案件時(shí)，需要依據(jù)這些具體的稅法條款來(lái)判斷納稅人是否存在未履行納稅義務(wù)、虛假申報(bào)、偷稅漏稅等違法犯罪行為。例如，根據(jù)《所得稅法》的規(guī)定，稅務(wù)警察可以確定納稅人的應(yīng)稅所得范圍、扣除項(xiàng)目以及適用稅率等，從而計(jì)算出納稅人應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)而判斷其是否存在偷稅行為。同時(shí)，這些單行稅法也為稅務(wù)警察在具體案件中確定納稅人的違法事實(shí)和應(yīng)納稅額提供了明確的依據(jù)。通過(guò)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄等資料的審查，結(jié)合單行稅法的規(guī)定，稅務(wù)警察能夠準(zhǔn)確認(rèn)定納稅人的應(yīng)稅行為是否符合稅法要求，以及是否存在少報(bào)收入、漏報(bào)收入、多列支出等違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅額的情況。這有助于稅務(wù)警察在執(zhí)法過(guò)程中做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，為后續(xù)的處罰和追征稅款等提供依據(jù)。

最后，《日本刑法典》中的詐騙罪條款在一定程度上可適用于涉稅犯罪，而更為具體和詳細(xì)的涉稅犯罪規(guī)定則主要體現(xiàn)在《打擊稅收犯罪法》《稅犯處罰法》等特別法中，如偷稅罪、漏稅罪、逃稅罪等，并針對(duì)不同的犯罪行為設(shè)定了相應(yīng)的刑罰幅度。這些特別法與刑法典相互配合，共同構(gòu)成了日本打擊涉稅犯罪的法律體系。依據(jù)明確的刑罰規(guī)定，使得稅務(wù)警察在執(zhí)法過(guò)程中能夠清楚地知曉稅收犯罪行為的嚴(yán)重程度，以及相應(yīng)的法律后果，為其對(duì)犯罪嫌疑人的處理提供了明確的依據(jù)，同時(shí)也對(duì)潛在的稅收違法犯罪行為起到了有效的威懾作用。另一方面，刑法及稅收特別法的相關(guān)規(guī)定確保了稅務(wù)警察執(zhí)法與司法機(jī)關(guān)定罪量刑的有效銜接。在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中，稅務(wù)警察在完成調(diào)查工作后，將案件移送檢察機(jī)關(guān)。檢察機(jī)關(guān)依據(jù)稅務(wù)警察收集的證據(jù)和相關(guān)法律規(guī)定提起公訴，司法機(jī)關(guān)則根據(jù)具體條款對(duì)犯罪嫌疑人進(jìn)行定罪量刑。這種明確的法律責(zé)任體系，使得稅務(wù)警察的執(zhí)法工作能夠順利地過(guò)渡到司法程序，保證了對(duì)稅收犯罪行為的懲處力度，維護(hù)了國(guó)家稅收法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

在執(zhí)法措施方面，日本稅務(wù)警察展現(xiàn)出了多元化和嚴(yán)謹(jǐn)性。一般而言，稅務(wù)警察在調(diào)查稅收犯罪案件時(shí)，會(huì)綜合運(yùn)用多種調(diào)查取證手段。首先是詢問(wèn)相關(guān)人員，包括納稅人、企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員等，以獲取有關(guān)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)狀況、交易細(xì)節(jié)等方面的信息。在詢問(wèn)過(guò)程中，稅務(wù)警察會(huì)嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行，確保詢問(wèn)的合法性和有效性。其次是檢查納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，以及與納稅相關(guān)的合同、文件等，通過(guò)對(duì)這些資料的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收違法問(wèn)題。此外，稅務(wù)警察還會(huì)運(yùn)用實(shí)地調(diào)查、調(diào)查銀行賬戶等手段，獲取更全面的證據(jù)，以還原納稅事實(shí)。

