節能和新能源汽車產品技術要求調整享受車船稅優惠有何變化

繼享受減免車輛購置稅新能源汽車產品技術要求調整之后，近日，工業和信息化部、財政部、國家稅務總局三部門出臺《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》（工業和信息化部財政部國家稅務總局公告2024年第10號，以下簡稱10號公告），明確了享受車船稅優惠的節能、新能源汽車產品技術調整要求，自今年7月1日起實施。也就是說，為促進節約能源，鼓勵使用新能源，在現有的車船稅優惠政策下，國家對可以享受優惠的車型，提出了更高的技術要求。

技術要求調整主要集中在三個方面

對于原來可以享受車船稅優惠的車型來說，10號公告帶來的變化既有基于節能需求、降低汽車碳排放的節能乘用車、節能商用車綜合工況燃料消耗量限值標準調整，又有推動新能源汽車產業可持續發展的新能源汽車整車能耗等技術指標調整。

（一）調整節能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準

《財政部國家稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號，以下簡稱74號文）對傳統能源乘用車和插電式混合動力汽車的測試工況采用NEDC（新歐洲駕駛工況）。NEDC測試標準與真實使用環境的差異較大，測得數據在日常用車環境中無法實現，因此參考價值較低。相比之下，WLTC則是一個更加現代和全面的測試程序，測試階段考慮了更多的啟停、更高的平均速度和更頻繁的加速與減速，以及車輛的額外負載、空調使用等因素。簡而言之，WLTC更接近真實開車數據，NEDC是通常的實驗室數據。2021年2月20日，國家市場監督管理總局、國家標準化管理委員會批準發布GB 19578—2021《乘用車燃料消耗量限值》。該標準將傳統能源乘用車、插電式混合動力電動乘用車的試驗工況將由NEDC切換為WLTC。10號公告附件1“節能乘用車綜合工況燃料消耗量限值標準”，是基于WLTC型式認證的車型燃料消耗量標準，刪除了74號文附件1節能乘用車限值標準中基于NEDC型式認證的車型燃料消耗量標準。工況的改變將影響車輛綜合燃料消耗量。新技術要求按乘用車整車整備質量（CM，kg）的不同，百公里燃料消耗量目標值（Y）區分兩排及以下座椅、三排或以上座椅兩類車型，設定不同的燃料消耗量標準：CM≤750，分別為4.45L/100km和4.82L/100km；7501415，分別為6.18L/100km和6.55L/ 100km。

（二）調整節能商用車綜合工況燃料消耗量限值標準

節能商用車包括節能輕型商用車和節能重型商用車兩類。10號公告附件2“節能輕型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準”，不再采取74號文按年份設定限值標準，而是按商用車整車整備質量的不同，區分汽油、柴油兩種燃料設定統一限值標準，其具體標準與74號文所規定的2020年度限值標準相同。

10號公告對節能重型商用車的綜合工況燃料消耗量限值標準進行了調整，具體涉及貨車、半掛牽引車、客車、自卸汽車、城市客車。10號公告附件3公布了2024年、2025年節能重型商用車綜合工況燃料消耗量的限值標準，其中2024年限值基于C-WTVC工況，與原標準相同；而2025年限值基于CHTC工況。C-WTVC是中國重型商用車瞬態工況，根據GB/ T 27840-2011《重型商用車燃料消耗量測試方法》，在全球重型商用車的WTVC基礎上調整后生成。而CHTC是中國重型商用車測試工況，由中國汽車技術研究中心聯合行業知名整車企業、檢測機構和高校成立的標準編制組起草制定。因商用車具有專車專用的特點，CHTC進一步細分為城市客車工況（CHTC-B）、客車（不含城市客車）工況（CHTC-C）、貨車工況（CHTC-T）、自卸汽車工況（CHTC-D）、半掛牽引車工況（CHTC-TT）。CHTC與C-WTVC相比，綜合油耗的模擬測試結果更高。從貨車的限值標準看，74號文按貨車最大設計總質量（GVW）分別設置了2018、2019、2020年度限值標準；《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》（工業和信息化部財政部稅務總局公告2022年第2號，自2024年7月1日起廢止）設置了2022、2023年度限值標準；10號公告附件3延續之前限值標準設定方法，新設置2024、2025年度限值標準，2024年限值標準與2023年相同，2025年限值標準做了更新調整。如最大設計總質量在3500kg

