內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)日益增多，如何提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，對(duì)于企業(yè)提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力具有重要的推動(dòng)作用。筆者從內(nèi)部審計(jì)的職能、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用等方面進(jìn)行深入剖析，旨在為我國(guó)企業(yè)提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力提供有益借鑒。

內(nèi)部審計(jì)的職能與企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控

內(nèi)部審計(jì)的職能 內(nèi)部審計(jì)是一種由企業(yè)內(nèi)部建立的專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立；客觀公正的審計(jì)目的在于促使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高運(yùn)作效率，防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常重要的工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的作用。第一，提升運(yùn)作效率：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題與缺陷，并提供改善建議，促使企業(yè)進(jìn)行資源的最優(yōu)分配，提升運(yùn)作效率。第二，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防：通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)價(jià)、預(yù)防和控制，從而保證企業(yè)的安全、平穩(wěn)運(yùn)行。第三，為企業(yè)提供決策支持：通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的深刻認(rèn)識(shí)，內(nèi)審人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供決策基礎(chǔ)和建議。第四，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展：通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第五，強(qiáng)化內(nèi)部交流與合作：內(nèi)審部門(mén)要與企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行有效的交流，以便于在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行信息的交流與分享，增強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)同作用。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控之間存在密切關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部控制機(jī)制，旨在為企業(yè)提供獨(dú)立、客觀的審計(jì)服務(wù)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、有效性和高效性。而企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控則是通過(guò)制定一套完善的規(guī)章制度和流程，以識(shí)別、評(píng)估、管理和減輕企業(yè)面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，其構(gòu)成方式如圖1所示，這兩者之間相互依賴，共同為企業(yè)保駕護(hù)航。例如，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控提供支持，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等各個(gè)方面進(jìn)行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，并及時(shí)向企業(yè)高層匯報(bào)，有助于企業(yè)及時(shí)了解自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)狀況，為制定合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控策略提供有力依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能對(duì)企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行有效性評(píng)估，提出改進(jìn)意見(jiàn)，確保企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的持續(xù)推進(jìn)。此外，企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控也能為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造有利條件，企業(yè)通過(guò)建立健全的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，使得內(nèi)部審計(jì)工作有了更加明確的方向和目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員可以依據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，更加有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。此外，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的完善，為內(nèi)部審計(jì)提供良好的制度環(huán)境。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用

預(yù)防作用 首先，能夠幫助企業(yè)及時(shí)地識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常要面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審是一種全方位的、全方位的、全方位地檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有擴(kuò)大以前，就能對(duì)其進(jìn)行預(yù)防，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)起到了促進(jìn)作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢查，可以找出企業(yè)制度建設(shè)中的缺陷與缺陷，并提出改善建議。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部治理體系，提升企業(yè)的治理能力，減少企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。最后，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的遵章意識(shí)。在內(nèi)部審核階段，審核員要對(duì)各個(gè)層次的管理人員進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)，以增強(qiáng)其合規(guī)意識(shí)，如此一來(lái)，企業(yè)管理層就會(huì)更多地關(guān)注企業(yè)的合規(guī)問(wèn)題，從而減少企業(yè)違反規(guī)定所帶來(lái)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

識(shí)別與應(yīng)對(duì)作用 在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)各種業(yè)務(wù)流程、管理制度、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等的全面審核，可以將可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)，并向高管匯報(bào)。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以在危機(jī)發(fā)生前及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)有助于企業(yè)及時(shí)處理可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)遇到合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，通過(guò)對(duì)合規(guī)制度、合規(guī)流程、合規(guī)人員等的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)所在，提出改善的建議。另外，內(nèi)審還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。因此，如何有效地防范和控制企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)十分必要的工作。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面對(duì)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。內(nèi)部審計(jì)是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方法，已被眾多企業(yè)所關(guān)注。為了保證企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，許多企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，提升內(nèi)審的專業(yè)性和獨(dú)立性。

保障作用 內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是防范企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著重要的作用：一是保證企業(yè)規(guī)章制度的有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能按照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行。二是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，即通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)其中存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行決策。三是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)起到了一定的監(jiān)督作用，從而使企業(yè)的治理機(jī)制得到進(jìn)一步改善。