在必要情況下，稅務(wù)警察可依法行使強(qiáng)制調(diào)查權(quán)。但這種強(qiáng)制調(diào)查權(quán)受到嚴(yán)格限制，必須先向法院提出申請(qǐng)，獲得法院頒發(fā)的調(diào)查批準(zhǔn)書后方可實(shí)施。例如，在實(shí)施搜查嫌疑人住所、扣押相關(guān)證據(jù)等行為時(shí)，需嚴(yán)格遵循批準(zhǔn)書所規(guī)定的范圍和程序，不得擅自擴(kuò)大或違反。

此外，日本稅務(wù)警察非常注重與其他部門的協(xié)作配合，進(jìn)而形成打擊稅收犯罪的強(qiáng)大合力。一方面，與稅務(wù)行政部門保持密切的溝通和協(xié)作，共享信息資源。稅務(wù)行政部門在日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的可疑線索會(huì)及時(shí)移交給稅務(wù)警察，稅務(wù)警察則將調(diào)查結(jié)果反饋給稅務(wù)行政部門，以便其進(jìn)行相應(yīng)的稅收調(diào)整和征管措施改進(jìn)。另一方面，與檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等建立了良好的協(xié)作機(jī)制，稅務(wù)警察在調(diào)查結(jié)束后，能夠順利地將案件移送檢察機(jī)關(guān)提起公訴，并在司法審判過(guò)程中提供專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和證據(jù)支持，確保案件的順利審理和對(duì)犯罪嫌疑人的有效懲處。

三、執(zhí)法挑戰(zhàn)

首先，跨國(guó)企業(yè)的避稅行為和國(guó)際執(zhí)法難題給稅務(wù)警察帶來(lái)了巨大壓力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，跨國(guó)企業(yè)數(shù)量不斷增加，其經(jīng)營(yíng)模式和稅務(wù)籌劃手段日益復(fù)雜。這些跨國(guó)企業(yè)可能利用不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策差異，通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等方式避稅，這使得稅務(wù)警察需要具備更廣泛的國(guó)際稅收知識(shí)和跨國(guó)調(diào)查能力，才能準(zhǔn)確識(shí)別和追蹤稅務(wù)違規(guī)行為。此外，不同國(guó)家之間的法律差異和司法協(xié)助問(wèn)題，也給日本稅務(wù)警察的執(zhí)法工作帶來(lái)了諸多困難。例如，在獲取海外證據(jù)、跨境調(diào)查以及與其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享等方面，可能會(huì)受到法律限制和程序障礙，導(dǎo)致調(diào)查過(guò)程中出現(xiàn)信息獲取困難、證據(jù)認(rèn)定不一致等問(wèn)題，影響執(zhí)法效果。

其次，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起給稅務(wù)執(zhí)法帶來(lái)了新的困境。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，虛擬貨幣、電子商務(wù)、在線服務(wù)等新興業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，交易具有匿名性、便捷性和跨境性等特點(diǎn)，這使得稅務(wù)警察難以準(zhǔn)確掌握納稅人的收入來(lái)源和交易情況。例如，一些數(shù)字平臺(tái)上的小型商家可能未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記和申報(bào)，而稅務(wù)警察在獲取相關(guān)交易數(shù)據(jù)和追蹤納稅人身份時(shí)面臨較大困難，導(dǎo)致稅收流失風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也要求稅務(wù)警察不斷更新知識(shí)和技能，以適應(yīng)新的執(zhí)法環(huán)境。然而，目前日本稅務(wù)警察隊(duì)伍中存在專業(yè)人才短缺和技術(shù)手段相對(duì)滯后的問(wèn)題，難以有效應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

