供電企業內部財務審計模式探討

數字化時代的到來和深入發展使得數字技術已經逐漸滲透到各行各業，并對很多行業的運營和管理帶來了革命性的變革。尤其是對于供電企業這樣的傳統型企業而言，內部財務審計工作作為其內部控制的重要組成部分，同樣也正在面臨著數字化轉型和數字技術滲透發展的雙重影響。在當下的發展環境下，供電企業財務審計的方法相對落后，以人工審計為主的審計運作模式已經無法適應大數據時代的審計需求，并且審計工作效率低下、周期漫長，不利于及時發現和解決內部發展問題。而基于數據技術的財務審計模式就是將大數據、云計算、人工智能等先進技術運用到審計工作中，通過科學的數據分析和深層次數據挖掘來實現對企業財務數據的實時監控和全面分析，通過全方位的數據采集整理、科學高效的風險識別評估以及實時的風險監控與反饋，幫助供電企業更好地識別潛在的風險點，降低審計風險，提升企業管理水平。為此，本文從供電企業內部財務審計的問題著手，重點探討如何運用數字化技術來打造更加高效安全的財務審計運作模式。

一、財務審計模式的數字化表現和內容

基于數字化技術的財務審計模式就是運用數字化、大數據等技術優勢，依托數字化平臺來為企業財務審計工作提供數據分析報告、疑點線索等信息，而企業財務審計部門可以依據這些報告和線索更精確地鎖定審計工作范圍，并進行數字化審計查證，進一步提升財務審計工作的效率，具體包括以下幾個方面的內容。

（一）企業業務研究和審核體系構建

基于企業的主要業務來構建對應的財務審核體系。以供電企業為例，企業營銷業務部門分析專家和財務審計人員同力協作，共同梳理供電企業各版塊的業務體系、核心業務實施流程、主要風險的控制要點，以此為基礎來構建業務模型，如專項業務模型、上下游供電業務模型、通用業務模型等，借助這些業務模型來構建全流程覆蓋、財務審計規則全業務嵌入、內外協調統管的審核體系。

（二）電子化財務數據的整理匯集

從財務審計的要點著手，針對供電企業越來越多且繁雜的業務類型，借助業務信息來對各項業務的財務數據進行統一管理。數字化的財務審計需要針對這些相對離散和分散的財務數據進行整理匯集，通過數字化審計建設業務數據集群倉庫，構建基于財務審計的供電企業審計業務數據平臺，對所有涉及到財務工作的電子化數據進行數字化統一管控。

（三）科學完善的數據分析和現場審核

財務數據分析人員以歸集整理的數據集群為對象，根據數據分析程序，利用可視化操作技術和自動化數據診斷報告工具，對供電企業全業務流程歷史數據進行集中審核分析，同時還可以對實時數據進行在線審核監控，通過對“歷史+實時”數據的分析，實現對業務與數據的全覆蓋審計，并且還可以為企業未來發展提供問題報告、風險預警報告等。

（四）審計數據信息應用共享

以單位名稱、人員姓名、供應商名稱等關鍵敏感的會計類目字眼為引線，借助模糊預處理等數字化技術，實現對財務審計成果的多維度集中展現和信息共享。借助共享數據端口還可以為供電企業監督部門、內控部門和業務管理部門提供開放性的數據共享服務，真正實現財務審計成果在企業內部（審計部門、業務科室、審計組、審計成員）的全面共享。

基于數字技術的新型財務審計模式就是將大數據、云計算、人工智能等技術運用到企業審計工作中，通過對企業各項財務數據的全流程監管、分析和挖掘，實現對企業財務數據的實時高效監控和全面分析，通過構建實時監控審計系統，對財務數據進行實時跟蹤和反饋，及時發現異常情況并予以解決。

二、打造數字化財務審計模式的具體路徑

（一）基于數字技術的財務資金支付審核體系

供電企業要利用數字技術打造基于內部智慧資金支付審核體系，按照財務管理現代化、財務審計相關理念和要求，著眼供電企業長遠發展，從供電企業資金集中化管理和信息化集中處理的雙重需求出發，確保企業財務資金管理的安全性和高效性，讓傳統財務部門和財務審計人員將更多的工作精力放在財務數據分析和價值創造上，不斷提升企業財務審計的效率和財務管理工作的安全性。

