提高內部審計人員專業能力的思考

內部審計是企業內部治理和內部管理控制的主要組成部分，其工作質量直接影響企業的經營管理。尤其是對于大型醫藥國有企業而言，內部審計的工作質量關系著國有企業的經營，而內部審計人員的專業水平又直接影響內部審計工作的質量。因此，如何提高審計人員的專業能力，就成了重要的問題。本文結合內審工作理論知識和實踐經驗，探討內部審計人員如何強化內部審計質量，助力企業高質量發展。

一、內部審計的重要性

中央審計委員會辦公室、審計署印發的《“十四五”國家審計工作發展規劃》中提出了“十四五”時期審計工作的新理念、新目標、新舉措，明確提出要將黨的領導落實到審計工作全過程、各環節。內部審計人員應堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，具備較高的政治素質。因此，國有企業內部審計人員在工作中要提高政治素養和業務水平。

在國有企業醫藥行業中，有效的風險管理和控制往往由多個管理部門共同承擔，其中就包括內部審計部門。這些部門之同相互協助，對于實現有效的風險管理和控制至關重要。在企業風險管理過程中，三道防線明確了各個風險管理和控制職能的職責，提升了風險管理和控制效果。在三道防線中，第一道防線是業務運營管理層。作為三道防線中的第一道，運營管理層對風險管理和控制承擔著直接的責任，同時也負責執行流程以及問題的糾正和改進。第二道防線是及時糾正組織中的各類風險管理部門和其他合規部門的失誤，監督業務內部控制的充分性、報告機制的準確性和完整性、對法律法規的內控缺陷、合規風險性。第三道防線是能夠獨立地咨詢與確認活動中的內部審計職能。內部審計在企業內部具備高度的獨立性和客觀性，為高級管理層提供咨詢和確認服務，這種高度的獨立性和客觀性是其他防線職能管理和控制部門所不具備的。

二、國有企業生物制品行業的特點

國有企業作為重要的經濟實體，其經營目標不僅限于盈利，同時還要服務于國家和社會，承擔社會責任、發揮公益職能。企業要把社會、環境和經濟問題結合到內部的價值觀、文化、決策制定、戰略和運營中。內部審計是企業治理的重要基石，特別是在醫藥行業中顯得更加重要。醫藥行業面臨著錯綜復雜的經營環境和國際環境，國有企業內部審計人員要了解時事政策法規和醫藥行業標準，為推動醫藥行業穩定健康可持續發展提供有力的支撐和保障。

醫藥行業涉及的生物制品是一種特殊商品，事關人民群眾的生命健康，其中人用疫苗產品更是關乎公共衛生安全和國家安全，產品質量與企業誠信、聲譽、生存息息相關。因此，要始終把人民群眾的健康放在首位。企業要嚴格遵守國家相關法律法規，確保在符合GMP的條件下，按照國家批準的工藝開展一切生產活動。這就需要內部審計人員從多角度、多環節發現企業管理存在的問題和風險，強化質量風險管理意識，及時識別生產、經營等各個方面的風險。要做到防微杜漸，杜絕重大質量事件和事故的發生，并及時提出控制成本、減少損失的意見和建議，以提高審計效果和企業效益，從而確保向社會提供高質量、安全、有效的產品，保障人民群眾的用藥安全。

三、內部審計工作對審計人員的要求

（一）溝通交流能力

國有企業要積極推進審計全覆蓋，拓展審計監督的廣度和深度，消除監督盲區。要想實現對企業日常管理、運營的全面監督，就需要內部審計人員跨部門、跨區域獲取信息，并加以整理完善，形成完整的信息反饋鏈條。這個過程就需要內部審計人員具有良好的溝通協調、人際交流能力，在溝通中獲取充分適當的審計證據，加強審計溝通的有效性，保證審計工作有序進行、審計結果客觀公正。同時，內部審計人員要具備綜合分析、文字表述、調查研究以及專業判斷能力，以及較強的協調和組織能力。關于內部審計業務中的信息，要求內部審計人員務必做到嚴格保密。只有在獲得有效授權，或符合法律規定的情況下，才可以披露相關信息。

良好的溝通協調、人際交流能力始終貫穿于日常審計工作。有效的溝通交流會讓內部審計工作取得各級部門的支持與理解，只有這樣才能有效發揮內部審計的作用，增強審計工作的主動性。有效的溝通可以取得被審計部門的支持和配合，在溝通中獲取充分適當的審計證據，及時發現問題、解決問題，降低審計風險，達到事半功倍的效果。審計人員還應該與集團內部審計人員相互交流，共享信息。