再次，納稅意識(shí)的淡薄和稅務(wù)籌劃的變化給稅務(wù)警察的執(zhí)法工作帶來(lái)了困擾。部分納稅人的納稅意識(shí)仍然較為淡薄，存在僥幸心理，試圖通過(guò)各種手段逃避納稅義務(wù)。他們可能會(huì)采用隱瞞收入、虛報(bào)扣除項(xiàng)目、偽造賬目等方式進(jìn)行偷稅漏稅，而且這些行為越來(lái)越隱蔽，增加了稅務(wù)警察發(fā)現(xiàn)和查處的難度。此外，隨著稅務(wù)知識(shí)的普及和專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的廣泛參與，一些納稅人及企業(yè)會(huì)利用合法的稅務(wù)籌劃手段來(lái)降低稅負(fù)，但在實(shí)際操作中，部分籌劃方案可能處于合法與非法的模糊地帶，這給稅務(wù)警察的執(zhí)法判斷帶來(lái)了挑戰(zhàn)，需要更加準(zhǔn)確地區(qū)分合法稅務(wù)籌劃與稅務(wù)欺詐行為。

最后，復(fù)雜滯后的法律法規(guī)成為稅務(wù)警察執(zhí)法的障礙。日本的稅收法律法規(guī)較為復(fù)雜，涉及多個(gè)稅種和各種具體規(guī)定，且隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，不斷有新的政策和法規(guī)出臺(tái)。這使得稅務(wù)警察需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力來(lái)學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)，以確保執(zhí)法的準(zhǔn)確性和合法性。同時(shí)，法律法規(guī)的制定往往相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新和商業(yè)實(shí)踐的變化，對(duì)于一些新興的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和稅務(wù)問(wèn)題，存在法律規(guī)定不明確或空白的情況，導(dǎo)致稅務(wù)警察在執(zhí)法過(guò)程中缺乏明確的依據(jù)，影響執(zhí)法效率和效果。

四、改進(jìn)措施

一是加強(qiáng)數(shù)字化技術(shù)在執(zhí)法中的融入。自2018年起，日本稅務(wù)警察進(jìn)一步深化數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，不僅局限于大數(shù)據(jù)分析，還引入了更先進(jìn)的人工智能算法和機(jī)器學(xué)習(xí)模型。通過(guò)對(duì)大量企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和交易記錄的深度學(xué)習(xí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)標(biāo)記出異常的資金流動(dòng)和交易行為，為稅務(wù)警察的調(diào)查提供更明確、更有針對(duì)性的線索，大大提高了調(diào)查的效率和準(zhǔn)確性。例如，在處理涉及海量交易數(shù)據(jù)的電子商務(wù)企業(yè)稅務(wù)案件時(shí)，數(shù)字化技術(shù)可以迅速篩選出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助稅務(wù)警察快速鎖定調(diào)查方向，減少了不必要的人力和時(shí)間成本。

二是加深國(guó)際稅收情報(bào)合作以推動(dòng)執(zhí)法工作。2019年開(kāi)始，日本稅務(wù)警察積極參與并推動(dòng)了與更多國(guó)家和地區(qū)的稅收情報(bào)自動(dòng)交換機(jī)制建設(shè)。通過(guò)與美國(guó)、歐盟等主要經(jīng)濟(jì)體以及一些亞洲國(guó)家建立更緊密的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收情報(bào)的實(shí)時(shí)共享和深度分析。這使得日本稅務(wù)警察在處理跨國(guó)稅務(wù)案件時(shí)，能夠更迅速地獲取海外相關(guān)企業(yè)和個(gè)人的稅務(wù)信息，有效打擊了跨國(guó)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等方式逃避稅收的行為。例如，在調(diào)查一家跨國(guó)制造企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，通過(guò)與其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的情報(bào)合作，成功獲取了該企業(yè)在海外子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和交易信息，為案件的偵破提供了關(guān)鍵證據(jù)。