1.打造全流程審計平臺

基于供電企業財務審計需求和財務工作安全性要求，要根據財務內部審計工作全流程要點，積極打造基于全流程管控的數字化財務審計平臺，打造基于數字化技術的財務審計生態圈，從智慧財務審計體系入手，構建財務資金集約中心，其目的在于實現供電企業直付業務的多級協同聯動審核審批。

多級協同審核審批程序指的是省、市、縣三級流程，其中“市”為財務審核審批流程的支撐環節，通過省、市、縣的過渡審批流程，最大限度地統籌集約與高效的關系。在此基礎上構建以“資金中心”和“基層單位”為審核主體的財務審計體系，明確“大額財務資金集中”“小額財務資金分級”這兩個主要的財務審核對象，并對其實施動態化的財務抽檢審核。

2.輔助密鑰簽批流程

為了進一步提升財務審計的成效，最大限度地壓實各級職責，供電企業在依托全流程審計平臺和兩個財務審核主體，構建基于“資金中心”和“基層單位”兩個板塊的密鑰簽批流程。該流程主要是要求供電企業各個基層單位的應付會計和會計主管來完成，資金中心負責回收各單位的財務付款訂單，然后交付到資金中心應付會計和出納，由資金中心來完成公司最高層級的財務簽批支付工作。輔助密鑰簽批流程也是一種雙保險的財務資金審核模式，這種流程可以確保供電企業每一次財務支出的合規性和安全性。

3.接軌最高級的支付模式

在全流程管控的數字化財務審計平臺下，需要按照國家電網統一規劃部署，與國家要求的升級支付模式框架進行科學接軌，構建以大額財務資金集中為主、小額財務資金分級為輔的省級財務資金直付模式。其中主要的大額財務資金包括供電企業的購電費用、物資費用、服務費用和稅費等內容，這些財務資金支持均由“資金中心”來審批；輔助的小額財務資金分級業務主要包含了供電企業員工日常報銷等零星的會計業務，這些財務資金則由基層單位自行靈活地進行審核。

在此基礎上，為了兼顧到供電企業財務資金支付的安全性和效率，供電企業應當堅持特殊會計業務全檢、一般財務事項抽檢的審計原則。例如，對于供電企業所有的高風險業務必須要嚴格落實省級直付業務動態化抽檢審計要求，同時將其固化到企業財務系統中，這樣可以在確保財務資金支付安全的同時，進一步提升財務審核效率。

4.事前、事中、事后全流程審計的具體實踐

第一、基于事前的合規性管控審計。

首先，在構建數字化智慧財務審計體系中要實現供電企業原始憑證的電子化，基于全流程審計平臺打造“供電企業省級財務資金直付必備單據表”，明確供電企業財務資金預付款項、質保金、其他會計款項三種必備的單據，進一步固化傳統意義上的資金支付申請表、財務收據單、進度款項付款報審表、業務合同等原始會計憑證的校驗和數字化掃描功能。為此需要增加財務單據影像重復性核查和多圖查看技術設備，這是為了確保原始會計憑證審核的準確性。

其次，在具體的實踐中，要以省級供電企業為主體，進一步規范企業付款類訂單會計數據治理，明確各種項目信息和合同設計的數據來源，確保付款訂單的會計信息真實準確。業務部門要將這些付款訂單信息全程共享給財務審計部門，方便財務審計部門可以按照供應商、業務類型、具體項目進行多維度全流程審核。

第二、基于事中的財務風險預警監控

供電企業要逐步強化重付項目的財務風險管控，針對可能存在的風險點，在“數字技術財務資金支付審核體系”中設置風險訂單穿透查詢功能，這樣可以大幅度提升財務審核的效率，完善供應商黑白名單建立和管控機制，確保財務資金支付的安全性。

第三、基于事后的常態化監管

進一步提升財務資金運行的安全性和效率，省級供電企業要加強對市級、縣級的培訓指導，構建基于企業內部的財務審計考核評價機制，積極開展付款業務審計工作，確保所有資金支付項目的合規性。

（二）打造多維度財務審計管理系統

供電企業要圍繞為業務賦能、為管理增效的數字化財務審計建設目標，依托全流程審計平臺在管理層面進行數字化、智能化升級，全面梳理財務審計工作的全業務流程，構建數字化審計框架，以數據共享、可視化分析等技術為依托來構建財務審計管理系統，結合省級、市級、縣級電力審計工作需要，加快財務審計業務和數字化技術的有機融合，逐步實現審計數字化轉型。