（三）調整新能源汽車整車能耗等技術指標要求

綜合考慮技術進步和未來發展等情況，10號公告提高了動力電池系統能量密度、整車能耗等現有技術指標要求。以純電動客車（不含快充類純電動客車）為例，單位載質量能量消耗量（Ekg）由“不高于0.24Wh/km·kg”調低為“不高于0.18Wh/km·kg”；動力電池系統能量密度從“不低于95Wh/kg”提高為“不低于135Wh/kg”。再如，純電動貨車，動力電池系統能量密度從“不低于95Wh/kg”提高為“不低于125Wh/kg”；單位載質量能量消耗量（Ekg）由“不高于0.49Wh/km·kg”調低為“不高于0.29Wh/km·kg”；作業類純電動專用車噸百公里電耗（按試驗質量）由“不超過10kWh”調低為“不超過8kWh”。同時還新增了燃料電池商用車的相關技術要求，如燃料電池啟動溫度不高于-30℃；燃料電池電堆額定功率密度不低于2.5kW/L，系統額定功率密度不低于300W/kg。

技術要求調整對車船稅優惠享受的影響

《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例規定，對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅，其中對節能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅。需要注意的是，免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。而純電動乘用車和燃料電池乘用車，不屬于車船稅征稅范圍，對其不征收車船稅。

74號文具體規定了免征或者減半征收車船稅的車船范圍。《關于調整享受車船稅優惠的節能新能源汽車產品技術要求的公告》（工業和信息化部財政部國家稅務總局公告2022年第2號，以下簡稱2號公告，自2024年7月1日起廢止）對74號文中享受車船稅優惠的節能、新能源汽車產品技術要求進行了部分調整。

對符合規定標準的節能、新能源汽車，由工業和信息化部、國家稅務總局不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公告。即將實施的10號公告所規定的新技術標準，對74號文中涉及的節能乘用車、輕型商用車、重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準進行了更新，并對新能源汽車產品技術標準進行了調整。

相關節能、新能源汽車必須滿足10號公告規定的產品技術標準，才能享受車船稅減免優惠政策。對純電動貨車裝載動力電池系統能量密度低于125Wh/kg、純電動貨車單位載質量能量消耗量（Ekg）高于0.29Wh/km·kg、續駛里程低于200公里的純電動商用車等不符合新技術要求的車型，在新政實施后，將不再享受車船稅減免優惠。相關企業須適應節能與新能源汽車產業發展和技術進步需要，積極整改不符合10號公告規定技術要求的車型。

技術要求調整后相關企業注意事項

10號公告并未安排政策過渡期，以公布的起始實施時間為界，在2024年7月1日前完成申請的，相關技術要求繼續按照74號文和2號公告相關規定執行；自2024年7月1日起，新申請享受車船稅優惠政策的節能、新能源汽車車型，其技術要求按照10號公告規定執行，符合條件的列入新《目錄》。

新《目錄》自第六十五批開始。新《目錄》公告后，第四批至第六十四批《目錄》同時廢止。需要說明的是，原《目錄》中符合10號公告技術要求的車型將自動轉入新《目錄》；而不符合10號公告技術要求的車型，必須于2024年7月1日前完成整改，整改符合要求的，汽車生產企業或進口汽車經銷商可通過工業和信息化部節能與新能源汽車財稅優惠目錄申報管理系統，自愿提交節能車型報告、新能源車型報告，申請列入新《目錄》，并對申報資料的真實性負責。

例如：2024年9月，陳女士購入一輛大眾帕薩特Pro，排量為1498ml，整車整備質量為1580kg，綜合燃料消耗量為5.93L/100km，該車型已列入第六十二批《目錄》，且符合10號公告技術要求（即節能乘用車整車整備質量>1415kg的，燃料消耗量限值標準為6.18L/ 100km），該車型可自動轉入新《目錄》。陳女士可按規定享受節能汽車減半征收車船稅優惠。

根據現行政策規定，排量1.0升以上至1.6升（含1.6升）的乘用車，每年需要繳納300元至540元不等的車船稅，陳女士所在地執行最低年基準稅額標準。陳女士購置車輛的當年可享受車船稅減半優惠為300×4÷12×50%=50（元），以后每年可享受車船稅優惠300×50%=150（元）。

此外，對于在新《目錄》公告前已取得的列入第四批至第六十四批《目錄》的節能、新能源汽車，不論其是否轉讓，車船的所有人或者管理人可繼續享受車船稅減免優惠政策。

作者單位：國家稅務總局泗洪縣稅務局、國家稅務總局宿遷市稅務局