新文科背景下對審計人才學業評價研究

摘 要：在信息技術飛速發展、經濟全球化以及企業治理結構日益復雜化的背景下，審計領域正經歷一場前所未有的挑戰與蛻變。新文科的興起不僅推動了審計功能邊界的拓展，還加強了與其他學科的深度整合，特別是數字技術的融合應用，凸顯了文科與理科等多元學科的綜合性結合。在新文科的框架內，審計學正通過與其他學科的協同合作，促進企業價值的創造與增值。審計的發展迫切需要推動企業向智能化和數字化轉型，增強對技術進步的包容性，并將人文關懷的價值理性融入數字技術理性的實踐中。本文的目標是探討新文科背景下對審計人才的新需求，分析現代審計工作對審計人員技能的影響，并構建基于平衡計分卡模型的評價體系，以期為審計人才培養提供理論支持和指導。

關鍵詞：新文科；審計人才；學業評價；平衡計分卡

一、引言

黨中央關于新時代人才工作的重大部署對審計人才建設提出新要求。深入實施新時代人才強國戰略，緊緊圍繞建設世界重要人才中心和創新高地、深化人才發展體制機制改革、加快建設國家戰略人才力量、全方位培養引進用好人才等重大部署，加強科學謀劃，做好頂層設計，加快形成具有吸引力和國際競爭力的審計人才培養制度體系，以強烈的責任感使命感緊迫感推進各項任務落實，努力實現新時代審計人才工作高質量發展。

審計作為確保企業財務報告真實性的一道重要防線，對于保護投資者信心和推動經濟健康發展具有極其關鍵的作用。在經濟全球化和信息技術飛速發展的今天，審計工作面臨著前所未有的挑戰與機遇。增強國家審計人才的適應性是推動新時代我國審計事業高質量發展的內在要求。新時代的審計人才應當具備國際視野、立足于當前時代背景并具有戰略性思維。他們需要遵循獨立性、專業性這一基本原則，同時拓寬多元化的培養體系，并將提高審計工作的開放水平作為重點，著力打造高素質、復合型的審計人才，以滿足我國現代化發展的特殊需求[1]。

二、新文科背景下對審計人才的要求

新文科概念與新工科、新醫科、新農科一同提出，其本質在于主動適應新技術、新業態、新模式、新產業的需求[2]。這一系列改革旨在加快未來戰略必爭領域的人才培養，推動并引領新一輪產業變革。構建科學的評價體系是加速新文科建設的重要保障，面對國家對新文科建設的高質量要求，我們迫切需要遵循學科發展規律，全面推進教學、教材、學科、學術、人才等評價體系的綜合改革。

在當前科技革命和產業變革的浪潮中，我們必須精確把握科技與文科融合的發展趨勢。人工智能、大數據、云計算、區塊鏈等前沿技術正在與審計業務實現深度整合，使得審計學科展現出跨學科、創新性、技術性等新特征[3]。研究范圍和實踐探索不斷擴展至計算科學、數理科學、人工智能等領域，顯著拓寬了文科的學術視野和應用空間。新文科強調從學科導向轉向需求導向，從專業分割轉向交叉融合，從適應服務轉向支撐引領，更加強調學生的綜合素養。審計人才培養不僅要具備傳統的財務、會計和審計知識，還需要融合計算機技術、數據分析和風險管理等多學科的知識和技能[4]。新文科背景下的審計人才，需要具備跨學科的思考能力，能夠適應復雜多變的經濟環境，提供高質量、高效率的審計服務。新文科下的審計人才培養[5]，要注重培養學生的創新能力和實踐能力，強化審計倫理和職業道德的教育，培養學生對審計職業的熱愛和責任感。同時，要通過課程設置和實踐活動[6]，提升學生對數字技術的應用能力，對數據分析工具的熟練度，以及對風險管理和內部控制的理論知識和實踐經驗。新文科下的審計人才培養還要注重與企業的合作，通過實習、實踐和案例研究等方式，讓學生更好地了解企業的運營和審計的實際需求，提升學生的實戰能力（如圖1所示）。

