企業內部審計對國有企業治理結構的優化作用

在國有企業內部治理結構當中，內部審計是國有企業自查自糾的重要手段，是企業可持續發展不可或缺的環節。在新一輪國有企業改革中，內部審計憑借履職審計和經濟審計功能，對國有企業治理結構的優化做出了突出貢獻。文章首先論述了企業內部審計、企業治理結構的內涵；其次分析了現階段國有企業治理結構存在的問題；再次討論了企業內部審計在國有企業治理結構具有的優化作用；最后針對現階段國有企業內部審計的工作問題給出一些建議。

現階段國有企業治理結構存在的問題

權力缺乏有效監督 目前國有企業采用的是國資委委托代理人，以授權經營的形式開展業務。故而董事長又擁有了代理人身份。在國有企業運營過程中，因為權力缺乏有效監督，往往導致董事長或者國資高管存在違規行為，國有資產因此流失。

履職缺乏有效評價 目前，國有企業領導人履職評價當中缺乏具體的依據，經常導致履職評價不全面、不深入，無法真正體現每個崗位的價值，更難以準確找到他們的工作短板，加上監督缺失，導致現有的領導人缺乏學習力。

財務管理不夠規范 當前少數國有企業財務管理不規范，財務管理流程當中存在諸多漏洞，動搖了治理結構的穩定性，出現了違法亂紀行為，損害了國有企業的根本利益，甚至流失了大量的國有資產。

職工權力被邊緣化 目前，國有企業新一輪改革不斷深入，雖然取得了一定的成績，但出現了職工權力被邊緣化的問題，職工的知情權、參與權被忽視，他們很難對國有資產、集體資產、企業資產、與自身相關的事物有發言權。例如，薪酬制度、晉升制度等制定，職工并沒有深度參與。

企業內部審計優化國有企業治理結構的作用分析

內部審計在企業治理當中具有監督作用 國有企業內部審計隸屬于董事會，在黨委領導下開展工作。該種內部審計與監事會協同，形成了從上到下的全面監督架構，保證了每一個領導人的盡責履職。內部審計對國有企業領導人包括董事長進行審計擁有法律依據，例如，《國有企業及國有控股企業領導人任期經濟責任審計暫行規定》《中央企業經濟責任審計實施細則》《中華人民共和國公司法》等。內部審計在針對董事長、總經理審計時，主要結合兩者的具體分管工作來確定經濟責任，之后形成具體的審計方案、審計要點。在《中華人民共和國公司法》中，董事長以及董事會主要負責戰略層面工作，要按時主持各類重大會議，執行股東會決議、決定公司的經營計劃和投資方案等。故而，內部審計嚴格按照相關法律、相關程序，對董事長及董事會形成相應的履職審計、經濟審計，確保董事長、董事會處在有效監督之下。如此，間接地發揮了內部審計的國有企業治理結構的優化作用。

內部審計可建立指標豐富的履職評價系統 國有企業履職評價是確保內部治理結構得以完善的關鍵。以內部審計形式實現履職他評、履職自評，豐富履職評價指標，建立履職評價系統，成為國有企業治理結構優化的重要抓手。在對董事長、總經理等高層以及各部門領導人進行履職評價時，內部審計人員會從他們對應負責的工作切入，從直接責任、間接責任兩個角度進行全面的統計、分析，最終形成十分完整的履職評價指標，包括：思想建設、專業能力、工作思路、隊伍建設、經濟效益等。當然，國有企業面對復雜的市場環境，企業內部治理結構也在不斷優化，內部審計需要跟上時代發展步伐，在充分了解國有企業發展規劃的基礎上，聯合人力資源等部門，對現階段領導人的責任予以分析，判斷崗位責任是否適當，從而不斷調整責任范圍。

內部審計具有規范財務管理工作的作用 內部審計最初的功能便是財務審計，對財務預算、會計核算、資金管理、交易撥付等具有監督、評價以及指導作用。因為內部審計的存在，財務部門的內部控制會更加全面。首先，內部審計對財務部門預算管理展開評估，對預算目標、預算額度、預算執行情況等展開跟蹤調查，及時發現預算風險，將有關信息反饋給財務部門，便于該部門調整預算管理方案，主動消除風險，提高企業資金、資源、資產的安全性。其次，內部審計對財務部門、人力資源為主、各部門為輔的內部控制體系展開審計，對內部控制政策、內控流程和標準展開審計，以此規范企業內部業務，使其合規、合法，降低違法風險。最后，內部審計人員對內部控制措施加以檢查，找到其中的不足。內部審計對財務管理形成約束，提高了財務管理對國有企業治理結構的規范作用。

內部審計工作有效保護了職工的知情權" 內部審計是接受股東大會委托，在董事會、黨組織領導下開展的自查自糾工作，無論是對國有企業各層領導人員的責任審計、經濟審計，還是對財務管理的跟蹤審計，內部審計部門都會及時公布審計結果。國有企業的所有職工因此了解企業資金、資源、資產的現有狀況，掌握國有企業決策精髓，明確每一層領導人的工作內容、工作成績，對企業用人標準形成系統認識。不僅如此，基層職工在接受審計調查時，將個人意見和想法反饋給內部審計人員，由其將這些意見、建議傳達給相關部門。正源于此，內部審計在黨組織帶領下，聯合監事會、股東會、工會等組織和機構，發揮了民主監督作用，不斷發現問題解決問題，真正地讓國有企業治理結構得以不斷優化。

