建設單位工程項目審計管理中的風險識別與應對

當前工程項目經營規模和多元復雜性的不斷增長，工程項目審計在保證項目成功完成與確保財務清晰度層面飾演至關重要的角色。但是，工程項目的多元性可變性也提高了審計工作中的風險，風險識別及應對自然成為工程項目審計管理方面的核心要素。基于此，筆者進行了科學研究，希望為工程項目審計管理實踐給予有價值的具體指導，協助內審人員更好地識別與解決項目中的風險，確保工程項目的可持續發展。

文章旨在探討工程項目審計管理中的風險識別與應對策略。首先闡述了工程項目審計的基本概念與重要性，以及風險識別在其中的關鍵作用。其次，詳細介紹了工程項目審計管理中常見的風險類型，并提出內部與外部風險識別的方法與工具。最后，針對不同的風險，進一步探討了相應的應對策略，包括規避、轉移、控制等，以提升工程項目審計管理水平，保障工程項目順利進行。

工程項目審計管理概述

工程項目審計的定義與概念 工程項目審計是指對工程項目實施的審計活動，旨在評估項目管理和控制過程的有效性、財務信息的真實性以及項目達成目標的可靠性。工程項目審計的范圍涵蓋項目的各個階段，包括規劃、實施、監控和收尾階段。在工程項目審計中，內審人員通過收集、分析和評估新項目有關的信息與數據，來評定工程項目的合規、效益性和風險級別。

工程項目審計的重要性與作用 首先，有助于保證項目的合規，遵循相關法律法規和規范標準，降低投資風險。其次，工程項目審計可以提供單獨的、客觀性的評估，協助項目經營管理者和利益相關者更好地了解工程項目的真實狀況，做出更為明智的選擇管理決策。

最后，工程項目審計還能夠發掘和糾正項目管理中存在的問題，提升項目實施效率。

工程項目審計管理的基本流程 規劃階段：明確審計目標，包含審計業務的范疇、重點和期望的結果。制定詳細的審計方案，包含財務審計時間安排、資源配置、審計程序和流程等。明確參加審計團隊人員，包含會計師、權威專家和技術人員，分派各自職責和任務。

啟動階段：收集和整理與審計業務有關的文本文檔、數據信息資料。對收集的項目文檔并記錄展開分析，了解項目背景、總體目標、風險與重要環節。全面了解項目特點、組織架構、管理模式和運作機制，為后續審計工作做充分準備。

實施階段：依據審計方案與方法，開展實地考察和審查工作，認證項目管理的有效性和財務信息的準確性。搜集相關的證據和信息，對項目各個領域進行全方位財務審計和評估。發現和識別新項目存在的問題、風險與潛在的安全隱患，為下一步改善和改進提供參考。

匯報環節：編寫財務審計報告，匯總審計結論和發現，明確提出很明確的意見和改進方案。將財務審計報告遞交給項目經營管理者和利益相關者。追蹤環節：工程審計匯報中提出的改進方案的執行情況，監管和評估改善實際效果。逐步完善財務審計管理制度，總結得失，提升內控審計的效率和效果，保證項目的持續改善與發展。

風險識別在工程項目審計中的重要性

風險識別的概念與意義 風險識別是工程項目審計中至關重要的一環，指的是在項目實施過程中，通過系統性地分析和評估，識別出可能影響項目目標實現的各種不確定性因素。風險識別的主要意義在于：

立即鑒別項目中出現的各種各樣潛在風險，有利于項目經營管理者和利益相關者提早認識到可能的難題，采取有效措施進行解決，防止隱患產生或減少風險危害。根據全方位識別評估項目中的很多風險，有利于保證項目可以準時、保質保量、按質進行，做到預期的目標和質量，提升工程項目的成功率和可操控性。了解項目上存在的風險因素，能夠針對性地調節資源分配和項目風險管理對策，最大限度地提高資源利用效率，控制成本與時間的消耗。

工程項目審計中的常見風險 研發風險：包含瓶頸問題未能有效解決、技術選型不合理、標準規范沒有達到條件等難題，可能造成項目實施進度耽誤或技術質量不達標。

合同風險：合同的履行過程中存在的合同漏洞、合同文本不清楚、合同的變更異常等諸多問題，可能造成合同糾紛和法律糾紛。

供應鏈風險：包含經銷商推遲供貨、供應鏈中斷、原料價格起伏等諸多問題，可能造成施工進度遇阻或成本上升。

經營風險：包含成本超預算、資產周轉不靈、成本測算誤差等諸多問題，可能造成項目經濟效益下降或資金短缺。

人力資源管理風險：包含人員流動率高、核心崗位欠缺優秀人才、工作人員素質不高等諸多問題，可能會影響項目的穩定性和運行效率。

風險識別方法與工具 頭腦風暴法：根據集結項目成員及相關者進行頭腦風暴會議。收集各種可能存在的風險要素。開展集體研究和評估，挑選出最有影響力的和概率的風險因素。

SWOT分析：對項目的優勢、劣勢、機會和威脅進行分析。從內部和外部環境視角鑒別對項目目標完成影響很大要素。根據分析數據制定合理的風險應對措施。

專家評估法：邀約有關領域專家或咨詢顧問參加項目風險評估。權威專家可根據自身經驗和知識，對工程很有可能面臨的各種風險進行評價與建議。提供優質的建議和解決方案，協助項目組更好地應對困難和挑戰。