（一）更加扎實的專業知識和技能

審計工作，作為一項對專業性有著嚴苛要求的任務，它不僅要求審計人員擁有精湛的專業知識和技能，這些技能需要涵蓋會計、審計、稅法以及財務管理等多個領域的知識，而且還要求他們深入理解并正確運用相關的法律法規和準則。在我國經濟持續快速發展的背景下，會計準則和相關法律法規也在不斷地更新和完善，審計人員需要不斷地學習和掌握這些最新的法律法規和標準，以跟上整個審計行業的發展趨勢。信息技術的快速發展給審計工作帶來了新的挑戰，審計人員必須熟練掌握審計軟件和計算機技術等工具的應用，以提高審計效率和質量。因此，加強智能化操作的學習，提升自身的信息技術能力，已成為適應審計行業發展需求的必備條件。在此背景下，審計教育應當與時俱進，注重培養學生的信息技術能力，提高其在審計實踐中的應用。同時，審計人員也應積極參與持續教育和專業培訓，不斷更新知識體系，以適應日新月異的審計環境。通過這些措施，審計人員將能夠更好地發揮其專業作用，為維護財務報告的真實性和可靠性，以及促進經濟的健康發展做出更大的貢獻。

（二）更加敏銳的洞察力和判斷力

審計工作是一項對財務數據進行深度挖掘和精準分析的藝術，它的核心在于揭示那些隱藏在繁雜信息中的問題和風險。在這個過程中，審計人員必須擁有一雙洞察秋毫的眼睛，能夠從數字的海洋中捕捉到那些微妙的異常信號。他們需要具備出色的判斷力，以便在發現潛在問題時，能夠迅速有效地制定風險預防和應對策略。單純的數字分析并不足以應對所有的審計挑戰。那些擁有宏觀視野的審計人才，他們能夠將跨學科的知識和科學工具巧妙地融入到工作中，從而開辟出多元化的審計視角。這種開闊的視野不僅能夠幫助他們更準確地評估風險，降低審計過程中的不確定性，還能夠有效地減少職業執業中的潛在風險。優秀的審計人員是那些能夠將深入的數據分析與宏觀的洞察力相結合的人，他們的工作不僅僅是數字的游戲，更是一種對財務健康的守護，對經濟秩序的維護。

（三）更加良好的溝通和協調能力

審計工作因其自身的復雜性、綜合性和保密性，對審計人員提出了較高的職業要求。個人專業能力固然重要，但更不可或缺的是團隊合作精神。審計工作往往要求與公司各個部門及員工進行深入且緊密的溝通與協調，以便高效完成各項任務。審計人員必須培養出卓越的團隊合作能力，能在團隊中與他人協同作業。此外，審計人才應掌握出色的溝通和協調技巧，這樣才能與公司內外各部門和人員建立有效溝通，保障審計工作的順暢進行。

（四）更好的創新思維和創新能力

在傳統市場氛圍中，審計人才往往過分專注于提升個人專業技能，并熱衷于獲得各類證書以展現其專業實力，這導致了職業發展路徑的固化以及思考模式的單一化，缺乏多角度思維的自我提升。隨著新時代人工智能的崛起和大數據的應用，審計行業的就業格局面臨著嚴峻挑戰。然而，部分審計人員對外部技術的過度依賴削弱了他們在解決問題時的思考深度和創造性。在這種情況下，審計人才必須高度重視創新思維與能力的培養，拓寬視野，以適應不斷變化的社會和經濟環境。通過在科研建設中提出創新性的解決方案和具有前瞻性的建議，審計人才能夠推動審計工作的創新與發展。

（五）更高高度的責任感和使命感

審計工作是一項至關重要的事業，它承載著政治責任和社會使命。審計人才必須具備強烈的責任感和使命感，以確保公共資金的高效使用和公共資源的優化配置。他們應秉持高度的責任心和使命感，全力以赴地守護公共利益，維護社會穩定，為經濟建設的穩固發展提供堅實保障。在執行審計監督職能時，審計人員必須嚴格遵循法律賦予的權限和程序，堅定地維護國家法律法規和規章制度的權威性和嚴肅性。同時，審計人才應積極塑造和弘揚審計精神，增強精神力量對工作的積極作用，從而更有效地為社會和公眾服務。

