論企業內部控制與風險防范

摘要：加強內部控制以防范企業風險對于企業的穩定運營和可持續發展具有重要意義，通過建立健全的內部控制機制，企業能夠有效識別、評估和管理各類風險，保護企業利益和資產安全。文章旨在探討如何加強內部控制以防范企業風險，介紹其意義、企業內部控制特點、我國企業內部控制管理水平現狀以及提升策略。

關鍵詞：內部控制；風險防范；企業管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）34-0149-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.036

企業的經營發展中面臨著各種內外部的風險，如經營風險、財務風險、安全風險等，可能給企業帶來巨大損失和影響。有效的內部控制可以通過建立規范的管理制度、加強監督和檢查等手段，幫助企業識別和應對各類風險，確保企業的健康運作。

1加強內部控制防范企業風險意義

1.1內部控制有利于強化企業內部管理效能

加強內部控制防范企業風險，可以提高企業內部管理效能。內部控制是企業管理的重要內容，通過制定規范的流程和制度、明確各個崗位的職責和權限、優化資源配置和業務流程等措施，使企業的運營更加有序、高效。

在內部控制中，企業可以提高信息的及時性和準確性，加強內部協調和溝通，促進各個部門之間的協同作業，從而提高整體管理效能，實現企業的可持續發展。內部控制有助于發現和預防內部的浪費、濫用和失誤，減少資源的浪費和損失，提高企業的效益和利潤，在規范的財務管理和預算控制中，確保企業的財務狀況真實可靠，防止經濟損失和資金流失，實現企業的可持續發展。

1.2內部控制提高了風險識別和防范能力

企業內部控制管理具有識別內部風險的功能。內部控制管理通過制定規章制度和內部控制流程，明確各項業務流程和操作規范，采取風險評估和內部審計等手段，識別可能存在的內部風險，發現和整改潛在問題。企業需要對已識別的內部風險進行評估，確定其對企業的潛在影響程度和可能性。內部控制的實踐中，切實落實了風險評估工作，可以確定風險的優先級，為后續的控制措施制定提供依據，并控制內部風險，采取有效的控制措施，可以限制員工的行為，降低潛在的風險。

綜合來看，內部審計是企業內部控制的重要組成部分，通過獨立的審計機構或審計部門對企業的各項業務進行全面審查和評估。內部審計驗證了內部控制的有效性和合規性，發現潛在的風險和問題，并提出改進建議和措施。

2企業內部控制特點

2.1識別風險

企業內部控制是指企業為達成既定目標，保障財務報告的可靠性和合規性，有效管理風險，提高運營效率而建立的一系列控制措施和制度，具有綜合性的特點。

企業內部控制是一個綜合性的管理體系，包含了組織結構、內部審計、風險管理、內部控制制度等，各個要素相互配合，形成一個完整的內部控制框架，全面覆蓋企業的各個方面。企業內部控制的風險導向意味著注重風險管理，以風險為中心，通過評估、識別和控制風險，來保障企業的可持續發展。

內部控制措施旨在識別和管理各類風險，包括戰略風險、運營風險、合規風險等，以降低風險對企業的負面影響。企業內部控制具有評估性和識別性，通過全面評估和識別各類風險，包括內部和外部環境的風險，涉及對組織結構、業務流程、市場競爭、法律法規等方面的風險進行系統的識別和分析。

2.2風險應急

企業建立相應的監控機制，制定內部控制政策、流程和規范，來管理和控制風險，提高風險應對與應急水平，制定應急預案，以應對可能發生的風險事件，包括制定相應的危機管理方案、災備計劃和業務恢復策略等，以減少風險對企業運營的不利影響。企業持續改進內部控制體系，包括反思過去的風險事件和教訓，制定改進措施，并將其納入內部控制體系的持續改進和學習中。具有內外兼顧性，不僅關注內部的控制措施，也與外部環境相協調，考慮外部法律法規、行業規范、政策環境等因素，確保企業的經營行為符合相關要求，也能適應外部環境的變化［1］。

