稅收支持網絡貨運平臺企業高質量發展的建議

網絡貨運平臺是以數據為驅動，以網絡貨運為核心業務，以互聯網+、大數據、智能AI等技術為依托，為貨主企業提供智慧物流管理、車貨智能匹配、車貨全方位監管等流程一站式服務的平臺新業態。近年來，全國網絡貨運平臺企業迅速發展壯大，以寧夏為例，截至2024年3月，全區獲得交通部門批準，具有“網絡貨運”資格的平臺企業共36家，平臺注冊司機約121萬人。在促進經濟發展、推動技術進步、帶動就業創業、提高全社會資源配置效率、貫通國民經濟循環等方面發揮了重要作用。但也存在一些影響網絡貨運平臺企業健康發展的瓶頸問題，亟需從政府層面加強協調溝通，優化民營經濟發展環境，推動網絡貨運平臺企業快速發展。

網絡貨運平臺企業發展存在的主要問題

（一）網絡貨運平臺規范營運存在三難

1.市場登記難。網絡貨運平臺注冊用戶多為自然人司機，如寧夏夢駝鈴科技有限責任公司，截至2023年底，平臺內穩定就業司機達64萬人，經營者遍及全國，其貨運業務承攬、合同簽訂、裝卸、承運、保險、油氣、結算、支付收入等全部通過互聯網數字化平臺實現并完成，具備可跟蹤、可實時監控、業務真實性特點，但因其分布廣、流動性大、經營場所不固定等原因，導致登記注冊難。

2.稅務登記難。按照“一照一碼”商事登記制度規定，須先行辦理市場主體登記，再到稅務部門辦理稅務登記。由于未取得市場主體登記，稅務部門也就無法為貨運司機辦理稅務登記，致使貨運司機無法及時享受稅收優惠政策，也無法領購、代開貨運業增值稅專用發票或普通發票。

3.發票開具難。由于網絡貨運司機比較分散且流動性較大，以車為家，加之司機對代開發票稅收政策、程序以及稅務大廳地址不熟悉、需要占用營運時間等因素的影響，致使部分司機嫌麻煩不愿到稅務機關代開發票，造成稅款流失。而平臺企業因無法取得增值稅進項發票用于抵扣，導致其增值稅稅負居高不下。同時平臺企業因無合規發票列支成本，也存在調增企業所得稅應納稅額的風險。

（二）網絡貨運平臺制度管理存在三不利

1.發票開具量大不利于企業運營。網絡貨運平臺內貨運司機多達幾十萬甚至百萬人，代開發票數量巨大，一單業務往往需要成百上千甚至數以萬計的發票代開量。2023年，寧夏網絡貨運平臺企業營業收入達162.6億元，貨運司機雖然代開了9.62億元運費發票，但稅務機關代開發票量就已達到28752份，全部開具發票量更加巨大。從稅務部門現有系統來說，代開窗口工作量大，極易造成整個信息系統運行速度減慢，影響其他辦稅程序的運行。

2.稅費較高不利于企業發展。網絡貨運司機經常發生應稅行為，因其未注冊市場登記、未辦理稅務登記，致使其所繳納的增值稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加等遠高于已辦理市場注冊登記和稅務登記的個體運營戶；貨運司機個人所得稅在代開貨物運輸業增值稅發票時由貨運平臺企業代扣代繳，加重貨運司機前期經濟負擔。

3.申報程序繁瑣影響企業營商。網絡貨運司機注冊市場登記和稅務登記后，申報方式受其分散流動的影響，難以按照有關規定自己辦理市場注冊登記年檢、年報以及稅收申報、個人所得稅匯算清繳等相關事宜。

（三）網絡貨運平臺綜合監管存在三不便

1.數據信息共享不便。目前，各監管部門存在壁壘，出于風險規避的考量，共享數據的意愿不高，數據端口未開放，造成數據不集成，數據壁壘嚴重，加之缺少數據共享機制，大數據綜合應用程度不高，風險分析缺少數據支撐，無法形成監管合力。

2.信用體系共用不便。部門之間信用激勵約束機制未實現共建共享共用，信用信息記錄和共享體系不完善，信用良好企業的獲得感不強，失信企業的懲戒措施不力，失信行為糾正后的信用修復制度不健全，缺少具體的管理辦法。

3.部門監管機制不便。監管部門之間缺少協調機制，部門間在相互通報、線索移交、信息共享、會商研判、執法聯動等方面缺乏統一協調的溝通機制；在強化政策溝通和預期引導方面做得不夠，特別是面向網絡貨運平臺企業的政策發布和解讀引導，支持政策的涉企資金直達快享落實還需提高。