風險登記表：制訂風險登記表格，記錄識別到的各類潛在風險。根據登記表格對風險進行篩選及管理，有利于項目組充分了解并及時應對各類風險。

風險識別方法和工具的挑選應依據項目特點和需求進行合理組合和應用，以保證全方位、系統化鑒別項目中出現的各種風險，并立即采取相應應對策略。

工程項目審計管理中的風險識別

內部風險識別 內控控制評價是通過對項目組織架構、流程制度、內部制度等多個方面評定，發掘和處理可能出現的內控缺陷和風險和隱患。內部審計流程就是指建立在內審部門或外部審計機構的審計框架內，根據內部審計人員對工程實施過程開展監督和檢查，發掘潛在風險難題并給出改進方案。

外部風險識別 外部環境分析是通過對項目所處的行業環境、法律法規、經濟環境、行業競爭等多個方面進行全方位調查和剖析，發覺可能會對項目執行產生影響的外部風險。外部咨詢及專家意見就是指邀約技術專家、咨詢顧問機構或者別的利益相關方參加項目風險識別和評估工作中，提供全方位的意見建議。

在具體工程項目審計管理方面，內部和外部風險識別緊密聯系，必須靈活運用各種各樣方法和工具，深入分析項目面臨的各種潛在性風險，并立即采取有力措施開展解決，以保證項目可以順利推進以達到預期的目標和質量。

風險應對策略與措施

風險規避 對項目的進度、成本、品質等多個方面充足規劃和設計，從而降低出問題的概率。與此同時，不斷更新和優化項目實施計劃以滿足變動的狀況。建設單位應選擇具有誠信經營和資質的合作伙伴，如工程施工承包單位、設計方等，從而減少合作風險。在挑選合作方時，應進行全方位背調和資質認證，保證其具有相關的技術能力和經驗，并且能繼續履行合同。不斷完善的內控機制，強化對項目實施過程的監控和管理，以及時發現和處理問題。與此同時，建立有效的信息反饋機制，及時收集、分析和處理項目實施過程中的各種信息，以便及時采取相應的措施。

風險轉移 合同規定：在建設項目的協議中，彼此要確定分別風險義務。根據條文的設置，定義什么風險由建設單位擔負，什么由建設方擔負。在合同中設置風險平攤機制，確立某些情況下風險應怎么分配。協議中要規定風險事件發生后賠償的責任和計算方式，以及如何理賠。

風險轉移：工程項目一般遭遇很多潛在性風險，如火災事故、水災、偷盜、第三方責任等。通過投資相對應保險，如項目工程商業保險、第三方責任險、雇主責任保險等，能夠在風險事件的發生，保險公司會給予賠付，降低項目承擔的直接損失。對于工程項目的特殊要求，選購特殊保險險種。在項目中，票據是不可或缺的風險轉移工具，主要包含履約保函、預付款保函等。履約保函確保承攬商會依照合同執行，不然票據方需承擔相應責任；預付款保函乃是保證預付定金的安全性。

第三方專業服務項目：將一些高危、必須相對高度專業化的工作外包給服務公司。通過引進技術專業能力較強的第三方，能夠降低項目風險，比如工程質量檢測、環境評價等。工程項目在一些環節可能還需要咨詢服務，根據技術咨詢，可以更好地評定和應對風險。

風險控制 建設單位能通過構建項目監控系統，實時檢測項目執行情況，包含進展、成本、質量和安全等方面的問題。制訂項目監測指標以及相應的警戒線，一旦監測指標已超過警戒線，即開啟管理機制，立即付諸行動解決風險。建設單位必須對可能出現的緊急事件或風險性進行全方位識別剖析。定期開展應急預案演練，以驗證應急預案的實效性，并依據演習數據進行適當調整和優化。創建專業的風險管理精英團隊，確立團隊成員的擔當和管理權限，承擔檢測和應對投資風險。風險管控精英團隊應跨部門合作，保證風險防控工作全方位有效地開展。

風險應對方案的制定與執行 根據所面臨的各種風險，制定具體的應對策略，包含但不限于自然災害、技術問題、合作伙伴倒閉等。對每一種風險，明確責任主體與執行流程，保證在風險發生的時候能夠快速高效地解決。一旦發生風險事故，建設單位應立即啟動對應的應對策略，不能有任何耽誤。保證各有關部門或責任者之間的協調相互配合，井然有序實行應對策略，最大限度減少風險帶來的損失。

工程項目審計管理中的風險識別和應對措施是保證項目圓滿完成以達到預期效果的重要組成部分。工程項目審計管理在項目實施過程中是至關重要的，能夠及時發現和處理項目存在的問題，保證項目按時進行。風險識別在工程項目審計中起著至關重要的作用。根據對工程內部和外部環境進行深入分析，能夠有效辨別出潛在的風險要素，為項目風險管理提供有力支持。除此之外，針對不同類型的風險，采取相應的風險應對措施。現代經濟的快速發展使工程項目審計管理面臨全新的機遇與挑戰，必須進一步深入探索，進一步提高工程項目審計管理效率，保證項目順利推進，取得更好的經濟和社會效益。

（作者單位：河南中煙工業有限責任公司）