內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效路徑

樹(shù)立科學(xué)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控管理理念 要想提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須重視預(yù)防和管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，企業(yè)決策層、管理層乃至基層都要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理的培訓(xùn)和意識(shí)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理等各個(gè)層面。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力下降，外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有通過(guò)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、分析、判斷和防范，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能逐漸減少到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益最大化，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用。只有強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)估觀念，樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)觀念，才能有效地預(yù)防與控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從防范和降低運(yùn)營(yíng)和管理者的操作風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，構(gòu)建和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管體系，強(qiáng)化審計(jì)師的責(zé)任意識(shí)和責(zé)任感。在此基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，按照企業(yè)的特點(diǎn)與要求，增強(qiáng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，繼續(xù)拓展審計(jì)的廣度與深度。

強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程審計(jì) 項(xiàng)目建設(shè)不僅是收益獲取，而且是一種成本和費(fèi)用生成過(guò)程，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程審核與監(jiān)管，對(duì)于增加項(xiàng)目收益，降低成本，增加項(xiàng)目效益，具有重要的實(shí)際作用。故而企業(yè)需轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的流程審計(jì)，將其與財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)估等工作都納入了施工項(xiàng)目的每一個(gè)階段，是將審計(jì)重心前移到了事前和事中，更注重的是對(duì)過(guò)程的控制。把事前、事中和事后審計(jì)有機(jī)地融合在一起，打破了傳統(tǒng)的施工事后審計(jì)的局限性，從源頭上實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過(guò)程的動(dòng)態(tài)、事前、主動(dòng)的閉環(huán)監(jiān)管，并通過(guò)持續(xù)的審計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過(guò)程中的各種誤差的及時(shí)修正和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的不斷改善和改善，對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行了有效的控制，可以更好地推動(dòng)整個(gè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。

采用科學(xué)審計(jì)方案 在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于涉及因素較多，故而需采取科學(xué)審核程序和方式，才能保證審計(jì)程序的科學(xué)性和結(jié)果的正確性，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不僅要根據(jù)企業(yè)在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制程序中涉及的內(nèi)審工作，還要根據(jù)不同的項(xiàng)目，制定出一套對(duì)應(yīng)的內(nèi)審模式和程序，并為每個(gè)項(xiàng)目制定詳細(xì)的內(nèi)審工作計(jì)劃；已經(jīng)被證明了較多次，并且被盡量嚴(yán)密地運(yùn)用了。同樣，在提交項(xiàng)目計(jì)劃之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)每一次內(nèi)部審核所需的信息進(jìn)行全面的審核。在內(nèi)審過(guò)程中，還要對(duì)審核的內(nèi)容及對(duì)行業(yè)的影響進(jìn)行綜合分析，同時(shí)需科學(xué)地運(yùn)用行業(yè)大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對(duì)各種類型的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行理性分析。從而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。在此基礎(chǔ)上，充分利用各類社會(huì)資源，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確、全面、合理。另外，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法已經(jīng)不能滿足大部分企業(yè)的需要。在信息化快速發(fā)展的今天，企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠通過(guò)大范圍的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)其所涉及的領(lǐng)域進(jìn)行研究，并將其與自己的特定業(yè)務(wù)相結(jié)合，對(duì)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況進(jìn)行全面、深刻地揭示。在這一過(guò)程中，審計(jì)部應(yīng)該與其他部門(mén)一起成立風(fēng)險(xiǎn)研究團(tuán)隊(duì)。比如，在進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，審計(jì)師要與金融部門(mén)的工作人員一起，對(duì)復(fù)雜的金融過(guò)程進(jìn)行細(xì)致的分析，并有效識(shí)別，同時(shí)對(duì)企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系，監(jiān)測(cè)企業(yè)的各種生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，從而建立一種封閉的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

內(nèi)部審計(jì)是防范與控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，作為企業(yè)內(nèi)部控制最復(fù)雜、流動(dòng)性最大的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)職能的強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)的良性運(yùn)作，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。除了筆者提出的路徑之外，企業(yè)仍然需要持續(xù)改進(jìn)審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，以提高合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)鋁業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部重慶審計(jì)中心）