3我國企業內部控制管理水平現狀

3.1審計力量薄弱

目前，我國企業內部控制管理水平存在一些問題和挑戰，具體表現為企業人員對內部控制的重要性認識不足、內部審計和監督機制不完善等方面。企業人員內部控制意識薄弱，企業員工對內部控制的認知和理解相對較低，缺乏對內部控制的了解，對風險和內部控制的重要性沒有足夠的認識。這導致企業人員在日常工作中對內部控制措施的遵守和執行不夠重視，容易出現違規行為和管理漏洞。內部審計不足、審計頻率和深度不足，企業可能沒有建立規范的內部審計計劃和程序，無法全面覆蓋企業的各個業務領域，難以充分揭示和評估潛在的內部控制問題。

3.2人才缺失

企業可能缺乏具備專業知識和技能的內部審計人員和團隊，導致審計工作的質量和獨立性受到影響，審計意見的客觀性和準確性不足。內部審計流程和方法不完善，存在缺陷，無法系統地識別和評估內部控制問題，審計程序全面性不足，審計范圍和重點的確定可能存在偏差，從而難以及時發現和糾正風險。企業的監督機制不夠健全和有效，企業可能缺乏獨立的監督部門或機構，對內部控制的執行情況進行監督和評估時，力度不足。此外，監督人員的培訓和專業水平也存在一定的問題，導致監督管理人員無法充分發揮監督作用，難以有效發現和糾正內部控制的缺陷［2］。

4企業內部控制管理水平提升策略

4.1優化內部控制環境

以提升企業內部控制管理水平為目標，要建立健全內部控制管理制度和流程，制定清晰、完整的內部控制管理制度和流程，包括內部控制政策、流程文件、內部控制目標和控制措施等。文件中應明確內部控制的要求和標準，以指導員工的行為和決策，確保內部控制的有效實施。明確內部控制目標和責任分工，即確保企業的經營活動符合法律法規和內部規章制度，保護企業的資產安全、提高經營效率、提升財務報告的可靠性。內部控制目標的明確有助于各部門和員工理解內部控制的重要性，并將其納入日常工作中。企業應制定內部控制職責清單，明確每個部門和員工在內部控制體系中的具體職責和任務，該清單可以包括內部控制的執行者、監督者和審計者等角色，以及相關的工作內容和要求，考慮設立專門的內部控制崗位或委派內部控制責任人，負責協調和推動內部控制工作的實施［3］。

加強內部控制培訓和宣傳，確保每個員工都了解內部控制的目標和自身的責任，企業可以開展內部控制培訓和宣傳活動，培訓可以包括內部控制政策和規定的解讀、內部控制工作的方法和技巧的傳授，以及內部控制案例的分享和討論等。宣傳中，要通過內部通知、會議和內部網站等方式進行，讓員工時刻保持對內部控制的關注和重視。推進內部控制目標的跟蹤和評估工作，確保內部控制目標的實現，企業應建立相應的跟蹤和評估機制，設立內部控制目標的監測指標，定期進行內部控制目標的評估和檢查，以確保各部門和員工按照責任分工履行內部控制職責，通過內部審計、管理層自評和內部風險評估等方式進行。提高員工對內部控制的認知和重視程度，包括內部控制培訓、內部控制知識分享會、內部控制案例分析等形式，讓員工了解內部控制的重要性，明確內部控制對企業的意義和影響，激發員工參與內部控制的積極性［4］。

4.2強化企業文化建設

企業內部控制管理要通過強化企業文化建設的方式實現，培育積極健康的企業文化，強調誠信、規范、合規的價值觀，建立健全企業文化，制定一系列的文化準則和價值觀，注重員工的職業道德和行為規范。企業可以通過開展文化建設活動，加強員工教育和培訓，不斷提高員工的意識和素質，從而培育積極健康的企業文化。企業應該樹立誠信、規范、合規的企業形象，加強內部管理，嚴格執行各項規章制度，完善內部控制機制，確保企業運作的合法性和規范性。通過企業內部控制管理工作加強組織建設，其核心是建立內部控制機制和職能部門，明確內部控制相關的崗位職責和權限，確保內部控制管理工作得到有效的執行。

例如，內部審計部門負責審核內部控制制度和流程的有效性和可靠性，風險管理部門負責識別和評估風險，內部控制監督部門負責監督和管理內部控制制度和流程的執行情況。企業要建立內部控制機構和職能部門，以確保內部控制的有效性和可靠性。內部控制機構和職能部門應該由專業人員組成，掌握相關的知識和技能，有效地執行內部控制管理工作。加強對內部控制制度和流程的監督和管理，企業應該確保內部控制的有效性，通過內部審計、風險管理、內部控制監督等部門，對內部控制制度和流程進行審核、評估和監督，及時發現和糾正問題。建立內部控制文化，通過內部控制文化的培育，增強員工的內部控制意識，使員工自覺地參與內部控制工作，推進內部控制任務的落實［5］。