三是加快人才培養(yǎng)與專業(yè)化建設(shè)的速度。2020年以來(lái)，為適應(yīng)復(fù)雜多變的稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境，日本稅務(wù)警察加大了對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)力度。一方面，與高校和專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，開(kāi)設(shè)了一系列針對(duì)數(shù)字化稅務(wù)執(zhí)法、國(guó)際稅收法規(guī)、金融犯罪調(diào)查等領(lǐng)域的專業(yè)課程，培養(yǎng)了一批既懂稅務(wù)又懂法律、技術(shù)的復(fù)合型人才。這些人才具備跨學(xué)科的知識(shí)和技能，能夠更好地應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和跨國(guó)稅務(wù)案件帶來(lái)的挑戰(zhàn)。另一方面，定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和研討會(huì)，邀請(qǐng)專家學(xué)者和資深執(zhí)法人員分享最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)和執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)，不斷提升稅務(wù)警察隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。通過(guò)這些舉措，稅務(wù)警察能夠及時(shí)更新知識(shí)體系，掌握最新的執(zhí)法技術(shù)和方法，提高應(yīng)對(duì)復(fù)雜稅務(wù)案件的能力。

五、成效明顯

一是打擊跨國(guó)稅務(wù)犯罪取得進(jìn)展。2022年，日本國(guó)稅機(jī)關(guān)向檢察機(jī)關(guān)共檢舉移送103起逃稅案件，涉案總金額達(dá)100億日元，其中25起為跨國(guó)逃稅案件。在這些跨國(guó)逃稅案件中，日本國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的情報(bào)交換等合作方式，嚴(yán)厲打擊不法企業(yè)相互勾結(jié)，利用它們?cè)谌毡镜耐鈬?guó)法人，通過(guò)虛列手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行加密貨幣交易等方式逃避法人稅或所得稅納稅義務(wù)的行為。這些成功的案例不僅為國(guó)家挽回了巨額的稅收損失，也對(duì)潛在的跨國(guó)稅務(wù)犯罪行為起到了強(qiáng)大的威懾作用。

二是執(zhí)法效率和準(zhǔn)確性有所提升。數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和執(zhí)法機(jī)制的優(yōu)化，使得日本稅務(wù)警察的執(zhí)法效率和準(zhǔn)確性得到了顯著提升。立案調(diào)查的案件平均處理時(shí)間大幅縮短，從以往的數(shù)月甚至數(shù)年縮短至現(xiàn)在的數(shù)周或數(shù)月。同時(shí)，移送檢察機(jī)關(guān)的案件準(zhǔn)確率也保持在較高水平，2023年移送案件的定罪率達(dá)到了90%以上。

三是納稅遵從度提高。持續(xù)的宣傳教育活動(dòng)和嚴(yán)格的執(zhí)法行動(dòng)，對(duì)提高納稅人的納稅遵從度產(chǎn)生了積極影響。2022年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，日本納稅人對(duì)稅法的認(rèn)知度和遵守度較2018年有了明顯提升，自覺(jué)申報(bào)納稅的比例逐年上升，稅務(wù)爭(zhēng)議和偷稅漏稅案件的發(fā)生率有所下降。這不僅減輕了稅務(wù)執(zhí)法的壓力，也為國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了有力保障。納稅人更加自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，形成了良好的稅收生態(tài)環(huán)境。

[本文系北京市數(shù)字教育研究課題（青年課題）《生成式人工智能在公安教育領(lǐng)域的應(yīng)用研究——以新質(zhì)公安戰(zhàn)斗力加速生成與提升為背景》的階段性研究成果，課題編號(hào)：BDEC2024QN058 ]

【作者簡(jiǎn)介】袁晨鈞，北京警察學(xué)院治安系副教授，中國(guó)人民大學(xué)教育學(xué)院博士，研究方向?yàn)橹伟补芾怼?shù)據(jù)警務(wù)和涉外警務(wù)等；王琳琦，北京警察學(xué)院治安系講師，研究方向?yàn)橹伟仓伟补芾怼?shù)據(jù)警務(wù)和涉外警務(wù)等；張朔，北京警察學(xué)院治安系2022級(jí)治安專業(yè)班學(xué)生。

（責(zé)任編輯：馮苗苗）