數字化的財務審計架構主要包含三個主要的“設計域”，具體內容如下。

1.財務審計管理

包括對供電企業發展決策全面性分析、具體項目成果應用分析、項目計劃管理、審計問題整改、日常工作管理、資源績效審核等。

2.財務審計作業

結合全流程審計平臺輔助構建智能化的財務審計模型庫，以供電企業內部財務數據為對象，借助數據抽取、數據分析、SQL工具、統計工具等對財務數據進行自主分析。

3.財務審計數據

通過審計管理和審計作業模塊支撐，實施外部數據導入、內部業務數據直連，并利用數據中臺進行審計數據集成。

（三）構建多元數字化的財務審計轉型載體

1.全方位梳理財務審計工作全業務流程

供電企業的各類財務活動中客觀存在著諸多審計風險，隨著供電企業業務量的增多，財務活動越來越復雜，且范疇也逐漸增大，財務審計工作的類型和環節也越來越多，具體的審計工作會涉及到大量非結構性數據。但是現行的財務審計工作缺少科學標準的工作流程和文檔支持，財務數據的結構化缺少堅實的基礎。

為此，供電企業必須要堅持數據先行，全面落實好審計工作全業務流程梳理工作，嚴格按照全業務、全鏈條、全方位、全局性的審計業務流程，構建基于審計計劃、項目作業、跟蹤整改和審計報告為基礎的“套圈式”審計運作流程，從統計報表、知識管理和系統管理著手完善各業務管理子流程。進一步明確財務審計工作的主要業務類型、內容、步驟、角色權限和審計依據，高度融合省、市、縣三級業務管理實際，持續優化財務審計業務流程，制定更貼合供電企業業務實際的財務審計業務管理和項目作業標準化流程。以數據先行為著眼點，構建基于全業務流程的財務審計業務運作鏈條，以財務數據治理為抓手實施源端治理。

2.拓展數據應用范圍，打造標準化、結構化的財務數據模板

首先結合數據結構化設計，將傳統的以word文件形式記錄的財務信息轉變為結構化的財務數據。在財務審計工作流程上，從審計工作線索到具體的內容核查，全面跟蹤三個主要“設計域”的落實情況，并同步到“財務審計運作管理系統”中，對于各項業務清單的落實情況，可以借助結構的財務數據來審核。例如針對財務審計的具體問題，結構化的財務數據模板可以通過對涉及金額、發生時間、責任部門、經辦人、審核人、審批人等獨立數據單元進行整合歸集，從具體問題的定性、描述、依據到審計處理建議，形成標準化的數據審計模板，從而提示財務審計部門必須要核查的業務要素。為此，系統還會降低具體的賬戶數量、資產數量、項目類別、項目數量等核心信息維度，實現單獨的審計數據輔助錄入，幫助財務審計部門實現對數據顆粒的細化處理。

3.構建跨域綜合分析模型，提升數字化的財務審計能力

全面聚焦供電企業提質增效、資產有效性和電費回收等核心業務與財務管理、營銷等重要領域，構建跨域綜合分析模型，落實數字化綜合審計職能。通過省級、市級、縣級全方位聯動和市級核心支撐，實現對跨專業、跨區域、跨部門、跨年度的關聯分析，通過財務審計功能，實現查改問題、防范風險升高、促進治理的目的。將財務審計項目全業務、全流程審計在財務審計運作管理系統中進行固化，從縱向上實現對財務審計規劃、方案、報告的全過程銜接；從橫向上實現審核部門、審核人員、審批人員的貫通，從財務審計記錄到整改問題表的生成，實現數字化信息的智能錄入，確保實現對審計項目全流程監管。

同時要善于利用人工智能技術來服務財務審計數字化轉型工作，開發從底稿到審計報告完成的智能機器人，利用機器算法將非結構化數據轉化為結構化數據，利用人工智能的算法來提升數字資產運營管理水平，改變供電企業審計數據標準化、數據質量、數據多源定義等基礎薄弱環節，真正實現以數據資產統一運營為導向、筑牢審計數據管理基礎、實現內部財務審計創新的運作模式，通過審計數據基礎動態化更新，提升數字化升級能力，實現財務審計結果運用效益最大化，幫助供電企業更好地適應新的發展需求和市場發展新格局。

（作者單位：國網甘肅省電力公司蘭州供電公司）