4.3加強內部審計及監督

4.3.1設計獨立的審計機構

企業應設計獨立的內部審計部門或委員會，由專業的審計人員組成，審計人員應具備相關的審計知識和技能，能夠獨立、客觀地評估和審計內部控制的有效性和合規性。制定審計計劃和程序，內部審計部門或委員會應根據企業的內部控制需求和風險評估結果，制訂全面的計劃，該計劃應包括審計的時間安排、審計的范圍和目標以及審計的重點區域等，定期更新和調整內部審計計劃，以適應企業內部控制的變化和發展。確定審計程序，由內部審計部門或委員會根據專業的審計標準和要求，確定適合企業的審計方法和步驟，以確保審計工作的準確性，提高審計工作的有效性。內部審計部門或委員會應該根據審計標準和要求，確定審計的具體步驟和順序，例如，審計步驟可以包括初步評估、確定審計范圍和目標、實施審計、編寫審計報告等，選擇適合的工具和技術來支持審計工作。例如，采用數據分析工具對數據進行篩選和分析，采用電子表格或管理信息系統來跟蹤審計進度和結果等。內部審計部門或委員會應該根據審計需要，采用適合的數據采集和分析方法，例如，采用抽樣方法對數據進行抽取和分析，采用比較分析法對不同期間或不同企業進行比較等［6］。

4.3.2確定審計程序

確定審計程序時，應考慮到企業的特點和內部控制的實際情況，以確保審計工作的準確性和有效性。審計程序的確定應該是一個動態的過程，需要根據企業的變化和審計需要進行調整，加強動態修訂，內部審計部門或委員會應該記錄和歸檔審計程序，以便日后審計工作的參考和借鑒。審計計劃和程序應覆蓋全面的內部控制領域，包括財務控制、風險管理、合規管理、信息系統控制等，審計應涵蓋企業關鍵業務流程和重要的控制點，以發現內部控制缺陷和潛在的風險。審計計劃和程序應根據風險評估結果確定審計的重點區域，將資源和精力集中在最關鍵和高風險的領域，保證可靠性和有效性。審計程序應符合專業的審計標準和要求，審計人員要熟悉審計方法和工具，進行準確的數據采集和分析，提供可靠的審計結論和建議。此外，審計程序應經過內部審計部門或委員會的審核和批準，以確保審計工作的合規性和質量。全面審計內部控制的有效性和合規性，提高企業內部控制管理工作效率，幫助企業發現內部控制制度和流程存在的問題，提高內部控制效能。

強調審計財務報告的準確性和可靠性，內部審計部門或委員會應該對企業的財務報告進行審計，評估其準確性，判斷其是否可靠。例如，審計應該包括對財務報表的賬務準確性、財務信息的披露完整性和真實性等方面的審計，審計運營過程的規范性和效率。內部審計部門或委員會應該對企業的運營過程進行審計，評估其規范性和效率，例如，審計應該包括對采購、銷售、生產、庫存等流程的規范性和效率的審計，以及對員工行為的合規性審計等。審計合規性和風險管理措施的有效性時，內部審計部門或委員會應該對企業的合規性進行審計，分析風險管理措施，評估其合規性和可行性。例如，審計應該包括對企業合規性和風險管理措施的制定、實施和執行情況的審計，以及對風險管理措施的有效性進行評估。強化內部監督機制，除了內部審計，企業可以設置獨立的監察機構或監察委員會，負責對內部控制的監督和評估。監察機構或委員會應獨立于經營管理層，并擁有相應的權力和資源，以確保內部控制的有效實施和合規性，定期對內部控制進行評估，并向高層管理層和董事會提供監督報告。在企業內部控制管理中，監督與反饋涉及設立有效的監督機制，并通過內部審計、風險評估和監控等手段，對內部控制措施的實施情況進行監督和檢查。

