加強新業態稅收監管的幾點思考

新技術催生新業態，數字經濟、平臺經濟迅猛發展，成為經濟發展的新動能，為稅收收入帶來較大增長空間。但與新業態經濟的快速發展相比，當前稅收管理制度和措施未完全實現同步發展，導致一小部分經營行為尚游離于稅收監管之外。

新業態稅收監管面臨的挑戰

稅制要素不適應新業態，稅收征管難度增大。新業態經濟催生出許多新興職業及新的經營模式，商品交易與服務更加虛擬化、分散化、多元化，部分業務現行稅法中沒有直接的適用依據，納稅主體認定難度大、課稅對象界限不清、稅目和稅率適用存在爭議，稅收征管難度不斷加大。如網約車平臺為司機和乘客提供第三方撮合服務，平臺向司機或乘客收取的服務費，應該視作經紀代理行業還是信息服務行業征稅，目前尚存在爭議。

跨地區交易方式挑戰屬地稅收管轄權，造成稅收監管盲點。現行稅制主要遵循的是屬地原則，而新業態經營模式不再受到地域限制，平臺企業所在地和實際業務發生地分離，按原則兩地稅務機關均有權進行管轄，不同稅務機關之間對于管轄權認識會出現分歧。另外，平臺上眾多商家未進行市場主體登記，導致平臺企業所在地、平臺商家所在地均難以有效監管，形成稅收管轄權的真空地帶。

稅務部門獲取涉稅信息手段有限，精準監管存在難點。新業態具有數字化、平臺化的特點，交易和支付方式多樣化，涉及的主體眾多，數據量大且復雜，導致“查賬征稅”“以票控稅”的傳統監管手段失去往日的效果。而在實現“以數治稅”方面，稅務部門缺乏從互聯網企業采集商戶數據的執法依據，獲取信息方式和監管手段有限，難以及時、完整、準確獲取互聯網企業的經營涉稅數據，限制了稅務機關稅源監控的能力。

完善新業態稅收監管的幾點建議

完善相關法律法規，規范管理。根據新業態經營特點，及時完善稅收政策與法律法規，明確新業態經濟所對應的課稅對象、適用稅率等基礎安排，出臺同新業態相適應的稅收征管制度，提升新業態管理的規范性。

深化數據管稅，強化監管。積極推進稅務部門與平臺企業之間的數據互通，并根據獲取的信息進行深度挖掘，加強新業態的交易數據、財務數據等數據的檢測和分析，構建和完善納稅評估模型，提升稅收監管力度。

加強部門協同，提升共治質效。稅務部門應加強與銀行、市場監管、海關等部門的協作和信息共享，形成監管合力。通過跨部門協作，共同打擊新業態稅收違法行為，維護稅收秩序。

作者單位：國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局