（二）專業勝任能力

醫藥行業內部審計是一項具有挑戰性的工作。首先，內部審計人員的能力要做到與時俱進，不斷加強專業知識儲備以及審計技術與方法等方面的學習。其次，內部審計人員要做好隨時應對各種風險挑戰的準備。對于不可預見的事件，要做到沉著冷靜，理性思考，從容應對。最后，面對復雜的內部審計工作，內部審計人員要作出理性的分析，對于發現的問題要及時解決。內部審計人員只有通過加強業務知識的學習，同時在審計實務中不斷積累經驗，強化自身的專業判斷能力，作出精準的審計判斷，才能更好地完成審計任務。

對于內部審計人員的職業發展，應根據實際開展的工作內容提供相應的理論知識培訓。還要將內部審計勝任能力的基本標準納入崗位描述，定期開展內部審計部門的技能評估。當發現缺乏完成全部或部分業務所必需的知識、技能或其他能力時，應對審計人員提供專業教育或技能培訓，以獲得履行職責所需的專業能力。如果部分業務并非常規性審計，可以聘請第三方提供服務。

（三）持續學習能力

《“十四五”國家審計工作發展規劃》要求全面加強、創新審計方式與管理。作為企業內部審計人員，需要意識到國際國內環境的變化對審計工作的影響。現如今的審計工作在新形勢、新任務、新機遇面前，要做到科學應變、主動求變。在專業知識、審計技術與方法、思維方式等方面要做到與時俱進、不斷求新。同時，《“十四五”國家審計工作發展規劃》提出了“堅持科技強審”的要求，也就是提升信息化支撐業務的能力，提升數據管理水平，加強數據資源分析利用。要想實現上述目的，就需要內部審計人員充分利用現代信息技術開展審計工作，擴大審計覆蓋面，提高審計工作效率。

內部審計工作要從繁瑣復雜的業務中獲取審計證據，必須具備并保持較高的審慎水平和勝任能力。同時，對舞弊、違法亂紀、故意浪費、工作效率低下等不正當的行為要保持警惕。這就需要及時了解最新的法律法規和各項政策，以及與醫藥行業相關的新聞動態。要通過自主學習擴充自己的專業知識，并結合實際工作，在審計過程中靈活運用審計方法，獲取審計證據，不斷提高審計工作的質量和效率，更好地完成審計任務。

（四）獨立思考能力

獨立性作為內部審計的根本，更是內部審計工作的立身之本。內部審計部門必須獨立于各業務部門之外，內部審計人員要保持獨立性和客觀性以保證審計的公正性。在審計工作中，要從始至終秉持客觀公正的態度，主動回避可能面臨的利益沖突，確保內部審計部門與審計人員的獨立性，從而降低審計風險。

內部審計是一項具有挑戰性的工作，內部審計人員要做好隨時應對各種風險挑戰的準備。審計過程就是審計人員獨立思考的過程，從審計假設到審計查證，再到形成審計報告就是把思考還原為事實真相的過程。內部審計人員要從不同的角度看待問題，深入地理解、分析、鉆研問題，不斷提高自己的思考能力。

四、提升內部審計人員專業能力的途徑與方法

（一）堅持強化審計人員的政治意識

在內部審計工作中必須提升政治意識，同時增強政治鑒別力，增強內審人員的黨性修養和思想道德覺悟。要樹立大局意識，提高內部審計人員的政治站位，把黨風廉政教育融入內部審計人員的日常工作中。在開展內部審計工作的過程中，必須做到令行禁止，依法辦事，嚴格把關。內部審計人員還要堅持政治理論學習，做到知行合一、學思踐悟，在關鍵時刻始終保持清醒的頭腦，不為錯誤思想所左右。還要強化內部審計人員的使命感和政治擔當，保持敏銳的觀察力、判斷力和政治定力，強化紀律意識和底線意識。