推進網絡貨運平臺企業發展的建議

（一）優化網絡貨運平臺管理模式

1.優化市場登記模式。根據《中共中央國務院關于促進民營經濟發展壯大的意見》（以下簡稱《意見》），優化民營經濟發展環境，持續破除市場準入壁壘，持續深化“證照分離”改革?？蓢L試以大數據、互聯網、物聯網等為支撐，打破地域時空限制，推進貨運司機“集群注冊”登記管理，按照鼓勵創新、包容審慎、嚴守底線、加強監管的原則，允許將貨運平臺企業所在地及其網絡經營場所作為經營場所，統一由平臺企業為貨運司機集中辦理個體工商戶登記注冊，破解自由職業者住所登記難題。

2.優化稅務登記模式。貨運司機完成市場登記后，稅務部門通過數據信息共享平臺以“集群登記”方式為其辦理稅務登記。對未按規定辦理市場主體注冊登記的，可依據《稅務登記管理辦法》等相關規定，辦理臨時稅務登記，確保網絡貨運司機應享盡享國家出臺的各項稅收優惠政策。

3.優化發票開具方式。鑒于網絡貨運平臺內貨運司機暫不具備自行開具發票能力，針對貨物承運的可根據《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）規定，平臺企業與貨運司機簽訂涉稅業務代理協議，由平臺企業負責代開增值稅專用發票或電子普通發票；對于撮合業務的可根據《國家稅務總局關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）規定，平臺企業與貨運司機簽訂涉稅業務代理協議，由平臺企業負責代開增值稅專用發票或電子普通發票。

（二）提升網絡貨運平臺服務便捷化

1.打通稅企窗口，便捷企業直接代開。鑒于貨運平臺企業代開發票量巨大，通過對平臺企業經營系統和電子稅務局智能改造對接，平臺企業在經營系統貨運交易處理流程中增加發票代開申請功能，貨運司機申請結算運費時可同步申請代開發票，貨運平臺將運單數據、軌跡信息和代開發票申請電子信息自動傳遞到電子稅務局，電子稅務局自動進行比對審核，對審核通過的，開具增值稅專用發票或電子普通發票。

2.明確政策優惠，便捷企業直達快享。按照《意見》，依法依規履行涉企政策調整程序，對持續開展營運業務且已辦理市場注冊登記（含臨時稅務登記），能夠按期申報納稅的，可按規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元（全年120萬元）的免征額優惠；個人所得稅不再要求網絡貨運平臺企業向貨運司機代扣代繳，按照個體工商戶年納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅，實行年終匯算清繳。這樣有利于簡化增值稅發票開具流程，也有利于降低貨運司機的稅收負擔。

3.改革申報方式，便捷企業快速申報。市場監管部門將貨運司機注冊群體設置為免年檢，解決貨運司機注冊群體無法按時完成市場主體年報問題；稅務部門將貨運平臺企業內貨運司機設置為按季申報，簡化申報方式。由網絡貨運平臺企業負責代辦年檢、年報，增值稅申報、個人所得稅年終匯算清繳申報，以及運營系統的身份認證、活體檢測功能，為進入平臺的貨運司機建立登記檔案、核驗身份、地址、聯系方式、行政許可等真實信息。

（三）強化網絡貨運平臺監管機制

1.強化數據監管。作為網絡貨運平臺監管部門的交通運輸、市場監管、稅務、公安、銀行、商務、網信等部門應根據工作需要，打通相關數據接口，實現數據信息共享共用，建立常態化、制度化的工作協調機制，運用衛星定位、GIS地理信息系統等現代信息技術，對貨運司機的運輸軌跡（目前交通部門僅提供限于本地范圍內的運輸軌跡）、交易全量全過程進行實時監控和動態管理，防范平臺企業偽造、變造運輸軌跡信息，形成監管合力，提升監管效能。

2.強化信用監管。按照《意見》，完善社會信用激勵約束機制。監管部門要加大信用信息記錄和共享體系，全面推廣信用承諾制度，將承諾和履約信息納入信用記錄。為信用良好企業提供更多便利，降低風險等級、減少檢查頻次，加大政策扶持力度等，提升信用良好企業獲得感；對風險較高、信用等級較差的企業，加大檢查頻次和力度，依法依規按照失信懲戒措施清單對責任主體實施懲戒；對失信行為糾正后的企業要建立信用修復機制，制定出臺相關管理辦法。

3.強化風險監管。網絡貨運平臺企業應落實國家網絡安全責任和網絡安全登記保護制度，推動產業鏈標準化、數字化、智能化，確保平臺經營數據的完整性、準確性、可追溯性和不可無痕修改。監管部門在確保網絡貨運平臺各項數據安全流通的前提下，依據法定職責和相關技術規范要求，建立開放數據接口對接信息傳輸，定期采集網絡貨運平臺企業及平臺內經營者身份信息、服務信息、支付記錄、物流快遞、退換貨以及售后等交易信息。運用網絡貨運平臺企業資金流、發票流、數據流進行風險分析評估，防止企業虛構交易、虛開發票、虛列成本等風險隱患。暢通各類優惠政策的發布和解讀引導，保障各類支持政策直達快享，著力推動網絡貨運平臺企業高質量發展。

作者單位：國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局