4.3.3完善內部控制系統

完善內部控制系統，持續進行反饋和改進，以根據實際運行情況及時修正和完善，提高其有效性和適應性。監督與反饋的過程包括設立監督機制，企業需要建立一套完善的監督機制，確保內部控制措施的有效實施，包括明確內部控制責任人和監督部門的職責，并制定相應的監督計劃和程序。通過內部審計，對內部控制制度和流程進行全面檢查和評估，發現潛在的風險和問題，并提出改進建議，促使內部控制措施的合規落實，提高內部控制有效性。企業需要進行定期的風險評估和監控，以識別和控制風險，建立監控指標和報告機制，及時發現和糾正內部控制的缺陷和漏洞。企業應該建立一個良好的反饋機制，重視反饋與改進，鼓勵員工提供意見和建議，根據監督和評估的結果，及時修正和完善內部控制制度，確保其與實際運營的一致性，并提高內部控制的效果和適應性。倡導企業內部控制工作的全員參與，企業內部控制是全員參與的，不僅僅是管理層的責任，而是每個員工都應該參與其中，員工應了解內部控制制度，遵守相應的規定和流程，并積極參與內部控制的實施和改進，共同維護企業的穩定運營［7］。

4.4提升內部控制人員綜合素質

4.4.1加強晉升和培訓管理

企業內部控制工作的策略優化中，要提升內部控制人員的綜合素質，涉及內部控制人員的培訓計劃，企業要制訂內部控制人員的培訓計劃，包括內部控制理論知識、技能培訓和案例分析等方面的內容。通過培訓，內部控制人員可以掌握必要的知識和技能，提高內部控制管理的水平，為企業的發展提供有力支持，實施激勵機制，通過獎勵、晉升、培訓等方式，激發內部控制人員的積極性和創造性，提高工作人員的工作熱情和工作質量，從而推動內部控制管理工作不斷向前發展。獎勵優秀內部控制人員，企業可以通過評選優秀內部控制人員，發放獎金或物質獎勵，激勵內部控制人員的工作熱情和創造力，也可以提升內部控制人員的職業發展和成長空間，增強內部控制團隊的凝聚力和動力。

加強晉升和培訓管理，通過內部晉升和培訓，提升內部控制人員的職業能力和管理水平，從而增強內部控制人員的工作動力和創造性。晉升機制可以讓內部控制人員感到企業對他們的認可和重視，同時提高內部控制人員的主人翁意識和責任感，培訓有利于讓內部控制人員掌握更多的專業知識和技能，提高內部控制人員的綜合素質和工作能力。邀請行業內優秀的管理層人員和專業的技術人員，來到企業內部進行培訓，加強對內部控制人員專業能力的考核，提高企業內部控制人員的綜合素質與業務能力，促使其加入內部控制工作中，成為綜合型的人才，打造專業性的內部控制團隊。

4.4.2創造文化氛圍

加強內部控制文化建設，豐富內部控制文化，讓內部控制人員感受到企業內部控制管理的重要性和意義，增強內部控制人員的工作動力和責任感。內部控制文化建設可以包括內部控制宣傳教育、內部控制制度建設、內部控制風險管理，通過不斷營造內部控制氛圍，提升內部控制人員的工作熱情和創造性。實施激勵機制，企業可以激發內部控制人員的積極性和創造性，提高內部控制管理水平和效率，推動企業的可持續發展，同時，企業應該不斷完善內部控制制度和管理機制，提高內部控制管理的科學性和有效性。

企業應該切實加強內部控制團隊的建設，營造良好的團隊氛圍，提高內部控制人員的團隊協作和溝通能力，在團隊建設中，內部控制人員可以相互學習、相互借鑒，共同提高內部控制管理的水平，為企業的發展提供有力保障。企業應該鼓勵內部控制人員創新，強化人員的創新思維，推動內部控制管理工作不斷創新，內部控制人員需積極探索新的方法和思路，不斷完善內部控制管理的各項工作，為企業的發展提供更好的保障［8］。

5結論

綜上所述，企業內部控制具有獨特性，是企業管理的基礎，需要全員參與和貫徹執行，但我國企業內部控制管理仍然存在一些問題和不足。為了提升企業內部控制管理水平，需要采取一系列策略，加強頂層設計和領導層的重視，確立內部控制的戰略地位，完善內部控制制度和流程，確保其科學合理和可操作性，提升員工的內部控制意識和能力。結合現代信息技術的發展，可以利用信息系統來加強內部控制的監測和預警能力，通過綜合運用這些策略，有效加強企業的內部控制，提升企業防范風險的能力，確保企業的穩定發展。

參考文獻：

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