（二）堅持審計獨立性和職業道德

獨立性是審計工作的基礎，內部審計部門作為企業風險防范的第三道防線，必須獨立于各業務部門。內部審計部門還要建立健全內部審計制度，提高內部審計工作的地位，實現真正意義上的獨立。此外，內部審計人員還應當始終保持客觀公正的工作作風，加強自我約束，保持自律，實現精神上的獨立，不受他人的影響和左右，自由客觀地開展工作，作出公平公正的職業判斷，匯報審計工作結果。還要加強組織內部的信息流通，從而幫助內部審計實現“增加價值和改善組織的運營”目標。職業道德貫穿于內部審計人員的整個從業生涯，內部審計人員要以良好的職業操守、正確的價值觀和人生觀嚴格要求自己。

在當代社會背景下，醫藥行業競爭激烈，研發道路困難重重，任重道遠，現有的科研成果凝結了幾代研發人員的心血和汗水，作為企業員工，內部審計人員更要有保密意識。對可能出現的審計信息泄密提前制定防范機制；對審計工作底稿等重要審計資料要嚴格保管，歸檔存放；對審計辦公設備加強設密保管。內部審計人員要做到謹言慎行，培養良好的工作習慣。內部審計部門負責人更要以身作則，做到清廉正直，弘揚誠實守信的職業理念，營造醫藥行業特有的內部審計文化和氛圍。

在審計工作中，內部審計人員在參加繼續教育的同時，還要有針對性地培養職業道德，學會自省，在審計工作中做到客觀公正，依法審計、廉潔審計。要站在企業利益的角度考慮問題，對審計過程中發現的各類問題，要提出合理有效可行的審計建議。此外，內部審計人員還應該提高自身的綜合素質，培養敬業精神，主動學習掌握相關技能，提高應對突發事件的能力，關注企業經濟活動、經營發展中的關鍵環節。在審計工作中積極探索，追求卓越。

（三）利用信息化提高審計效率

在當前以風險導向為基礎的內部審計模式下，國有企業醫藥行業的涉獵規模較廣、業務繁雜、經濟事項錯綜復雜，企業面臨的風險更加多變，舞弊的方式更加隱蔽。因此，必須強化內部審計人員的風險意識，提高應對風險的能力。企業必須依靠信息化手段，在工作中要使用信息化技術分析、提煉大量的審計數據和資料，運用新興的審計工具和技術提高內部審計的工作效率。

在內部審計工作中，SAP系統、OA系統、Excel數據庫查詢以及其他管控技術應用系統的使用頻率很高，內部審計人員必須相應地了解和熟悉這些系統。學習如何通過信息化技術實現審計數據的完整導出、統計、篩選、分析和歸納。比如在常規的財務審計過程中，可以利用財務比例分析和趨勢分析關注異常變化的數據，并作出合理分析。又比如在工程項目審計過程中，依據變更簽證發生的頻率、日期和金額，分析建設項目的成本是否超額以及簽證發生的合理性。因此，內部審計人員要不斷更新和借鑒新的審計工具和技術，主動學習與企業相關的風險管理工具、數據處理工具，提高工作效率和準確性，持續評估企業的風險管理過程，準確判斷面臨的各種潛在風險。

（四）加強溝通協作

涉及疫苗生產的醫藥企業，從研發、申報、廠房建設，再到設備物料采購、疫苗生產、檢驗、上市、銷售等諸多環節；再如SCADA、MES以及智能制造的廠房聯動系統等，都需要各部門相互配合，及時溝通協作，以不同方式實現相互融合，逐步建立起企業內外信息共享機制。內部審計人員通過與業務部門的高效溝通協作，展現內審工作的成果，減少業務部門對內部審計的偏見，就會深刻地認識到內部審計不僅能夠起到監督作用，還是一種對各業務部門的保護機制。這種監督和“保護機制”，可以提前預防可能發生的風險事件和違法亂紀行為，并提出審計建議和整改意見。內部審計人員將事前、事中、事后審計以及各類專項審計相結合，就能充分發揮內部審計作用，嚴格落實審計過程全覆蓋，持續改進和優化企業抗風險的能力，推進“增值型”內部審計形象深入人心。

結語：

綜上所述，內部審計作為國有企業監督體系的第三道防線，應當以風險導向以及企業發展戰略為基礎，時刻關注內外部環境、經濟政策變化帶來的新風險。內部審計人員要做到著眼未來，以企業內部控制為切入口，總結內部審計工作的經驗和不足。還要做到與時俱進，將新時期的使命和要求融入內部審計的各個環節，充分發揮內部審計的作用，增強信息反饋和決策咨詢價值，助力國有企業高質量發展。