三、新要求下基于平衡計分卡視角對審計人才培養評價

隨著數字化技術的迅猛發展，審計行業正經歷著深刻的變革。為了適應這一變革，審計人才需培養數字化技能與知識，有效利用數據分析、人工智能等先進技術是提升審計工作的效率與精確度的關鍵環節。平衡計分卡（BSC）作為一種全面的績效評估工具，能夠評價審計人才的專業技能與綜合素質，從而助力審計人才順利適應數字化轉型的需求。BSC評價不僅涵蓋審計人才的專業知識，還涉及溝通能力、團隊合作、創新能力等關鍵的非專業知識領域，這些能力對于審計工作的順利進行尤其在數字化環境下顯得尤為重要。通過BSC評價，審計人才可以明確個人發展目標，實現績效的有效管理與提升，確保其能夠在數字化背景下高效地進行審計工作。本文構建了一個基于BSC的審計人才培養評價模式，以促進審計人才隊伍的數字化轉型（如圖2所示）。

（一）平衡計分卡結構和含義

1. 知識維度

關注學生在學校各門學科教學和自學的影響下，對知識掌握的情況。這包括對知識的理解、應用和創造等方面的能力[7]。例如，評價學生對各學科基礎知識的掌握情況是否具備一定的知識體系。評價學生對知識內涵的理解程度，以及能否將知識運用到實際問題中。在評價其學業時，可以通過考試成績、課程作業、項目報告等方式考察其專業知識的掌握程度和實踐能力。

2. 技能維度

關注學生在實際問題和任務中運用知識和技能的能力。例如，學生的溝通能力、領導力、創新能力、實踐能力等。學生運用多種方法，從不同的角度進行多樣化的探究，培養他們的獨立鉆研能力和團隊合作能力。學生需要在學習過程中主動思考、分析問題，尋找合適的解決方法。旨在鼓勵學生積極參與到學習活動中，發揮他們的主觀能動性，提高他們的學習效果。在評價其學業時，可以通過觀察其在課堂上的表現、參與團隊項目的貢獻、實習經歷、職業道德表現等方面對其進行綜合素質評價。

3. 態度和價值觀維度

關注學生的情感態度、價值觀以及道德品質等方面的表現。這種評價方式目的在于全面了解學生的內心世界，引導他們形成正確的價值觀和積極的人生態度，為他們的成長奠定良好的基礎。例如，學生的學習態度、責任心、誠信度、社會責任感等。這些指標可以反映學生在態度和價值觀方面的特點，以及對其未來的發展潛力產生影響。在評價其學業時，可以通過考察其學習態度、學習方法、自我提升的意愿等方面評價其持續學習能力。可以通過考察其解決問題的策略、對問題的深度思考等方面評價其創新能力和獨立思考能力。可以通過考察其職業操守、誠信度等方面評價其職業道德素養。

4. 身心健康維度

主要關注學生的身體健康、心理狀態以及生活習慣等方面的表現。這種評價方式旨在全面了解學生的身心健康狀況，提供必要的支持和引導，促進他們健康成長。例如，學生的身體健康狀況、心理抗壓性、精神狀態等。學生需要了解自己的身心狀況，學會調整自己的情緒，保持良好的心理狀態。鼓勵學生進行自我反思，培養他們的自我調控能力和自我成長意識。評價學生在這一方面的表現，有助于了解他們的人際關系、應對壓力的能力等，從而為他們提供及時的心理輔導和支持。在評價其學業時，可以通過是否積極參加校園體育活動、心理課堂、心理測試進行評價。

（二）審計人才基于平衡計分卡關鍵評價指標的確定和計量

關鍵評價指標是用來衡量審計人員學業表現的具體量化指標，是對評價體系工作最直接的體現。基于此，對于關鍵評價指標的確定以新文科背景下對審計人才的要求作為目標導向，將整體人才素養要求分為定量和定性兩種[8]。繼而在平衡計分卡下四個維度進行再一個層次的細分，在每一個維度下，羅列更具體的評價指標。對于關鍵評價指標的選取，應該遵循時效性和關鍵性，抓住評價體系關鍵點，確保所選取的評價指標可以最大程度上反映審計人才各層維度。在選取關鍵評價指標時，采用了頭腦風暴的方法，對指標進行反復的評估，計量和整合，最終擬定了20指標的關鍵評價體系。

1. 關于關鍵評價指標的合理性測試

確認建立基礎的關鍵評價體系之后，需要對相關評價指標進行全面合理有效的測試，評價判斷單個指標與整個體系的有機性。對于指標的測試包含以下幾個方面：單個指標合理有效性的測試，指標之間的內在邏輯性，整體指標評價體系的有機性。每一個指標及指標方向必須通過要求才能進行下一步測試，而整體評價指標體系需要通過整體測試要求才算比較合理可靠的評價體系。