提高國有企業內部審計工作質量的建議

現階段國有企業內部審計問題分析 第一，內部審計人員綜合素養有待提升。國有企業內部審計過程中，內部審計人員與其他部門存在地緣關系，在審計中存在人情審計等現象，往往導致潛在的問題沒有得到反饋，最終損害的是企業利益，甚至會導致國有資產流失。

第二，國企黨委權力弱化，導致內部審計功能弱化。根據國家規定內部審計隸屬于董事會，在黨委領導下開展工作。但目前大部分國有企業黨委權力弱化，直接導致內部審計的監督職能不足，無法對董事長、董事會、總經理等形成必要的監督。

第三，多部門聯合審計工作薄弱。國有企業工作千頭萬緒，在內部審計中需要形成多部門聯合工作模式，但目前國有企業多部門聯合審計存在內部系統不健全、激勵不充分、流程不規范等問題。

提升國有企業內部審計工作質量的建議 第一，加強內部審計人員的教育工作。一方面，多部門聯合提升內部審計人員的專業能力。國有企業治理結構最終要以企業業務發展為基礎，同時也要以提升國有企業業務水平、保證國有資產增值保值為目標。內部審計對國有企業業務形成全過程審計，恰恰賦予了業務在內部治理結構優化當中的物質基礎的作用。內部審計人員必須精通財務、了解業務，故而需要人力資源、財務部門、內部審計三個部門聯合起來，以跨部門學習形式提升內部審計部門人員的綜合能力。具體操作當中，內部審計、財務部門聯合國有企業具體項目，結合市場發展的新形勢深度認識項目當中的各類風險，并針對風險形成辨識、評估，在此基礎上形成合理的應對措施，提高內部審計人員的專業能力。另一方面，加強內部審計人員的思想教育。結合有關法律法規以及黨建活動，提升內部審計人員思想認識，確保內部審計工作規范化、標準化。在思想教育當中，黨組織作為思想教育第一主體，結合黨史、企業史樹立內部審計人員責任意識、職業精神，確保他們在后續內部審計工作中盡職盡責，有效避免內部審計過程中存在的人情審計等違規行為。

第二，強化黨委權力，賦予內部審計戰斗力。“將老虎關在籠子里”，內部審計便具有這樣的功能，確保企業所有領導人都能在履職審計、經濟審計之下盡職盡責。為了確保內部審計不受行政干擾，國有企業需要加大黨委對該項工作的領導力度。首先，積極落實“一崗雙責”，優化領導班子，提升黨委影響力，確保黨委工作融入中心工作當中，讓內部審計成為黨委的“眼睛”。為了確保黨政緊密結合，允許董事長兼黨委書記。在黨組織、董事會的領導下，積極培養黨員審計人員，提高審計隊伍的政治素養。如此，黨委工作可以順利進入企業中心工作，對內部審計形成絕對領導。其次，黨委、紀委、監事會聯合，形成高強度監督體系，賦予內部審計更高權力，避免內部審計受到行政干擾。其中擴大黨建活動范圍，以黨建活動宣傳內部審計，以正反典型案例發揮思想教育功能，提高所有黨員干部對審計工作的重視度，無疑是締結黨委、紀委、監事會、工會等組織，形成強有力監督力量的關鍵。

第三，建立內部審計信息系統，實現多部門聯合。由國有企業內部審計委員會成立內部審計信息平臺，通過該平臺確保內部審計與財務、人力資源等部門的高效合作，保證內部審計的全面性、深入性。建立與內部審計多部門聯合匹配的激勵制度以及工作流程，為多部門聯合審計鋪平道路。同時，內部審計緊密對接財務部門的ERP系統，通過各類財務數據分析，掌握各級領導人員的履職情況。國有企業需要通過內部審計信息系統宣傳內部審計工作，以此提升企業上下內部審計的重視度，引領全員配合審計，不斷降低審計阻力。如此，通過信息化手段，塑造良好的內部審計環境，通過內部審計確保每一位領導人承接不同的責任，并保證責任與企業發展規劃的匹配性。在一定程度上，正是由于內部審計形成的較為全面的履職評價指標，給領導人指明了方向，激發了他們自我學習意識，使得企業領導層從傳統權威型向知識型轉變，從而帶動整個國企形成良好的學習氛圍。

內部審計憑借科學的審計方案，對企業治理結構有著不可代替的優化作用，如對各層領導人員形成履職審計和經濟審計；對企業財務管理形成全過程跟蹤與評估；在內部審計工作中深入了解職工需求采集職工意見。如此，在內部審計工作的推動下，國有企業形成全面的監督系統。新一輪國有企業改革不斷深入，內部審計需要努力提升審計人員綜合素養，在強有力黨委工作的基礎上，憑借內部審計信息系統對國有企業治理結構的優化做出更大貢獻。

（作者單位：中國廣電湖南網絡股份有限公司）