2. 建立AHP模型

將審計人才評價基于平衡計分卡設定四個層次，建立四層模型。整體審計人才培養目標為第一層級（a），知識、技能、態度與價值觀、身心健康四個不同維度為第二層級（b），各個指標目標為第三層級（c）和各個指標權重為第四層級（d）。

在頭腦風暴和參考有關學業評價模型下，對構建評價體系下的維度包括知識、技能、態度和價值觀、身心健康進行兩兩比較評分。得出比較下的標度，構造了判斷矩陣的參照數值（如表1）。

對于第二層級的判斷矩陣構造是正互反矩陣，即滿足以下條件：[aij]＞0，[aji]=1/[aij]，通過算術平均法進行層次單排序，根據判斷矩陣的相關性質可得到層級指標的權重值（如表2）。對于權重值的計算：

對于判斷矩陣中的每個元素，計算其歸一化值。歸一化公式如下：

歸一化值=（判斷矩陣元素值-判斷矩陣所有元素值的平均值）/（判斷矩陣最大元素值-判斷矩陣最小元素值）

計算判斷矩陣的列和： 列和 = ∑（歸一化后的判斷矩陣元素值）

計算權重： 權重 = （歸一化后的判斷矩陣元素值 - 列和） / （判斷矩陣的階數 - 1）

最后，對每個因素的權重進行歸一化處理，得到最終的權重。再進行推算如若[aijajk]=[aik]那么構建的正互反矩陣為一致性矩陣。簡單解讀就是因素i對因素j的重要程度是x，因素j對因素k的重要程度是y，那么因素i對因素k的重要程度是x*y的乘積，顯然表2不滿足一致性矩陣的特征。我們需要對其進行一致性檢驗。關于一致性檢驗程序：

計算最大特征值：對判斷矩陣進行特征值分析，求解最大特征值[λmax]。

計算一致性指標：根據最大特征值，計算判斷矩陣的一致性指標（CI），公式為：CI = （[λmax]-n） / （n - 1），其中n為判斷矩陣的階數。

考慮一致性指標的偏離存在其他隨機因素的影響，所以我們在衡量一致性指標時引入了隨機一致性指標（RI），隨機一致性指標和判斷矩陣的階數存在一定關聯性，矩陣階數越多RI的指標數值越大。RI指標參考查表可得（如表3）

計算CR值，CR=CI/RI，如若CR值小于0.1則通過一致性檢驗，反之，沒有通過一致性檢驗。

第二層維度運用層次分析法，利用算術加權法，將其按列歸一化得到的數值、權重（見表4），并加以檢驗一致性。通過計算可得[λmax]=4.180917974，CI=0.060305991，CR=0.067759541，CR＜0.1，得出通過一致性檢驗。

同樣，根據第二層級行為步驟推算第三層級與第四層級的權重值，也就是對各個評價指標進行權重計算。先計算出第三層級的每個指標在自己層級的權重，再乘以第二層級維度權重得出最后的權重值。第四層級和第三層級方法一致，是第三層級與第四層級各個指標的乘積。（見表5）

四、結語

在《新文科建設宣言》發布以來，新文科建設理論研究在高校人才培養達成了共識，著眼經濟社會發展需要，創新應用型人才培養模式，不斷提升培養評價質量，孕育德才兼備的應用型人才。完善與重鑄考核評價機制，是貫徹我國培育高質量人才的重要方針步驟。評價考核形式應盡可能多樣化、多元化，注重課程實訓的效果、學生課程實習實訓的成效。多維度對學生的專業知識架構、跨學科能力、綜合素質等進行全面測評。此外，采用多元主體評價方式，將課堂表現與公司或企業的實訓考評相結合，保障評價體系的客觀性與多層次性，如學生自我評價、小組互評、教師與行業導師全過程評價。審計人才評價是審計人才發展體制機制的重要部分，是審計人才資源開發管理和使用的前提。新型評價機制能有效彌補教育鏈與產業鏈脫節的不足，實現教育鏈與產業鏈的有效銜接，使審計人才培養教育鏈結構更趨完善。

參考文獻：

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